Доработанный текст проекта Приказа Министерства энергетики РФ "Об утверждении порядка ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам" (подготовлен Минэнерго России 03.05.2017)

Досье на проект

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 сентября 2008 г. N 707 "О порядке ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 39, ст. 4445; 2015, N 37, ст. 5153) приказываю:

Утвердить прилагаемый Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам.

Министр

А.В. Новак

УТВЕРЖДЕН
приказом Минэнерго России
от "___"_______2017 г. N__

ПОРЯДОК
ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок устанавливает правила ведения раздельного учета доходов и расходов, а также иных показателей, необходимых для ведения раздельного учета доходов и расходов, по регулируемым видам деятельности субъектов естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам (далее - раздельный учет).

2. Ведение раздельного учета заключается в сборе и обобщении информации о доходах и расходах, а также о показателях, необходимых для осуществления такого учета, раздельно по регулируемым видам деятельности на основании данных бухгалтерского и статистического учета.

Раздельный учет ведется при транспортировке газа по трубопроводам на внутренний рынок, на экспорт в государства, являющиеся членами Евразийского экономического союза и на экспорт в государства, не являющиеся членами Евразийского экономического союза.

3. Раздельный учет ведется по следующим видам деятельности субъектов естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам (далее - субъекты естественных монополий):

3.1. транспортировка газа по магистральным газопроводам, принадлежащим собственнику Единой системы газоснабжения;

3.2. транспортировка газа по газопроводам, принадлежащим независимым газотранспортным организациям;

3.3 транспортировка газа по газораспределительным сетям.

4. Требования настоящего Порядка в части осуществления раздельного учета распространяются на:

4.1. субъектов естественных монополий, осуществляющих оказание услуг по транспортировке газа по магистральным газопроводам;

4.2. субъектов естественных монополий, осуществляющих оказание услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям.

5. Показатели раздельного учета должны соответствовать показателям, содержащимся в формах бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности.

II. Перечень показателей, по которым субъекты естественных монополий обязаны вести раздельный учет

6. Раздельный учет ведется субъектами естественных монополий по элементам и видам доходов и расходов, а также иным показателям, необходимым для ведения раздельного учета, по формам согласно приложению к настоящему Порядку.

III. Принципы раздельного учета показателей, по которым субъекты естественных монополий обязаны вести раздельный учет

7. Разделение по видам деятельности показателей расходов на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (включая арендованные основные средства), а также расходов, связанных с незавершенным строительством, осуществляется исходя из отнесения объектов основных средств к соответствующему виду деятельности по производственному назначению объекта.

В случае невозможности отнесения объекта основных средств по производственному назначению к одному виду деятельности распределение его стоимости осуществляется в соответствии с пунктом 11 настоящего Порядка.

8. Отнесение выручки и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (включая ее списание в убыток) к соответствующим видам деятельности осуществляется исходя из условий договора по соответствующему виду деятельности.

9. Отнесение заемных средств к соответствующим видам деятельности осуществляется исходя из целевого назначения привлеченных средств.

10. Для целей настоящего Порядка расходы субъекта естественных монополий, включая расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, указанные в приложении к настоящему Порядку, подразделяются на:

расходы, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), относимые на конкретный вид производимой продукции (работ, услуг) (далее - прямые расходы). Такие расходы распределяются по соответствующим видам деятельности;

расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на производство конкретного вида производимой продукции (работ, услуг) (далее - косвенные расходы). Указанные расходы распределяются по видам деятельности в соответствии с пунктом 11 настоящего Порядка.

11. Распределение косвенных расходов по соответствующим видам деятельности производится в соответствии с одним из нижеследующих принципов:

пропорционально прямым расходам по соответствующим видам деятельности;

пропорционально физическому отпуску продукции (оказываемых услуг);

пропорционально условным единицам, приходящимся на соответствующий вид деятельности;

пропорционально численности производственного персонала;

пропорционально фонду оплаты труда производственного персонала;

пропорционально выручке по соответствующим видам деятельности;

пропорционально стоимости основных производственных фондов.

Допускается одновременное применение различных принципов распределения для различных статей расходов с учетом требований пункта 13 настоящего Порядка.

12. Разделение по соответствующим видам деятельности доходов и расходов субъекта естественных монополий осуществляется расчетным путем исходя из принципов разделения показателей, необходимых для их расчета в соответствии с пунктами 7 - 11 настоящего Порядка.

