Заключение Министерства экономического развития РФ об оценке регулирующего воздействия на проект Постановления Правительства Российской Федерации "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях" (N 38409-СШ/Д26и от 29.12.2017 г.) (не действует)

Заключение Министерства экономического развития РФ об оценке регулирующего воздействия на проект Постановления Правительства Российской Федерации "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях"
(N 38409-СШ/Д26и от 29.12.2017 г.)

Досье на проект

Министерство экономического развития Российской Федерации в соответствии с пунктом 26 Правил проведения федеральными органами исполнительной власти оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов и проектов решений Евразийской экономической комиссии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 декабря 2012 г. N 1318 (далее - Правила проведения оценки регулирующего воздействия), рассмотрело проект постановления Правительства Российской Федерации "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях" (далее - проект акта), разработанный и направленный для подготовки настоящего заключения Министерством финансов Российской Федерации (далее - разработчик), и сообщает следующее.

Проект акта подготовлен в целях реализации Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 340-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний" и представлен для подготовки настоящего заключения впервые. Проектом акта предлагается утвердить Положение о порядке запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, их выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки и анализа, принятия обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, условиях, порядке и сроках представления такой информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (в связи с внедрением международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях) (далее - проект Положения).

Разработчиком проведены публичные обсуждения проекта акта и сводного отчета о проведении оценки регулирующего воздействия проекта акта (далее - сводный отчет) с 10 октября 2017 г. по 7 ноября 2017 г. посредством их размещения на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: www.regulation.gov.ru/projects#npa=73942.

По информации, указанной разработчиком в сводном отчете, замечания и предложения по проекту акта и сводному отчету поступили от Российского союза промышленников и предпринимателей, Национального совета финансового рынка, группы компаний РОСНАНО, ПАО "ВТБ", ПАО "Московская биржа" и гражданки С.Д. Гуковой. Данные замечания и предложения включены разработчиком в сводку предложений, в которой указаны сведения об их учете либо о причинах отклонения.

В ходе подготовки настоящего заключения Минэкономразвития России в соответствии с пунктом 28 Правил проведения оценки регулирующего воздействия были проведены дополнительные публичные консультации по проекту акта и сводному отчету в сроки с 14 декабря 2017 г. по 20 декабря 2017 г. с целью выявления мнения заинтересованных лиц относительно потенциальных рисков применения предлагаемого проектом акта правового регулирования.

По результатам дополнительных публичных консультаций был получен положительный отзыв от Всероссийского союза страховщиков, а также замечания и предложения от Российского союза промышленников и предпринимателей, Саморегулируемой организации в сфере финансового рынка ПАРТАД и АО "Россельхозбанк". Не учтенные в данном заключении замечания и предложения приведены в прилагаемой к настоящему заключению сводной таблице результатов проведения публичных консультаций. Минэкономразвития России предлагает разработчику рассмотреть данные замечания и предложения и по возможности учесть их при доработке проекта акта.

По результатам рассмотрения проекта акта и сводного отчета установлено, что процедуры проведения оценки регулирующего воздействия разработчиком в целом были соблюдены.

Вместе с тем по проекту акта имеются следующие замечания.

1. Пунктом 5 проекта акта устанавливается, что предусматриваемое им регулирование вступает в силу с момента его официального опубликования.

При этом необходимо отметить, что применение регулирования, предлагаемого проектом акта, повлечет за собой не только значительное увеличение трудозатрат у организаций финансового рынка, связанных с реализацией мероприятий по выявлению, идентификации и представлением информации о налоговых резидентах иностранных государств, но и с проведением анализа и внесением соответствующих изменений во внутренние процессы ведения организациями финансового рынка своей деятельности (доработка локальных нормативных актов и информационных систем, переобучение сотрудников и т.д.). Кроме того, согласно проекту акта, требования по идентификации будут распространяться на всех клиентов, которые заключили с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, до вступления в силу проекта акта, вне зависимости от размера остатков по счетам, вида договоров, категории клиентов либо иных оснований.

Учитывая изложенное и принимая во внимание позицию участников дополнительных публичных консультаций, считаем необходимым дополнить проект акта положениями, устанавливающими отсрочку представления информации, предусмотренной пунктом 9 проекта Положения, за 2017 г. как минимум на 3 месяца, то есть не позднее 31 августа 2018 г. и не позднее 31 октября 2018 г., соответственно.

2. Пунктом 2 проекта Положения устанавливается, что к категории существующих относятся договоры, заключенные клиентом с организацией финансового рынка до даты вступления в силу проекта Положения.

Однако проектом Положения не определено, распространяются ли требования по представлению информации, устанавливаемой проектом Положения, на договоры, которые были расторгнуты на момент вступления в силу проекта акта. Данная неопределенность может повлечь конфликтные ситуации между организациями финансового рынка и должностными лицами уполномоченного федерального органа исполнительной власти.

В этой связи считаем, что проект акта в этой части подлежит уточнению.

3. Также отмечаем, что в проекте Положения используются термины, не имеющие однозначного толкования, например, "аналог счета" (пункт 3.3.1 проекта Положения), "иные договоры" (абзац восьмой пункта 3.3.2 проекта Положения), "статус спящего договора" (пункт 12 проекта Положения), "заведомо неверная информация" (пункт 36 проекта Положения), "идентификация лица как налогового резидента иностранного государства" (приложение 2 к проекту Положения).

По мнению Минэкономразвития России, возможность двоякого толкования указанных терминов может существенно затруднить осуществление процедур, предусматриваемых проектом Положения, а в некоторых случаях и привести к нарушению порядка и сроков их осуществления.

В целях корректного исполнения заинтересованными лицами требований, устанавливаемых проектом акта, данные термины и определения подлежат уточнению.

На основе проведенной оценки регулирующего воздействия проекта акта с учетом информации, представленной разработчиком в сводном отчете, Минэкономразвития России сделан вывод о достаточном обосновании решения проблемы, заявленной разработчиком, способом, предложенным проектом акта. При этом в случае учета вышеуказанных замечаний Минэкономразвития России может быть сделан вывод об отсутствии положений, которые вводят избыточные административные и иные ограничения и обязанности для субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности или способствуют их введению, а также способствуют возникновению необоснованных расходов субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности или способствуют возникновению необоснованных расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.