Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2015 г. N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" (подготовлен Минфином России 21.08.2020) (документ принят)

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2015 г. N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н"
(подготовлен Минфином России 21.08.2020 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

В целях реализации положений статьи 264.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2000, N 32, ст. 3339; 2003, N 52, ст. 5036; 2004, N 34, ст. 3535; 2005, N 19, ст. 1756; N 52, ст. 5572; 2007, N 18, ст. 2117; N 45, ст. 5424; 2009, N 15, ст. 1780; N 29, ст. 3629; 2010, N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4185; 2012, N 31, ст. 4316; N 50, ст. 6967; N 53, ст. 7593; 2013, N 19, ст. 2331; 2014, N 11, ст. 1090; N 40, ст. 5314; N 43, ст. 5795; 2015, N 51, ст. 7252; __) приказываю:

1. Утвердить изменения, которые вносятся в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2015 г. N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Положения настоящего Приказа применяются, начиная с 1 января 2021 г.

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Российской Федерации Т.Г. Нестеренко.

Министр финансов
Российской Федерации

А.Г. Силуанов

Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от N

Изменения,
которые вносятся в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2015 г. N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" (далее - Приказ)

1. Пункт 4 Приказа изложить в следующей редакции:

"4. Положения пунктов 1 и 2 настоящего приказа применяются к органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, финансовым органам субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц (далее - органы, осуществляющие кассовое обслуживание), органам Федерального казначейства, осуществляющим казначейское обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, а также операции со средствами единого казначейского счета, не относящиеся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц.".

2. В приложении N 1 к Приказу:

2.1. После строки:

РАЗДЕЛ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ

дополнить строками:

Средства на счетах бюджета	2	2	0	0	0	0
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства	2	2	1	0	0	0
Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства	2	2	1	1	0	0
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути	2	2	1	2	0	0
Поступления средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути	2	2	1	2	5	1
Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути	2	2	1	2	6	1
Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органах Федерального казначейства	2	2	1	3	0	0
Средства на счетах бюджета в кредитной организации	2	2	2	0	0	0
Средства на счетах бюджета в рублях в кредитной организации	2	2	2	1	0	0
Средства на счетах бюджета в кредитной организации в пути	2	2	2	2	0	0
Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути	2	2	2	2	5	1
Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути	2	2	2	2	6	1
Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в кредитной организации	2	2	2	3	0	0
Средства бюджета на депозитных счетах	2	2	3	0	0	0
Средства бюджета на депозитных счетах в рублях	2	2	3	1	0	0
Средства бюджета на депозитных счетах в пути	2	2	3	2	0	0
Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути	2	2	3	2	5	1
Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути	2	2	3	2	6	1
Средства бюджета на депозитных счетах в иностранной валюте	2	2	3	3	0	0

2.2. После строки:

Выбытия средств иных юридических лиц со счетов для выдачи и внесения наличных денежных средств и осуществления расчетов по отдельным операциям

дополнить строками:

Прочие расчеты с дебиторами	0	0	2	1	0	0	0	0	0	0
Расчеты с прочими дебиторами	0	0	2	1	0	0	5	0	0	0

2.3. После строки:

Внутренние расчеты по выбытиям

дополнить строками:

Вложения в финансовые активы	2	1	5	0	0
Вложения в ценные бумаги, кроме акций	2	1	5	2	0
Вложения в облигации	2	1	5	2	1
Вложения в иные финансовые активы	2	1	5	5	0
Вложения в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете	2	1	5	5	6
Финансовые активы в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	4	0	0
Ценные бумаги в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	4	2	0
Ценные бумаги в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	4	2	1
Расчеты по доходам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	0	0
Расчеты по доходам от собственности в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	2	0
Расчеты по доходам от процентов по депозитам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	2	4
Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	2	6
Расчеты по доходам от штрафных санкций в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	4	0
Расчеты по доходам от штрафных санкций в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	4	5
Расчеты по доходам от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	7	0
Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	2	2	5	7	5

2.4. После строки:

Внутренние расчеты по выбытиям

дополнить строками:

