Пояснительная записка к проекту Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен МВД России 22.05.2017)

Пояснительная записка к проекту Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен МВД России 22.05.2017 г.)

Текст проекта

Досье на проект

Более четверти всех иностранных граждан, находящихся в городе Москве, - это граждане государств-членов Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, далее - ЕАЭС).

Для работодателей граждане государств-членов ЕАЭС экономически выгоднее россиян и иностранных граждан из других безвизовых стран, обязанных оформлять патент и уплачивать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Так как нет контроля, налоги и страховые взносы за граждан государств-членов ЕАЭС на практике в полном объеме не уплачиваются.

При этом граждане государств-членов ЕАЭС в соответствии с Договором о ЕАЭС на территории Российской Федерации фактически приравнены в правах к россиянам, имеют доступ ко всей инфраструктуре, а с января 2017 года в соответствии с приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 27.10.2016 N 803н "О внесении изменений в правила обязательного медицинского страхования, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28 февраля 2011 г. N 158н, с целью реализации положений Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29 мая 2014 года" трудящиеся граждане государств-членов ЕАЭС дополнительно получили право на получение всех видов медицинской помощи по программе обязательного медицинского страхования.

В целях уравнивания граждан государств-членов ЕАЭС с россиянами не только в правах, но и в обязанностях, настоящим законопроектом предусматривается введение для трудящихся на территории Российской Федерации граждан государств-членов ЕАЭС обязанности по уплате минимальных платежей по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и по страховым взносам.

Для самозанятых граждан государств-членов ЕАЭС, то есть граждан, оказывающих услуги физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, законопроектом предусматривается введение налогового патента для работающих иностранных граждан.

Налоговый патент для работающих иностранных граждан выдается иностранному гражданину на один год. Получивший налоговый патент иностранный гражданин должен не позднее 30 дней после окончания очередного месяца уплачивать минимальные платежи по НДФЛ и по страховым взносам за прошедший месяц.

Минимальный платеж по НДФЛ рассчитывается по стандартной для россиян налоговой ставке 13% от размера минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации, в котором трудится иностранный гражданин.

Минимальный платеж по страховым взносам рассчитывается по стандартным для россиян тарифам страховых взносов от минимального размера оплаты труда в Российской Федерации.

Если минимальные платежи по НДФЛ и (или) страховым взносам не были уплачены иностранным гражданином, срок действия патента прекращается, и информация об этом передается в органы государственной власти в сфере внутренних дел.

Граждане государств-членов ЕАЭС, работающие у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, минимальные платежи по НДФЛ и по страховым взносам не уплачивают. За таких иностранных граждан НДФЛ и страховые взносы уплачивает работодатель, на которого возложены функции налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов.

Исключение составляют граждане государств-членов ЕАЭС, за которых в нарушение действующего законодательства работодателем не были исполнены обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов.

Такие граждане государств-членов ЕАЭС должны уплачивать минимальные платежи по НДФЛ и по страховым взносам самостоятельно - в таком же размере, как и самозанятые граждане государств-членов ЕАЭС. При этом если после уплаты гражданином государства-члена ЕАЭС минимальных платежей по НДФЛ и страховым взносам его работодатель исполнил обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов, то уплаченные минимальные платежи иностранному гражданину работодателем возвращаются.

Информация о гражданах государств-членов ЕАЭС, за которых не были уплачены НДФЛ и страховые взносы ни работодателем, ни самим гражданином государства-члена ЕАЭС, передается в органы государственной власти в сфере внутренних дел.