Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минпромторгом России 17.08.2018) (внесен в Госдуму)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минпромторгом России от 17.08.2018)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 27, ст. 2700; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2009, N 30, ст. 3739; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2011, N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5037; N 44, ст. 5640; 2014, N 14, ст. 1544; N 23, ст. 2924; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6657; N 48, ст. 6660; 2015, N 24, ст. 3377; N 48, ст. 6691; 2016, N 7, ст. 920; N 18, ст. 2506; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4176; ст. 4173, 4177; N 49, ст. 6844; 2018, N 1, ст. 20; N 9, ст. 1291) следующие изменения:

1) в статье 5:

а) пункт 4.1 изложить в следующей редакции:

"4.1. Положения актов законодательства о налогах и сборах, изменяющие налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога, ухудшающие положение налогоплательщиков, для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 25.16 настоящего Кодекса, не применяются до окончания налогового периода по соответствующему налогу, в котором по любому основанию прекратился специальный инвестиционный контракт, при условии, что такие положения приняты после даты заключения специального инвестиционного контракта.";

2) в статье 25.9:

а) пункт 2 признать утратившим силу;

б) подпункт 3 пункта 3 признать утратившим силу;

3) раздел II дополнить главой 3.5 следующего содержания:

"Глава 3.5. Особенности налогообложения при реализации специальных инвестиционных контрактов

Статья 25.16. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов

1. В целях настоящего Кодекса статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта вправе получить организация, реализующая инвестиционный проект, предусмотренный федеральным специальным инвестиционным контрактом, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", не являющаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития и не применяющая специальных налоговых режимов, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса.

2. Для целей настоящего Кодекса организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, приобретают статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта со дня включения сведений о заключении специального инвестиционного контракта в реестр федеральных специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный частью 14 статьи 18.3 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации".

3. Для целей настоящего Кодекса организация утрачивает статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта при наступлении одного из следующих событий:

прекращение действия специального инвестиционного контракта - с даты прекращения действия такого контракта;

расторжение специального инвестиционного контракта - со дня включения сведений о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр федеральных специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный частью 14 статьи 18.3 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации".

4. Для целей настоящего Кодекса налогоплательщиками - участниками специального инвестиционного контракта признаются также инвесторы, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с участием Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" до вступления в силу Федерального закона от____________N ___________ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", и реализующие инвестиционные проекты, включенные в перечень инвестиционных проектов, предусмотренный пунктом 3 части 1 статьи 6 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (в редакции, действующей на дату вступления в силу Федерального закона от________ N ______ "О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной политике в Российской Федерации").

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, утрачивают статус участников специального инвестиционного контракта при наступлении одного из следующих событий:

прекращение действия специального инвестиционного контракта - с даты прекращения действия такого контракта;

расторжение специального инвестиционного контракта - со дня включения сведений о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр федеральных специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный частью 14 статьи 18.3 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации"."

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 22, ст. 2026; 2004, N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3522; 2006, N 23, ст. 2382; 2007, N 21, ст. 2462; 2008, N 30, ст. 3614; 2009, N 1, ст. 13; N 52, ст. 6444; 2010, N 40, ст. 4969; 2011, N 1, ст. 7; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2011, N 49, ст. 7017, 7043; 2013, N 19, ст. 2321; N 40, ст. 5037, 5038; N 44, ст. 5645; N 52, ст. 6985; 2014, N 48, ст. 6647, 6657, 6660; 2015, N 1, ст. 17; N 10, ст. 1402; N 29, ст. 4340; N 48, ст. 6687; 2016, N 1, ст. 16; N 7, ст. 913, 920; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4175; N 49, ст. 6844; 2017, N 30, ст. 4448; N 49, ст.7320; 2018, N 1, ст. 20; N 9, ст.1291; N 18, ст. 2568, 2575) следующие изменения:

1) пункт 2.1 статьи 283 после цифр "1.10" дополнить цифрами ", 1.12";

2) в статье 284:

а) абзац пятый пункта 1 изложить в следующей редакции:

"Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации до 1 января 2018 года, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом, указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019-2022 годов.

Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, вступившими в силу до 1 сентября 2018 года, для организаций имеющих статус налогоплательщика - участника федерального специального инвестиционного контракта действуют до налогового периода, в котором указанный статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта будет ими утрачен.";

б) в пункте 1.5 слова "и пункте 2" исключить;

в) дополнить пунктом 1.12 следующего содержания:

"1.12. Для организаций, получивших статус налоплательщика - участника специального инвестиционного контракта в соответствии со статьей 25.16 настоящего Кодекса, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 284.7 настоящего Кодекса.";

3) в статье 284.3:

а) в пункте 1 слова "или пункте 2" исключить;

б) подпункт 3 пункта 2 и подпункт 3 пункта 3 признать утратившими силу;

4) дополнить статьей 284.7 следующего содержания:

"Статья 284.7. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта

1. Организация, имеющая статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта в соответствии со статьей 25.16 настоящего Кодекса, применяет к налоговой базе по налогу в соответствии с настоящей главой или к прибыли от деятельности по реализации проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, налоговые ставки в размерах, которые предусмотрены настоящей статьей, при выполнении одного из следующих условий соответственно:

1) доходы от реализации товаров, работ, услуг в рамках проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса);

2) организацией ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности по реализации проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности. Порядок применения налоговых ставок в размерах, установленных настоящей статьей, устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течении всего периода применения указанных налоговых ставок, предусмотренных настоящей статьей;

3) если налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта не выполняется ни одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, ставки, предусмотренные настоящей статьей и пунктом 1.12 статьи 284 настоящего Кодекса, применяются таким налогоплательщиком в период действия специального инвестиционного контракта до момента, пока разница между суммой налога, исчисленной по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога, исчисленной по ставкам, предусмотренным настоящей статьей и пунктом 1.12 статьи 284 настоящего Кодекса, не превысит 25 процентов от совокупного объёма инвестиций в проект, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт.

2. Налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.12 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется организацией, получившей статус налогоплательщика- участника специального инвестиционного контракта в соответствие с пунктом 2 статьи 25.16 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором организация приобрела статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, и заканчивая налоговым периодом, в котором указанный статус был ею утрачен, либо налоговым периодом, в котором совокупный объем налоговых и неналоговых расходов бюджетов всех уровней, осуществленных в целях поддержки инвестиционного проекта, реализуемого по специальному инвестиционному контракту, превысил пятьдесят процентов объема капитальных вложений в инвестиционный проект.

Методика расчета совокупного объема налоговых и неналоговых расходов бюджетов всех уровней, осуществленных в целях поддержки инвестиционного проекта, реализуемого по специальному инвестиционному контракту, в целях сопоставления с объемом капитальных вложений в инвестиционный проект и определения налогового периода, в котором прекращается применение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1.12 статьи 284 настоящего Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития.

Налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.12 статьи 284 настоящего Кодекса, не подлежит применению организацией в налоговые периоды, в которых организация не исполняла обязательства, предусмотренные специальным инвестиционным контрактом.

3. Размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, применяемой к налоговой базе, указанной в пункте 1 настоящей статьи, для организаций, имеющих статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, законами субъектов Российской Федерации может быть понижен до 0 процентов на период, указанный в пункте 2 настоящей статьи.";

5) в пункте 1 статьи 288.2 после слов "в подпункте 1 пункта 1" слова "или пункте 2" исключить.

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением статьи 2.

2. Подпункт "а" пункта 1 статьи 1 настоящего Федерального закона не применяется к налогоплательщикам, указанным в пункте 4 статьи 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации. К налогоплательщикам, указанным в пункте 4 статьи 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется пункт 4.1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент вступления в силу настоящего Федерального закона.

3. Статья 2 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Президент Российской Федерации