Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен МВД России 22.05.2017)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен МВД России 22.05.2017 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

ПРОЕКТ

Федеральный закон
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3612; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; 2003, N 27, ст. 2700; 2004, N 27. ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28; 2008, N 48, ст. 5500; 2009, N 52, 6450; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 1, ст. 16; 2011, N 27, ст. 3873; 2011, N 30, ст. 4575; 2011, N 47, ст. 6611; 2013, N 26,ст. 3207; 2014, N 45, ст. 6157; 2015, N 24, ст. 3377; 2016, N 18, ст. 2506; 2016, N 27, ст. 4176, 4177; 2016, N 49, ст. 6844) следующие изменения:

1) пункт 1 статьи 112 изложить в следующей редакции:

"1. Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в установленном им порядке совместно с уполномоченными органами государственной власти по соглашению с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.";

2) подпункт 5 пункта 3 статьи 45 изложить в следующей редакции:

"5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом,если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, если иное не установлено настоящим Кодексом;";

3) в пункте 7.3 статьи 83 слова "указанных в статье 227.1" заменить на "указанных в статьях 227.1 и 227.2";

4) пункт 1 статьи 102 дополнить подпунктом 14 следующего содержания:

"14) о суммах и фактах уплаты фиксированных авансовых платежей (включая суммы фиксированных авансовых платежей к уменьшению общей суммы налога на доходы физических лиц; о фактах превышения сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного по итогам налогового периода, суммами уплаченных фиксированных авансовых платежей; место уплаты фиксированных авансовых платежей) и минимальных платежей по налогу на доходы физических лиц,по страховым взносам (включая суммы минимальных платежей к уменьшению общей суммы налога на доходы физических лиц или общей суммы страховых взносов; о фактах превышения сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного по итогам налогового периода или сумм страховых взносов, исчисленных по итогам расчетного периода, суммами уплаченных минимальных платежей; место уплаты минимальных платежей) и сведений о выявлении факта неуплаты налога на доходы физических лиц и (или) страховых взносов в отношении иностранных граждан, которым был продлен срок временного пребывания в Российской Федерации, представляемых территориальным органам федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел и органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также о фактах постановки на учет и подачи налоговых деклараций (расчетов по страховым взносам) иностранными гражданами, указанными в пункте 1 статьи 227.1 и пункте 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса.";

5) дополнить статьей 129.7 следующего содержания:

"Статья 129.7. Неуплата минимальных платежей по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам отдельными категориями иностранных граждан

Неуплата или неполная уплата иностранными гражданами, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, минимальных платежей по налогу на доходы физических лиц и (или) страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченных минимальных платежей.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N1, ст. 2; 2004, N 31,ст. 3231; 2004, N 34, ст. 3527; 2004, N 45, ст. 4377; 2006, N 31, ст. 3436, 3452; 2007, N 31, ст. 4013; 2009, N 29, ст. 3639; 2009, N 52, ст. 6444, 6450; 2010, N 15, ст. 1737; 2010, N 21, ст. 2524; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 17, ст. 2318; 2011, N 45, ст. 6335; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 44, ст. 5645; 2014, N 40, ст. 5316; 2014, N 30, ст. 4222; 2014, N 45, ст. 6157; 2014, N 48, ст. 6157; 2014, N 48, ст. 6647, 6649, 6663; 2015, N 27, ст. 3968; 2015, N 48, ст. 2616, 6686, 6693; 2016, N 7, ст. 920; 2016, N 18, ст. 2506; 2016, N 27, ст. 4176, 4177; 2016, N 49, ст. 6842) следующие изменения:

1) в пункте 3 статьи 224 слова ", указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса," заменить на слова ", указанной в статьях 227.1 и 227.2 настоящего Кодекса,";

2) в пункте 2 статьи 226 слова "предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей" заменить словами "предусмотренных статьями 227.1 и 227.2 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей и суммы минимальных платежей по налогу";

3) пункт 3 статьи 227.1 изложить в следующей редакции:

"3. Размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее -в настоящей статье - региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.";

4) дополнить статей 227.2 следующего содержания:

"Статья 227.2. Особенности исчисления суммы минимального платежа по налогу и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты минимального платежа по налогу

1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется и уплачивается минимальный платеж по налогу следующими категориями иностранных граждан:

1) иностранные граждане, продлевающие в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" срок пребывания в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), заключенного с физическими лицами;

2) иностранные граждане, продлевающие в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" срок пребывания в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), заключенного с юридическими лицами и (или) с индивидуальными предпринимателями, а также с занимающимися частной практикой нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в отношении которых в территориальном органе федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел на момент продления срока временного пребывания отсутствует информация о заключении такого договора;

3) иностранные граждане, в отношении которых налоговым органом выявлен факт неуплаты налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) налога и (или) страховых взносов за период, на который им был продлен срок временного пребывания в Российской Федерации на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, обязаны получить налоговый патент для работающих иностранных граждан.