Расчеты с кредиторами по прочим операциям со средствами единого казначейского счета	3	2	4	0	0	0
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	3	2	4	1	0	0
Внутренние расчеты в рамках единого казначейского счета	3	2	4	4	0	0
Поступления денежных средств по внутренним расчетам в рамках единого казначейского счета	3	2	4	4	5	1
Выбытия денежных средств по внутренним расчетам в рамках единого казначейского счета	3	2	4	4	6	1
Расчеты с прочими кредиторами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	3	2	4	6	0	0
Расчеты по операциям со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности	3	2	4	7	0	0

2.5. После строки:

Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет

дополнить строкой:

Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета

2.6. После строки:

Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета

дополнить строками:

Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете	4	2	1	0	0
Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года	4	2	1	1	0
Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами	4	2	1	1	1
Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, распределенные между бюджетами	4	2	1	1	2
Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года	4	2	1	1	3
Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов	4	2	1	3	0

2.7. Дополнить таблицей:

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Наименование счета	Номер счета
1	2
Ценные бумаги по договорам репо в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете	53

3. В приложении N 2 к Приказу:

3.1. Пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящая Инструкция по применению Плана счетов казначейского учета устанавливает единый порядок ведения казначейского учета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц (далее - органы, осуществляющие кассовое обслуживание), органах Федерального казначейства, осуществляющих казначейское обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, а также операции со средствами единого казначейского счета, не относящиеся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц.".

3.2. В пункте 2:

в абзацах первом и втором после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "органы Федерального казначейства" в соответствующем числе;

после абзаца третьего включить новый абзац следующего содержания:

"в части операций органов, осуществляющих кассовое обслуживание, по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц и органов Федерального казначейства по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц:";

абзацы седьмой и восьмой считать соответственно восьмым и девятым и изложить в следующей редакции:

"при отражении органами, осуществляющими кассовое обслуживание, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и органами Федерального казначейства операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - разрядам с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов (аналитическая группа подвида доходов бюджетов), кода классификации расходов бюджетов (код вида расходов), кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов), по которым осуществляются операции по исполнению бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

при отражении органами, осуществляющими кассовое обслуживание, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц и органами Федерального казначейства операций по казначейскому обслуживанию операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц - коду (составной его части) по бюджетной классификации Российской Федерации, по которому подлежит отражению операция на соответствующих лицевых счетах для учета операций государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц;";

после абзаца девятого включить новые абзацы следующего содержания:

"в части операций органов Федерального казначейства со средствами единого казначейского счета, не относящихся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц:

в 1 - 17 разрядах номера счета Плана счетов казначейского учета - классификационный признак поступлений и выбытий, соответствующий разрядам с 1 по 17 кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, по которым осуществляются операции со средствами единого казначейского счета, не относящиеся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц;

в 18 разряде номера счета Плана счетов казначейского учета - вид финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществляется операция со средствами единого казначейского счета, не относящаяся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц;

в 24 - 26 разрядах номера счета Плана счетов казначейского учета - вид поступлений, выбытий объекта учета, соответствующий разрядам с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов (аналитическая группа подвида доходов бюджетов), кода классификации расходов бюджетов (код вида расходов), кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов), по которым осуществляются операции со средствами единого казначейского счета, не относящиеся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц.";

абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:

"В разрядах с 1 по 17 номера счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета", 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов" Рабочего плана счетов казначейского учета отражаются нули, если иное не установлено органом, осуществляющим кассовое обслуживание, органом Федерального казначейства в рамках формирования его учетной политики.";

в абзаце шестнадцатом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "органом Федерального казначейства";

в абзаце восемнадцатом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "органам Федерального казначейства";

абзацы девятнадцатый и двадцатый изложить в следующей редакции:

"При ведении казначейского учета органами, осуществляющими кассовое обслуживание, органами Федерального казначейства применяются типовые корреспонденции счетов казначейского учета согласно настоящей Инструкции.

При отсутствии в Инструкции отдельных типовых операций и соответствующих им корреспонденций счетов органы, осуществляющие кассовое обслуживание, органы Федерального казначейства определяют в рамках формирования своей учетной политики необходимую для отражения в казначейском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей настоящей Инструкции.".