13. Принципы раздельного учета показателей, применяемые субъектом естественных монополий, детализированный порядок раздельного учета, а также состав прямых и косвенных расходов субъекта естественных монополий закрепляются в учетной политике (в приложениях к учетной политике) субъекта естественных монополий либо в ином организационно-распорядительном документе.

Приложение
к Порядку ведения раздельного учета доходов
и расходов субъектами естественных монополий
в сфере транспортировки газа по трубопроводам

Форма N 1

Расчет доходов и расходов
_________________________________________
(наименование субъекта естественных монополий )
по транспортировке газа по магистральным газопроводам*(1)

млн. руб.

Показатели	Код строки	Отчет за год*(2)	Ожидаемые показатели за текущий период	Расчетные показатели на плановый период
Выручка от услуг по транспортировке	1
Расходы, относимые на себестоимость, всего	2
в том числе:
Материальные расходы:	3
электроэнергия	4
вспомогательные материалы	5
газ на собственные нужды и технологические потери	6
Расходы на оплату труда	7
Расходы на выплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации	8
Расходы на выплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации	9
Расходы на выплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	10
Расходы на выплату страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	11
Расходы на амортизацию	12
Прочие расходы*(3):	13
арендная плата	14
капитальный ремонт	15
лизинговые платежи	16
налоги	17
страховые платежи	18
другие расходы	19
Налоги, относимые на финансовый результат3	20
Внереализационные доходы и расходы 3	21
Разница между налогооблагаемой прибылью и прибылью (бухг.) до налогообложения (постоянные и временные разницы)	22
Налог на прибыль организаций	23

Форма N 2

Расчет управленческих расходов, внереализационных доходов и расходов головной компании субъекта естественных монополий по транспортировке газа по магистральным газопроводам в ____ г.

млн. руб.

Показатели	Расходы субъекта естественных монополий	Всего на долю транспорта*(4)	Учтено в составе арендной платы дочерних газотранспортных организаций	Итого - для включения в тариф	В том числе при поставках газа
					в пределах Евразийского экономического союза*(5)	за пределы Евразийскогоэкономическогосоюза2
1	2	3	4	5	6	7
Раздел 1*(6) Суммарные расходы субъекта естественных монополий, относимые на себестоимость, за вычетом расходов головной компании в том числе: добыча и переработка газа (в т.ч. добыча газа, расходуемого на собственные нужды и технологические потери в транспорте) добыча, переработка и транспортировка углеводородного сырья хранение газа транспортировка газа расходы по другим видам деятельности Удельный вес расходов по транспортировке газа в сумме расходов субъекта естественных монополий по основным видам деятельности	К1
Раздел 2 Расходы головной компании субъекта естественных монополий (общесистемные) Расходы, относящиеся на себестоимость Материальные расходы Расходы на оплату труда Расходы на выплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации Расходы на выплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации Расходы на выплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Расходы на выплату страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Расходы на амортизацию Прочие расходы*(7) Налоги, относимые на финансовый результат4 Внереализационные доходы и расходы 4

Методы отнесения расходов и доходов субъекта естественных монополий, в отношении которых в бухгалтерском и налоговом учете раздельный учет по видам деятельности не предусмотрен, на деятельность по транспортировке газа по магистральным газопроводам