Заявление на получение налогового патента для работающих иностранных граждан подается налогоплательщиком лично в налоговый орган по месту пребывания в срок не позднее десяти дней с даты заключения с физическим лицом трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).

Налоговый орган обязан в течение трех дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить налогоплательщику патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается налогоплательщику под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче налогоплательщику патента является незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Срок действия патента прекращается по истечении одного года с даты получения налогоплательщиком патента, либо в случае, если по истечении 30 дней с даты окончания месяца, по итогам которого налогоплательщик должен был уплатить минимальный платеж по налогу и (или) страховым взносам, такой платеж и (или) взнос не уплачены.

3. Минимальный платеж по налогу уплачивается налогоплательщиками, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, по итогам каждого месяца с даты заключения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в течение периода, на который таким иностранным гражданам продлен срок временного пребывания согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" в размере, определяемом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Размер минимального платежа по налогу, который уплачивается налогоплательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, рассчитывается как произведение:

минимального платежа по налогу, определяемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

количества полных и неполных месяцев с даты заключения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в течение периода, на который был продлен срок временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" до даты оплаты минимальных платежей по налогу.

4. Минимальный платеж по налогу рассчитывается за месяц как произведение:

налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса;

установленного по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода в соответствии c региональным соглашением размера минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации,в котором зарегистрирован (проживает) работодатель (заказчик),с которым у иностранного гражданина заключен трудовой или гражданско-правовой договор, указанный в пункте 5 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

В случае, если в субъекте Российской Федерации не установлен размер минимальной заработной платы, применяется минимальный размер оплаты труда, установленный соответствующим федеральным законом.

5. Минимальный платеж по налогу уплачивается иностранным гражданином, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован (проживает) работодатель (заказчик), с которым у иностранного гражданина заключен трудовой или гражданско-правовой договор, указанный в пункте 5 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных минимальных платежей по налогу за период, на который таким иностранным гражданам продлен срок временного пребывания согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" применительно к соответствующему налоговому периоду.

7. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, должна исчисляться налоговыми агентами с учетом уплаченного такими иностранными гражданами минимального платежа по налогу применительно к соответствующему налоговому периоду, если настоящим пунктом не установлено иное.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченного налогоплательщиком минимального платежа по налогу на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату минимального платежа по налогу, после получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченного минимального платежа по налогу.

Налоговый орган обязан направить указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий десяти дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика не направлялось другим налоговым агентам. В ином случае налоговый орган обязан уведомить налогового агента о невозможности выдачи уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта, в срок, не превышающий десяти дней со дня получения заявления налогового агента.

Уменьшение исчисленной суммы налога за соответствующий налоговый период производится только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

8. Налоговый агент обязан возвратить иностранному гражданину, указанному в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, ранее удержанный налог в связи с его не перечислением в бюджет, который впоследствии был уплачен таким иностранным гражданином в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 3 настоящей статьи.

Возврат иностранному гражданину уплаченной суммы минимального платежа по налогу производится налоговым агентом в течение одного месяца со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату минимального платежа по налогу.

Возврат налогоплательщику уплаченной суммы минимального платежа по налогу производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат суммы минимального платежа по налогу осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем вторым настоящего пункта, налоговым агентом на сумму минимального платежа по налогу, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

9. В случае, если сумма уплаченных минимальных платежей по налогу за соответствующий период превышает сумму налога, исчисленную по итогам соответствующего периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

10. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:

1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, полученных по договору, на основании которого иностранному гражданину был продлен срок временного пребывания в Российской Федерации, превышает сумму уплаченных минимальных платежей по налогу;

2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, полученных по договору,на основании которого иностранному гражданину был продлен срок временного пребывания в Российской Федерации, превышает сумму уплаченных минимальных платежей по налогу.

11. Налоговый орган в отношении иностранных граждан, информация о которых была получена от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в соответствии с пунктом 6 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", осуществляет проверку регистрации работодателя или заказчика работ (услуг), являющегося юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

В случае отсутствия сведений о регистрации работодателя (заказчика) иностранного гражданина, указанного в абзаце первом настоящего пункта, налоговый орган направляет в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел (а при наличии - и в организацию, уполномоченную субъектом Российской Федерации на участие в осуществлении полномочий по предоставлению государственной услуги по продлению срока временного пребывания) соответствующую информацию.