3.3. После пункта 2 включить заголовок следующего содержания:

"ОПЕРАЦИИ ОРГАНОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ И БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ, СО СРЕДСТВАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ, АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, ИНЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО КАЗНАЧЕЙСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ И БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ, ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ, АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ИНЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ"

3.4. В пункте 4:

в абзацах первом, третьем, пятом, шестом и седьмом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органа Федерального казначейства" в соответствующем числе и падеже;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, и органов Федерального казначейства в части внутренних расчетов по перечислениям средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по расходам, а также выплатам по источникам финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - выбытия из бюджетов).".

3.5. В пункте 5:

в абзацах первом, третьем, четвертом и пятом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органа Федерального казначейства" в соответствующем числе и падеже;

в абзацах втором и шестом после слов "кассовое обслуживание" дополнить словами ", и органа Федерального казначейства".

3.6. В пунктах 6 и 7:

3.7. В пункте 8:

в абзаце втором после слов "кассовое обслуживание" дополнить словами ", и органа Федерального казначейства".

3.8. В пунктах 9 и 10:

в абзацах первом, третьем и четвертом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органа Федерального казначейства" в соответствующем числе и падеже;

в абзаце втором после слов "кассовое обслуживание" дополнить словами ", и органа Федерального казначейства".

3.9. В пункте 11:

в абзаце первом и четвертом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органа Федерального казначейства";

в абзацах втором и третьем после слов "кассовое обслуживание" дополнить словами ", и органа Федерального казначейства" в соответствующем числе и падеже.

3.10. В пунктах 12, 13, 14 и 15 в абзацах первом и втором после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органу Федерального казначейства".

3.11. В пункте 16:

в абзаце первом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органами Федерального казначейства";

в абзаце третьем после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "органа Федерального казначейства";

абзац пятый исключить.

3.12. В пункте 17:

в абзаце первом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органами Федерального казначейства";

в абзаце третьем после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "органа Федерального казначейства".

3.13. В пункте 19 в абзацах первом, третьем, четвертом, пятом, шестом и седьмом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органа Федерального казначейства" в соответствующем числе и падеже.

3.14. В пунктах 20, 21 и 22 в абзацах первом, третьем, четвертом, пятом и шестом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органа Федерального казначейства" в соответствующем числе и падеже.

3.15. В пункте 23 и 24 в абзацах первом и четвертом после слов "кассовое обслуживание," дополнить словами "и органами Федерального казначейства".

3.16. В пункте 25 в абзаце пятом слова "по кассовому исполнению" заменить словами "по казначейскому обслуживанию исполнения".

3.17. После пункта 26 включить новые пункты следующего содержания:

"ОПЕРАЦИИ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО КАЗНАЧЕЙСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

РАЗДЕЛ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ

Счет 020200000 "Средства на счетах бюджета"

27. Зачисление органами Федерального казначейства средств федерального бюджета в рублях отражается по дебету счета 020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" - при зачислении средств федерального бюджета, учтенных ранее как средства в пути;

020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при зачислении средств федерального бюджета, перечисленных с депозитных счетов в рублях;

020233610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте" - при зачислении средств федерального бюджета, перечисленных с депозитных счетов в иностранной валюте;

030800000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям бюджета;

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при зачислении доходов и иных поступлений от операций с источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Перечисление органами Федерального казначейства средств федерального бюджета в рублях отражается по кредиту счета 020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути" - при перечислении средств федерального бюджета, учтенных как средства в пути;

020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в рублях" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в рублях;

020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенные как средства в пути;

020233510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в иностранной валюте" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте;

021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при перечислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при перечислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям бюджета;

040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" - при проведении выплат за счет средств федерального бюджета.

28. Поступление средств федерального бюджета в пути отражается органами Федерального казначейства по дебету счета 020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 27 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства" - при перечислении средств федерального бюджета в иностранной валюте, учтенных как средства в пути;

020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при перечислении средств федерального бюджета с депозитных счетов в рублях, учтенных как средства в пути;

020233610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте" - при перечислении средств федерального бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте, учтенных как средства в пути;

030800000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств федерального бюджета в пути в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств федерального бюджета в пути в части внутренних расчетов по выбытиям бюджета;

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при поступлении доходов и иных поступлений от операций с источниками финансирования дефицита федерального бюджета, учтенных как средства в пути.

Зачисление средств федерального бюджета, учтенных ранее как средства в пути, отражается по кредиту счета 020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 27 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета:

020213510 "Поступления средств со счетов бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства" - при зачислении средств федерального бюджета в иностранной валюте, учтенных ранее как средства в пути.

29. Зачисление органами Федерального казначейства средств федерального бюджета в иностранной валюте отражается по дебету счета 020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 28 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

Перечисление органами Федерального казначейства средств федерального бюджета в иностранной валюте отражается по кредиту счета 020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 28 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в рублях;

020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенных как средства в пути;

020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте;

30. Поступление средств федерального бюджета на депозитные счета в рублях отражается по дебету счета 020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в рублях" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 27, 29 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" - при зачислении средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенных ранее как средства в пути;

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при зачислении доходов от операций со средствами федерального бюджета, размещенными на депозитных счетах.

Перечисление органами Федерального казначейства средств федерального бюджета с депозитных счетов в рублях отражается по кредиту счета 020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 27, 28, 29 настоящей Инструкции.

31. Поступление средств федерального бюджета на депозитные счета в пути отражается по дебету счета 020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 27, 29 настоящей Инструкции.

Зачисление средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенных ранее как средства в пути, отражается по кредиту счета 020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 30 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте" - при зачислении средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте, учтенных ранее как средства в пути.

32. Поступление средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте отражается по дебету счета 020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 27, 29, 31 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при зачислении доходов от операций со средствами федерального бюджета, размещенными на депозитных счетах.

Перечисление органами Федерального казначейства средств федерального бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте отражается по кредиту счета 020233610 "Выбытия средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 27, 28, 29 настоящей Инструкции.

Счет 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям"

33. Операции по расчетам между органами Федерального казначейства в части внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета (при перечислении денежных средств) отражаются по дебету счета 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 27 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при проведении операций по расчетам в рамках одного органа Федерального казначейства со средствами федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по поступлениям текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям"

34. Операции по расчетам между органами Федерального казначейства в части внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета (при перечислении денежных средств) отражаются по дебету счета 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 27 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджета;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при проведении операций по расчетам в рамках одного органа Федерального казначейства со средствами федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

РАЗДЕЛ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Счет 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям"

35. Операции по расчетам между органами Федерального казначейства в части внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета (при зачислении денежных средств) отражаются по дебету счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по расчетам между органами Федерального казначейства в части внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета (при зачислении денежных средств) отражаются по кредиту счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 27, 28, 33 настоящей Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям"

36. Операции по расчетам между органами Федерального казначейства в части внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета (при зачислении денежных средств) отражаются по дебету счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по расчетам между органами Федерального казначейства в части внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета (при зачислении денежных средств) отражаются по кредиту счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 27, 28, 34 настоящей Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

РАЗДЕЛ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

Счет 040200000 "Результат по кассовым операциям бюджета"

37. Операции органов Федерального казначейства с поступлениями федерального бюджета отражаются по дебету счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и кредиту счетов аналитического учета в соответствии с положениями настоящей Инструкции, а также:

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет", 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" - при уточнении кодов бюджетной классификации по поступлениям федерального бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по кассовому исполнению федерального бюджета по поступлениям бюджета в части кредитовых остатков.

Операции органов Федерального казначейства с поступлениями федерального бюджета отражаются по кредиту счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и дебету счетов аналитического учета в соответствии с положениями настоящей Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по казначейскому обслуживанию исполнения федерального бюджета по поступлениям бюджета в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

38. Операции органов Федерального казначейства c выплатами из федерального бюджета отражаются по счету 040220000 " Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" в соответствии с положениями настоящей Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по казначейскому обслуживанию исполнения федерального бюджета по выбытиям бюджетов отражаются:

по кредиту счета 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - в части дебетовых остатков;

по дебету счета 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" и кредиту счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - в части кредитовых остатков.

39. Операции по заключению по окончании финансового года соответствующих счетов казначейского учета отражаются по счету 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в соответствии с положениями настоящей Инструкции.

РАЗДЕЛ САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ

40. Отражение в казначейском учете органов Федерального казначейства операций с лимитами бюджетных обязательств, бюджетными ассигнованиями и бюджетными и денежными обязательствами участников бюджетного процесса в рамках казначейского обслуживания исполнения федерального бюджета осуществляется с применением счетов бюджетного учета и порядка отражения операций на них в соответствии с положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению".

