Проект Указания Банка России "Об утверждении методики определения величины собственных средств (капитала) страховой организации" (подготовлен Банком России 23.04.2018)

Проект Указания Банка России "Об утверждении методики определения величины собственных средств (капитала) страховой организации"
(подготовлен Банком России 23.04.2018 г.)

Досье на проект

Настоящее Указание на основании статьи 25 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101,ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; N 49, ст. 6048; 2009, N 44,ст. 5172; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4195; N 49, ст. 6409; 2011, N 30,ст. 4584; N 49, ст. 7040; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 26, ст. 3207; N 30,ст. 4067; N 52, ст. 6975; 2014, N 23, ст. 2934; N 30, ст. 4224; N 45, ст. 6154; 2015, N 10, ст. 1409; N 27, ст. 4001) (далее - Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации") устанавливает методику определения величины собственных средств (капитала) страховой организации.

1. Определение величины собственных средств (капитала) страховой организации осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховой организации, данных оценки активов, пассивов (капитала и обязательств) и страховых резервов, проведенной органом страхового надзора в соответствии со статьями 25, 26 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и сведений, содержащихся в журналах, указанных в пункте 5.2 Положения Банка России от 16 ноября 2016 года N 558-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45054 ("Вестник Банка России" от 19 января 2017 года N 5) и пункте 5.2 Положения Банка России от 16 ноября 2016 года N 557-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45055 ("Вестник Банка России" от 19 января 2017 года N 5) на расчетную дату.

2. Под расчетной датой понимается дата, по состоянию на которую производится расчет величины собственных средств (капитала).

3. Если для расчета величины собственных средств (капитала) в соответствии с законодательством Российской Федерации невозможно рассчитать какой-либо из показателей, необходимых для такого расчета, он принимается равным его величине на ближайшую дату, на которую он мог быть рассчитан.

4. В соответствии с настоящим Указанием величина собственных средств (капитала) страховых организаций определяется как сумма показателей, перечисленных в пункте 5 настоящего Положения, за вычетом показателей, перечисленных в пункте 6 настоящего Положения.

5. В состав источников собственных средств (капитала), страховой организации, включаются:

уставный капитал;

добавочный капитал;

резервный капитал;

нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Добавочный капитал страховой организации включается в расчет собственных средств (капитала) в сумме, соответствующей остаткам по счетам второго порядка, открытым на балансовом счете первого порядка N 106 "Добавочный капитал".

Резервный фонд страховой организации включается в расчет собственных средств (капитала) в сумме, соответствующей остаткам по счетам второго порядка, открытым на балансовом счете первого порядка N 107 "Резервный и другие фонды".

5.1 В случаев если в соответствии со статьей 25 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая организация при расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств учла полученные субординированные займы, то в состав источников собственных средств (капитала) включается субординированный займ в размере, не превышающем величину, включенную в расчет нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств.

6. Показатели, уменьшающие сумму собственных средств:

задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал;

стоимость собственных акций (долей или частей долей в уставном капитале), выкупленных у акционеров (участников);

непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет;

стоимость нематериальных активов;

просроченная дебиторская задолженность, длительностью свыше 30 календарных дней, за вычетом оценочных резервов, сформированных под обесценение данной задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам;

сумма субординированных займов, выданных страховой организацией ее дочерним обществам;

величина корректировки страховых резервов, рассчитанная в соответствии с подпунктом 6.1 настоящего Указания.

6.1. Корректировка страховых резервов (КР) определяется по следующей формуле:

КР = (СРрег - Долярег - Допрег) - (СРотч - Доляотч - ОАРотч + ОАДотч) - n x ((СРрег - Долярег) - (СРотч - Доляотч - ОАРотч + ОАДотч))

где:

КР - корректировка страховых резервов на дату расчета величины собственных средств (капитала);

СРрег - суммарная величина страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни и страховых резервов по страхованию жизни;

Долярег - суммарная величина долей перестраховщиков в страховых резервах страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни и страховых резервах по страхованию жизни ;

Допрег - величина дополнительной части резерва незаработанной премии;

СРотч - сумма оценок страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков, страховых резервов по страхованию жизни, обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, определенных в соответствии с принципами, описанными в Положении Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39399, 15 декабря 2016 года N 44742 ("Вестник Банка России" от 9 ноября 2015 года N 99 - 100, от 17 января 2017 года N 2) (далее - Принципы), на дату расчета нормативного соотношения;

Доляотч - сумма доли перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков, доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, определенных в соответствии с Принципами;

ОАРотч - величина отложенных аквизиционных расходов, определенная в соответствии с Принципами;

ОАДотч - величина отложенных аквизиционных доходов, определенная в соответствии с Принципами.

n = налоговой ставке по налогу на прибыль, установленной абзацем первым пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340), при условии, что отложенное налоговое обязательство на разницу между (СРрег - Долярег) и (СРотч - Доляотч - ОАРотч + ОАДотч) сформировано;

n = 0 при условии, что отложенное налоговое обязательство на разницу между (СРрег - Долярег) и (СРотч - Доляотч - ОАРотч + ОАДотч) не сформировано.

В случае если величина показателя КР меньше 0, то в целях расчета она принимается равной 0.

При расчете величины корректировки страховых резервов (КР) под страховыми резервами по страхованию жизни понимаются страховые резервы, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 557-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45055 ("Вестник Банка России" от 19 января 2017 года N 5), если не указано иное.

Под страховыми резервами по страхованию иному, чем страхование жизни, понимаются страховые резервы, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 558-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45054 ("Вестник Банка России" от 19 января 2017 года N 5), если не указано иное.

7. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина