Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 264 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных кадров" (подготовлен Минэкономразвития России 05.11.2019)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 264 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных кадров"
(подготовлен Минэкономразвития России 05.11.2019 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

Федеральный закон
О внесении изменений в статьи 264 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных кадров

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; 2007, N 1, ст. 31; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4013; N 49, ст. 6071; 2008, N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3614; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 21; N 29, ст. 3598; N 51, ст. 6155; 2010, N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 37; N 24, ст. 3357; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4583; N 47, ст. 6611; N 48, ст. 6731; N 49, ст. 7014, 7037; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 30, ст. 4048, 4081; N 40, ст. 5038; N 49, ст. 6751; 2014, N 8, ст. 737; N 16, ст. 1835; N 19, ст. 2321; N 26, ст. 3373; N 30, ст. 4220; N 48, ст. 6663; 2015, N 1, ст. 13, 16; N 10, ст. 1402, N 27, ст. 3968; N 48, ст. 6688, 6692; 2016, N 1, ст. 18; N 18, ст. 2504; N 27, ст. 4176, 4182; 2017, N 30, ст. 4449; N 40, ст. 5753; N 49, ст. 7307, 7316, 7324; 2018, N18, ст. 2583; N 24, ст. 3404 ; 2019, N 18, ст. 2225; N 27, ст. 3527) следующие изменения:

1) в статье 264:

а) в подпункте 23 пункта 1 слова "пунктом 3" заменить словами "пунктами 3, 3.1, 3.2";

б) абзацы седьмой и восьмой пункта 3 признать утратившими силу;

в) дополнить пунктами 3.1. и 3.2. следующего содержания:

"3.1. К расходам налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика также относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы денежных средств, перечисленные образовательным организациям высшего образования, профессиональным образовательным организациям, организациями дополнительного профессионального образования, а также специализированным организациям управления целевым капиталом указанных образовательных организаций, на формирование или пополнение целевого капитала в целях его использования в сфере образования, за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса. В случае отмены пожертвований в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 275-Ф3 "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", в течение десяти лет со дня перечисления суммы денежных средств, ранее учтенные на основании настоящего пункта, подлежат восстановлению и включению в состав внереализационных доходов начиная с налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. При этом затраты на перечисленные суммы денежных средств включаются в состав расходов на обучение в том случае, если в соответствующем договоре пожертвования определены конкретное назначение и (или) цели использования дохода от целевого капитала.

2) стоимость имущества, необходимого для реализации основных профессиональных образовательных программ, основных программ профессионального обучения и дополнительных профессиональных программ, передаваемого безвозмездно образовательным организациям высшего образования, профессиональным образовательным организациям, организациям дополнительного профессионального образования. При этом затраты на передаваемое имущество включаются в состав расходов на обучение в том случае, если в течение трех лет со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

3) стоимость имущества, необходимого для проведения профессиональных экзаменов, передаваемого безвозмездно центрам оценки квалификации, наделенным полномочиями на проведение независимой оценки квалификации в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации". При этом затраты на передаваемое имущество включаются в состав расходов на проведение независимой оценки квалификации в том случае, если в течение трех лет со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

4) расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" с организациями, осуществляющими образовательную деятельность, в частности расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения обучающихся, оплата труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров.

Расходы, указанные в подпунктах 1, 2 и 3 настоящего пункта, в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав расходов на обучение налогоплательщика в размере, не превышающем 1,5 процента от его доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 настоящего пункта, признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года. Расходы, указанные в подпункте 3 настоящего пункта, признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в соответствующем налоговом периоде указанный центр оценки квалификации проводил независимую оценку квалификации хотя бы одного из работников налогоплательщика.

3.2. Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо физических лиц, предусмотренными пунктами 3 и 3.1 настоящей статьи, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения.".

2) пункт 34 статьи 270 дополнить словами ", за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3.1 и 3.2 статьи 264 настоящего Кодекса;".

Статья 2

Часть 2 статьи 2 Федерального закона от 18 июля 2017 года N 169-ФЗ "О внесении изменений в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 30, ст. 4449) признать утратившей силу.

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

2. Положения подпункта 4 пункта 3.1 статьи 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются по 31 декабря 2022 года включительно.