Показатели	Транспортировка газа	Другие виды деятельности	Метод отнесения/ разделения
В случае выделения в структуре субъекта естественных монополий головной компании
Расходы головной компании, относимые на себестоимость	Часть расходов, относимых на себестоимость, которые невозможно отнести к одному виду деятельности	Часть расходов, относимых на себестоимость, которые невозможно отнести к одному виду деятельности	Пропорционально доле суммарных расходов газо- транспортных дочерних организаций по регулируемому виду деятельности, относимых на себестоимость, в сумме общих расходов дочерних организаций, относимых на себестоимость (при этом учитываются суммарные расходы, без учета внутреннего оборота), - далее базовый подход
В случае выделения в структуре субъекта естественных монополий головной компании
Внереализационные доходы и расходы субъекта естественных монополий	Внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении деятельности по транспортировке газа	Внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении других видов деятельности
	Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности	Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности	В соответствии с базовым подходом
В случае выделения в структуре субъекта естественных монополий головной компании
Внереализационные доходы и расходы головной компании	Прямые внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении деятельности по транспортировке газа	Прямые внереализационные доходы и расходы, возникающие при осуществлении других видов деятельности
	Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности	Часть внереализационных доходов и расходов, которые невозможно отнести к одному виду деятельности	В соответствии с базовым подходом
Расходы из чистой прибыли субъекта естественных монополий	Капитальные вложения для строительства новых, реконструкции и модернизации действующих объектов в магистральном транспорте газа	Капитальные вложения в другие виды деятельности
	Капитальные вложения в развитие инфраструктуры (дороги, связь и проч.) и непромышленное строительство		Пропорционально удельному весу капитальных вложений по регулируемому виду деятельности в общей сумме капитальных вложений
	Погашение основной суммы долга, привлеченного на долгосрочной основе для финансирования строительства новых, реконструкции и модернизации действующих объектов в магистральном транспорте газа	Погашение основной суммы долга, привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования строительства и развития объектов в других видах деятельности
	Погашение основной суммы долга, привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала, для финансирования общеотраслевых нужд регулируемой организации		Пропорционально удельному весу капитальных вложений в транспорте газа за последние 5 лет в общем размере инвестиционных программ субъекта естественных монополий с учетом уровня инфляции (изменения курса рубля к корзине валют)
	Часть дивидендов	Часть дивидендов	Пропорционально прибыли от регулируемого вида деятельности в общей прибыли субъекта естественных монополий с учетом соответствующих решений органов управления организации, осуществляющей регулируемый вид деятельности
	Резервный фонд (до 5 % от чистой прибыли, приходящейся на долю транспорта)		До 5 % от чистой прибыли, приходящейся на регулируемый вид деятельности, с учетом положений действующего законодательства

Методы отнесения некоторых расходов из прибыли субъекта естественных монополий при определении тарифов на транспортировку газа по магистральным газопроводам на экспорт в страны, не являющиеся участниками соглашения о Евразийском экономическом союзе, и на другие рынки (в т.ч. внутренний)

Показатели	Тарифы на транспортировку газа на внутренний рынок и на экспорт в страны, являющиеся участниками соглашения о Евразийском экономическом союзе (внутренний тариф и рынки)	Тарифы на транспортировку газа на экспорт в страны, не являющиеся участниками соглашения о Евразийском экономическом союзе (экспортный тариф и рынки)	Принципы распределения расходов из прибыли
Капитальные вложения	Капитальные вложения по проектам, связанным только с транспортировкой газа на внутренний рынок	Капитальные вложения по проектам, связанным только с транспортировкой газа на экспорт
	Капитальные вложения по проектам, которые невозможно отнести к одному из направлений транспортировки (экспорт или внутренний рынок)		Пропорционально объему товаротранспортной работы на внутренний рынок и на экспорт*(8)
Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала	Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования проектов, связанных только с транспортировкой газа на внутренний рынок	Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования проектов, связанных только с транспортировкой газа на экспорт
	Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала для финансирования, которые невозможно отнести к одному из направлений транспортировки (экспорт или внутренний рынок)		Пропорционально объему товаротранспортной работы на внутренний рынок и на экспорт*(9)
	Средства, направляемые на обслуживание привлеченного на долгосрочной основе заемного капитала без четкого выделения, для финансирования каких проектов они были привлечены		Пропорционально распределению суммы капитальных вложений на экспорт и на внутренний рынок

Форма N 3

Расчет доходов и расходов
________________________________________
(наименование субъекта естественных монополий)
по транспортировке газа по газораспределительным сетям

тыс. руб.