Налоговый орган ежеквартально выполняет проверку уплаты налога и (или) страховых взносов в отношении иностранных граждан, которым продлен срок временного пребывания на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Налоговый орган в случае отсутствия сведений о регистрации работодателя (заказчика) иностранного гражданина в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и (или) выявления факта неуплаты налога и (или) страховых взносов в отношении иностранного гражданина, которому продлен срок временного пребывания на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (а при наличии - организация, уполномоченная субъектом Российской Федерации на участие в осуществлении полномочий по предоставлению государственной услуги по продлению срока временного пребывания в случае получения от налогового органа информации об отсутствии сведений о регистрации работодателя (заказчика) иностранного гражданина в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и (или) выявлении факта неуплаты налога на доходы физических лиц и (или) страховых взносов) направляет таким иностранным гражданам уведомление о необходимости уплаты иностранным гражданином в течение 30 дней минимального платежа по налогу и (или) страховым взносам в соответствии с настоящей статьей и статьей 433 настоящего Кодекса.

Уведомление, указанное в абзаце четвертом настоящего пункта, может быть направлено организацией, уполномоченной субъектом Российской Федерации на участие в осуществлении полномочий по предоставлению государственной услуги по продлению срока временного пребывания, посредством СМС-сообщения. Уведомление, указанное в абзаце третьем настоящего пункта, направляется в личный кабинет налогоплательщика.

Финансирование расходов, связанных с направлением указанных уведомлений, осуществляется без привлечения средств федерального бюджета.

12. В случае неуплаты иностранным гражданином, указанным в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, минимального платежа по налогу и (или) страховым взносам по истечении 30 дней с даты окончания очередного месяца, по итогам которого налогоплательщик должен был уплатить минимальный платеж по налогу и (или) страховым взносам, срок действия выданного такому иностранному гражданину патента прекращается со дня, следующего за последним днем месяца,за который иностранный гражданин уплатил минимальный платеж по налогу и (или страховым взносам). Информация о прекращении срока действия патента направляется в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел.

В случае неуплаты иностранным гражданином, указанным в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, минимального платежа по налогу и (или) страховым взносам по истечении 30 дней с даты окончания очередного месяца, данные о такой неуплате направляются в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел.

В случае неуплаты иностранным гражданином, указанным в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, и (или) его налоговым агентом минимального платежа по налогу и (или) страховым взносам (налога и (или) страховых взносов в отношении указанного иностранного гражданина) по истечении 30 дней с даты направления такому иностранному гражданину уведомления, указанного в абзаце четвертом пункта 11 настоящей статьи, данные о такой неуплате направляются в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел.

13. Налоговый орган (а при наличии - организация, уполномоченная субъектом Российской Федерации на участие в осуществлении полномочий по предоставлению государственной услуги по продлению срока временного пребывания в случае получения от налогового органа информации о постановке на налоговый учет иностранного гражданина и дате заключения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)) по итогам каждого месяца с даты заключения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в течение периода, на который был продлен срок временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", направляет иностранным гражданам, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, уведомление о необходимости уплаты иностранным гражданином в течение 30 дней с даты отправления уведомления минимального платежа по налогу и (или) страховым взносам в соответствии с настоящей статьей и статьей 433 настоящего Кодекса.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, может быть направлено организацией, уполномоченной субъектом Российской Федерации на участие в осуществлении полномочий по предоставлению государственной услуги по продлению срока временного пребывания, посредством СМС-сообщения. Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в личный кабинет налогоплательщика".

5) в пункте 1 статьи 229:

а) абзац первый после цифр "227.1" дополнить цифрами ", 227.2";

б) в абзаце втором слова "статьей 227.1" заменить словами "статьями 227.1 и 227.2";

6) пункт 1 статьи 333.28 дополнить подпунктом 9.1 следующего содержания:

"9.1) за продление срока временного пребывания иностранным гражданам, прибывшим в Российскую Федерацию в порядке,не требующим получения визы, - 200 рублей;";

7) статью 419 дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

"1.1. Плательщиками признаются следующие лица, не являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) иностранные граждане, указанные в пункте 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, - в случае неисполнения плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, обязанности по уплате страховых взносов;

2) иностранные граждане, осуществляющие уплату страховых взносов в соответствии со статьей 433 настоящего Кодекса.";

8) статью 420 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса.";

9) дополнить статьей 433 следующего содержания:

"Статья 433. Особенности исчисления минимального платежа по страховым взносам и подачи расчета по страховым взносам некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты минимального платежа по страховым взносам

1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется и уплачивается минимальный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - минимальный платеж по страховым взносам) категориями иностранных граждан, указанными в пункте 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса.

2. Минимальный платеж по страховым взносам уплачивается иностранными гражданами, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, по итогам каждого месяца с даты заключения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в течение периода, на который таким иностранным гражданам продлен срок временного пребывания согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Размер минимального платежа по страховым взносам, которая уплачивается иностранными гражданами, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, рассчитывается как произведение:

минимального платежа по страховым взносам, определяемого в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;

количества полных и неполных месяцев с даты заключения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в течение периода, на который был продлен срок временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" до даты оплаты минимальных платежей по страховым взносам.

Иностранные граждане, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, а также иностранные граждане, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, продлевающие в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" срок пребывания в Российской Федерации на основании гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), заключенного с юридическими лицами и (или) с индивидуальными предпринимателями, освобождаются от уплаты минимального платежа по страховым взносам в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

3. Минимальный платеж по страховым взносам рассчитывается за месяц как произведение:

тарифа по соответствующему страховому взносу, установленного в соответствии со статьей 426 настоящего Кодекса;

установленного в соответствии с федеральным законом минимального размера оплаты труда на 1 января соответствующего года.

4. Минимальный платеж по страховым взносам уплачивается иностранным гражданином, указанным в пункте 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован (проживает) работодатель (заказчик), с которым у иностранного гражданина заключен трудовой или гражданско-правовой договор, указанный в пункте 5 статьи 5.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

5. Общая сумма страховых взносов с доходов иностранных граждан, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, исчисляется ими с учетом уплаченных минимальных платежей по страховым взносам за период, на который таким иностранным гражданам продлен срок временного пребывания согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" применительно к соответствующему расчетному периоду.

6. Общая сумма страховых взносов в отношении выплат в пользу иностранных граждан, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, должна исчисляться плательщиками страховых взносов с учетом уплаченного такими иностранными гражданами минимального платежа по страховым взносам применительно к соответствующему расчетному периоду, если настоящим пунктом не установлено иное.

Плательщик страховых взносов уменьшает исчисленную сумму страховых взносов на сумму уплаченного иностранным гражданином минимального платежа по страховым взносам на основании документов, подтверждающих уплату минимального платежа по страховым взносам, после получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы страховых взносов на сумму уплаченного минимального платежа по страховым взносам.

Налоговый орган обязан направить указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий десяти дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, при наличии в налоговом органе информации о факте заключения плательщиком страховых взносов с иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) при условии, что ранее применительно к соответствующему расчетному периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного лица не направлялось другим плательщикам страховых взносов. В ином случае налоговый орган обязан уведомить плательщика страховых взносов о невозможности выдачи уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта, в срок не превышающий десяти дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов.

Уменьшение исчисленной суммы страховых взносов за соответствующий расчетный период производится только у одного плательщика страховых взносов по выбору лица, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, при условии получения плательщиком страховых взносов от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) плательщика страховых взносов уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы страховых взносов на сумму уплаченного минимального платежа по страховым взносам.

7. Плательщик страховых взносов обязан возвратить иностранному гражданину, указанному в подпункте 3 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, ранее исчисленную сумму страховых взносов, в связи с ее неуплатой, которая впоследствии была уплачена таким иностранным гражданином в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 2 текущей статьи.

Возврат иностранному гражданину уплаченной суммы минимального платежа по страховым взносам производится плательщиком страховых взносов в течение одного месяца со дня получения плательщиком страховых взносов соответствующего заявления иностранного гражданина и документов, подтверждающих уплату минимального платежа по страховым взносам.

Возврат иностранному гражданину уплаченной суммы минимального платежа по страховым взносам производится плательщиком страховых взносов в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет иностранного гражданина в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат суммы минимального платежа по страховым взносам осуществляется плательщиком страховых взносов с нарушением срока, установленного абзацем вторым настоящего пункта, плательщиком страховых взносов на сумму минимального платежа по страховым взносам, которая не возвращена иностранному гражданину в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате иностранному гражданину, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

8. В случае, если сумма уплаченных минимальных платежей по страховым взносам за соответствующий период превышает сумму страховых взносов, исчисленную по итогам соответствующего периода исходя из фактически осуществленных выплат, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченных страховых взносов и не подлежит возврату или зачету иностранному гражданину.

9. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.2 настоящего Кодекса, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы расчета по страховым взносам, за исключением случаев, если:

1) общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате, исчисленная плательщиками страховых взносов в отношении выплат по договору,на основании которого иностранному гражданину был продлен срок временного пребывания в Российской Федерации, превышает сумму уплаченных минимальных платежей по страховым взносам;

2) иностранный гражданин выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания расчетного периода и общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате, исчисленная плательщиками страховых взносов в отношении выплат по договору, на основании которого иностранному гражданину был продлен срок временного пребывания в Российской Федерации, превышает сумму уплаченных минимальных платежей по страховым взносам.".

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта