Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка уплаты налогов и сборов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (подготовлен Минфином России 13.06.2017) (внесен в Госдуму)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка уплаты налогов и сборов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"
(подготовлен Минфином России от 13.06.2017)

Досье на проект

Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Федеральный закон
О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711; N 28, ст. 3487; N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, 31; 2008, N 48, ст. 5500, 5519; 2009, N 30, ст.3739; N 52, ст. 6450; 2010, N 31, ст. 4198; N 45, ст. 5752; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6420; 2011, N 27, ст. 3873; N 30, ст.4575; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4333; 2013, N 9, ст. 872; N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; N 44, ст. 5645; 2014, N 14, ст. 1544; N 26, ст. 3372; N 45, ст. 6157; 2015, N 1, ст. 15; N 10, ст. 1393, 1419; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3377; 2016, N 18, ст. 2486, 2506; N 27, ст. 4173, 4176, 4177; N 49, ст. 6844) следующие изменения:

1) в статье 45:

а) в подпункте 3 пункта 3 слова "либо организацию федеральной почтовой связи" заменить словами ", организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг";

б) в подпункте 3 пункта 4 слова "либо организацией федеральной почтовой связи" заменить словами ", организацией федеральной почтовой связи либо многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг";

в) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком (за налогоплательщика) налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации, и выявлении у налогоплательщика недоимки, возникшей в связи с такой ошибкой, налоговый орган вправе принять решение об уточнении платежа самостоятельно без заявления налогоплательщика в течение трех лет с даты перечисления денежных средств в счет уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа не принимается налоговым органом в случае, если уточнение платежа повлечет возникновение у налогоплательщика недоимки.

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней со дня принятия этого решения.";

2) дополнить статьей 451 следующего содержания:

"Статья 451. Специальные авансовые взносы

1. Специальными авансовыми взносами признаются денежные средства (деньги), добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты налогоплательщиками - физическими лицами предстоящих платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не идентифицированные по конкретному налогу.

2. Специальные авансовые взносы перечисляются в бюджетную систему Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

3. Денежные средства (деньги), перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации в качестве специальных авансовых взносов, являются имуществом налогоплательщика - физического лица, от имени которого эти денежные средства перечислены в бюджетную систему Российской Федерации.

4. Зачет денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве специального авансового взноса, в счет исполнения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате налога, указанного в пункте 1 настоящей статьи, производится налоговым органом по месту учета этого лица в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Специальные авансовые взносы не являются излишне уплаченными суммами налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

6. По запросу налогоплательщика - физического лица, от имени которого специальный авансовый взнос перечислен в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган по месту учета этого лица направляет сведения о расходовании денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве специального авансового взноса, и об остатке неиспользуемых денежных средств на дату, указанную в запросе, а если такая дата не указана в запросе, - на дату регистрации запроса в налоговом органе.

7. Возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве специального авансового взноса, осуществляется в пределах неиспользуемого остатка по заявлению налогоплательщика - физического лица, от имени которого специальный авансовый взнос перечислен в бюджетную систему Российской Федерации, на основании решения налогового органа по месту учета этого лица в течение одного месяца со дня получения налоговым органом указанного заявления.

8. Решение о возврате денежных средств, указанных в пункте 7 настоящей статьи, принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика - физического лица о возврате таких денежных средств.

До истечения указанного срока поручение на возврат денежных средств, оформленное на основании решения налогового органа, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о возврате суммы денежных средств в течение пяти дней со дня принятия такого решения.";

3) пункт 1 статьи 46 дополнить словами ", специальных банковских счетах для финансирования строительства объектов незавершенного строительства, предусмотренных Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее в настоящем Кодексе - специальный банковский счет застройщика)";

4) абзац второй пункта 1 статьи 48 дополнить словами ", специальных банковских счетах застройщиков";

5) пункт 4 статьи 58 изложить в следующей редакции:

"4. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги наличными денежными средствами через кассу местной администрации, либо через организацию федеральной почтовой связи, либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В этом случае местная администрация, организация федеральной почтовой связи и многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг обязаны:

1) принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации не взимается;

2) вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

3) выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции или иные документы, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

4) представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые местной администрацией, многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Денежные средства, принятые организацией федеральной почтовой связи от налогоплательщика (налогового агента, местной администрации, многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг) в наличной форме, в течение трех дней со дня их приема подлежат внесению в банк для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная администрация, и организация федеральной почтовой связи и многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами законодательства Российской Федерации.

Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию, организацию федеральной почтовой связи, многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

В случае неисполнения указанной обязанности в установленный срок к местной администрации, организации федеральной почтовой связи, многофункциональному центру предоставления государственных и муниципальных услуг применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога за счет денежных средств в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса в отношении местной администрации, а также в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 настоящего Кодекса.

Требование о перечислении сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - требование о перечислении налога) должно быть направлено в местную администрацию (организацию федеральной почтовой связи, многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога.

Требованием о перечислении налога местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи, многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг признается уведомление указанных органа и организаций о неперечисленной сумме налога, а также об обязанности перечислить эту сумму налога в установленный срок.

Форматы требования о перечислении налога местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи, многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

6) в статье 60:

а) второе предложение абзаца первого пункта 2 дополнить словами ", за исключением операций по перечислению налога посредством осуществления трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт";

б) в пункте 6 слова "и организаций федеральной почтовой связи" заменить словами ", организаций федеральной почтовой связи и многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг";

7) пункт 1 статьи 61 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящей главой";

8) в подпункте 1 пункта 1 статьи 62 слова "возбуждено уголовное дело" заменить словами "в налоговом органе имеются сведения о возбужденном уголовном деле";

9) в статье 64:

а) пункт 2 дополнить подпунктами 7 и 8 следующего содержания:

"7) выполнение этим лицом - организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, или предоставление организацией особо важных услуг населению;

8) включение этого лица - организации в перечень стратегических предприятий и организаций, определяемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).";

б) в пункте 21 цифру "6" заменить цифрой "8";

в) в пункте 4 цифры "3, 4 и 5" заменить цифрами "3-5, 7, 8";

г) в пункте 51:

в абзаце четвертом слова "осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления" заменить словами "по контролю и надзору в области налогов и сборов";

д) дополнить абзацем следующего содержания:

"К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, прилагается справка о выполнении заинтересованным лицом особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом субъекта Российской Федерации.";

е) в пункте 53:

дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящей статьей";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При обращении с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, указанным в подпунктах 7 и 8 пункта 2 настоящей статьи, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налога заинтересованным лицом представляется банковская гарантия, отвечающая требованиям, установленным статьей 741 настоящего Кодекса.";

10) в статье 76:

а) абзац пятый пункта 1 дополнить словами ", специальным банковским счетам застройщиков";

б) дополнить пунктом 33 следующего содержания:

"33. Решение налогового органа о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным плательщиком расчета по страховым взносам в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанного расчета по страховым взносам в налоговый орган.";

в) абзац первый пункта 12 дополнить словами ", специальных банковских счетов застройщиков";

11) пункт 5 статьи 78 дополнить словами "не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога";

12) дополнить статьей 1231 следующего содержания:

"Статья 1231. Нарушение срока перечисления налога (сбора, страховых взносов, авансового платежа, пеней, штрафа) местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи, многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг

Нарушение местной администрацией (организацией федеральной почтовой связи, многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг) установленного настоящим Кодексом срока перечисления (перевода, внесения в банк для перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, принятых в счет уплаты (перечисления) налога (сбора, страховых взносов, авансового платежа, пеней, штрафа), влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.";

13) в статье 133 слова "или организации федеральной почтовой связи" заменить словами ", организации федеральной почтовой связи или многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением подпункта "в" пункта 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

2. Подпункт "в" пункта 1 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении трех месяцев со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

3. Положения статей 45 и 58 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона в части уплаты физическими лицами налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и процентов наличными денежными средствами через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг применяются в отношении многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг, которые оснащены необходимыми программно-техническими средствами и имеют возможность надлежащего приема указанных платежей для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Президент Российской Федерации