Показатели	Код строки	Отчет за год*(10)	Ожидаемые показатели за текущий период	Расчетные показатели на плановый период регулирования*(11)
Расходы на транспортировку газа, относящиеся на себестоимость по данным бухгалтерского учета, всего*(12), в том числе:	1
Фонд оплаты труда	2
Страховые взносы во внебюджетные фонды	3
Материальные затраты, в том числе:	4
Материалы:	5
газ на собственные и технологические нужды	6
технологические (эксплуатационные) потери газа	7
прочие	8
Расходы на амортизацию основных средств, в том числе:	9
расходы на амортизацию на величину изменения стоимости основных средств после переоценки	10
Прочие затраты, в том числе:	11
Аренда (лизинг), в том числе:	12
аренда (лизинг) здания, транспорта	13
аренда (лизинг) газопроводов, в том числе:	14
аренда газопроводов ПАО "Газпром" и его аффилированных лиц	15
аренда (лизинг) газопроводов, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	16
аренда (лизинг) прочих газопроводов	17
Аренда (лизинг) прочего имущества, в том числе:	18
аренда земли	19
Страховые платежи, в том числе:	20
добровольное медицинское страхование	21
страхование опасных производственных объектов (ответственность перед третьими лицами)	22
страхование машин и оборудования	23
Налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	24
налог на имущество организаций	25
плата за негативное воздействие на окружающую среду	26
транспортный налог	27
земельный налог	28
Услуги сторонних организаций, в том числе:	29
услуги средств связи	30
оплата вневедомственной охраны	31
информационно-вычислительные услуги	32
аудиторские услуги	33
прочие, в том числе:	34
услуги по техническому обслуживанию газораспределительных сетей	35
услуги по диагностированию газорегуляторных пунктов, шкафных газорегуляторных пунктов, подземных газопроводов и обследованию дюкеров	36
услуги по регистрации объектов газораспределения в государственном реестре опасных производственных объектов	37
Капитальный ремонт	38
Другие затраты, в том числе:	39
представительские расходы	40
командировочные расходы	41
охрана труда, подготовка кадров	42
канцелярские и почтово- телеграфные расходы	43
НИОКР	44
затраты по оплате услуг по транспортировке транзитных потоков газа	45
прочие, в том числе:	46
расходы по диагностированию газорегуляторных пунктов, шкафных газорегуляторных пунктов, подземных газопроводов и обследованию дюкеров, выполняемых хозспособом	47
Прочие расходы, в том числе:	48
штрафы, пени, неустойки	49
реализация основных средств	50
услуги банков	51
проценты по краткосрочным кредитам	52
соцразвитие и выплаты социального характера	53
резерв по сомнительным долгам	54
дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	55
Прочие*(13)	56
Расходы из прибыли
Потребность в прибыли до налогообложения:	57
Расходы из чистой прибыли, в том числе:	58
выплата дивидендов	59
обслуживание привлеченного на долгосрочной основе капитала	60
потребность в капитальных вложениях (за вычетом амортизации и заемных средств)	61
средства на создание резервного фонда	62
средства, направляемые на покрытие убытков прошлых лет, полученных по регулируемому виду деятельности	63
Налог на прибыль организаций	64
Информация для расчета налога на прибыль организаций:	65
расходы, относящиеся на себестоимость, по данным бухгалтерского учета	66
расходы, относящиеся на себестоимость, учтенные в целях налогообложения	67
сальдо прочих доходов и расходов, отнесенных на регулируемый вид деятельности, по данным бухгалтерского учета	68
сальдо прочих доходов и расходов, отнесенных на регулируемый вид деятельности, учтенных в целях налогообложения	69
Общий объем тарифной выручки от оказания услуг по транспортировке газа	70

-------------------------------------------

*(1)  В случае, если субъект естественных монополий представляет собой вертикально интегрированную группу компаний с головной компанией в ее составе, заполняется по дочерним организациям (по головной компании заполняется Форма расчета управленческих расходов, внереализационных доходов и расходов головной компании субъекта естественных монополий по транспортировке газа по магистральным газопроводам)

*(2)  Указываются фактические данные за 2 предыдущих года

*(3)  Дополнительно расшифровываются (указываются все статьи, превышающие 5% от общей суммы соответствующей сводной статьи доходов и расходов).

*(4)  Расходы головной компании, которые невозможно отнести к одному виду деятельности, относятся на транспортировку газа пропорционально К1

*(5) Заполняется в случае, если субъект естественных монополий осуществляет транспортировку газа на различные рынки

*(6)  По разделу 1 заполняется только 2 столбец.

*(7)  Дополнительно расшифровываются (указываются все статьи, превышающие 5% от общей суммы соответствующей сводной статьи доходов и расходов).

*(8) С учетом перераспределения потоков газа после введения новых трубопроводов в эксплуатацию

*(9) С учетом перераспределения потоков газа после введения новых трубопроводов в эксплуатацию

*(10)  Указываются фактические данные за 2 предыдущих года

*(11)  Расчетные показатели на плановый период регулирования приводятся с ежегодной разбивкой

*(12)  В случае если газораспределительная организация реализует газ конечным потребителям, в этой статье не учитываются расходы на оплату газа

*(13)  Раздел "Прочие" подлежит дополнительной расшифровке, указываются все статьи, превышающие 10 % от общей суммы доходов и расходов соответственно