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

41. Отражение в казначейском учете органов Федерального казначейства операций с невыясненными поступлениями прошлых лет, зачисляемыми в федеральный бюджет, осуществляется с применением забалансового счета и порядка отражения операций на нем в соответствии с положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению".

ОПЕРАЦИИ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА СО СРЕДСТВАМИ ЕДИНОГО КАЗНАЧЕЙСКОГО СЧЕТА, НЕ ОТНОСЯЩИЕСЯ К ОПЕРАЦИЯМ ПО КАЗНАЧЕЙСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ, АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ИНЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Счет 020200000 "Средства на счетах бюджета"

42. Зачисление органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета в рублях по операциям со средствами единого казначейского счета, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, отражается по дебету счета 020211000 "Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" - при зачислении средств единого казначейского счета, учтенных ранее как средства в пути;

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при зачислении на единый казначейский счет взысканных денежных средств с кредитной организации в части основной суммы долга за нарушение кредитной организацией условий договоров репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

021556000 "Вложения в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете" - при зачислении на единый казначейский счет сумм вложений в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в том числе сумм доходов, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022524000 "Расчеты по доходам от процентов по депозитам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при зачислении сумм процентов по депозитам на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при зачислении на единый казначейский счет взысканных денежных средств с кредитной организации в части начисленных процентов за нарушение кредитной организацией условий договоров репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022545000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при зачислении сумм штрафов (пеней) на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032404510 "Поступления денежных средств по внутренним расчетам в рамках единого казначейского счета" - при зачислении средств единого казначейского счета в части внутренних расчетов;

032407000 "Расчеты по операциям со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности" - при зачислении на единый казначейский счет средств до выяснения принадлежности;

Перечисление органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета в рублях по операциям со средствами единого казначейского счета, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц отражается по кредиту счета 020211000 "Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета, учтенных как средства в пути;

020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета на депозитные счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

021556000 "Вложения в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете" - при перечислении с единого казначейского счета сумм вложений в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032404610 "Выбытия денежных средств по внутренним расчетам в рамках единого казначейского счета" - при перечислении средств единого казначейского счета в части внутренних расчетов;

032407000 "Расчеты по операциям со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности" - при возврате (уточнении) средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности;

042112000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, распределенные между бюджетами" - при перечислении распределенных доходов, полученных в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

43. Поступление средств единого казначейского счета по операциям, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, в пути отражается по дебету счета 020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 42 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

020213000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органах Федерального казначейства" - при перечислении средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, учтенных как средства в пути;

020221000 "Средства на счетах бюджета в рублях в кредитной организации" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020223000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020231000 "Средства бюджета на депозитных счетах в рублях" - при перечислении средств с депозитов в рублях в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020233000 "Средства бюджета на депозитных счетах в иностранной валюте" - при перечислении средств с депозитов в иностранной валюте в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути.

Зачисление средств на единый казначейский счет, учтенных ранее как средств в пути, по операциям со средствами единого казначейского счета, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, отражается по кредиту счета 020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" и дебету счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 42 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 020213000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органах Федерального казначейства" - при зачислении средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, учтенных ранее как средства в пути.

44. Зачисление органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям со средствами единого казначейского счета, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, отражается по дебету счета 020213000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органах Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 43 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

042113000 "Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года" - при зачислении приобретенной иностранной валюты на единый казначейский счет при осуществлении вложений в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Перечисление органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям со средствами единого казначейского счета, не относящимся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц отражается по кредиту счета 020213000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 43 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

042113000 "Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года" - при перечислении иностранной валюты с единого казначейского счета при осуществлении вложений в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

45. Зачисление органами Федерального казначейства средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020221000 "Средства на счетах бюджета в рублях в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020222610 "Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути" - при зачислении средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути;

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при зачислении средств от возврата кредитной организацией суммы основного долга по второй части договоров репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при зачислении средств начисленных процентов по второй части договоров репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при зачислении денежных средств от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при зачислении средств от выплат по ценным бумагам по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Перечисление органами Федерального казначейства средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020221000 "Средства на счетах бюджета в рублях в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 43 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при перечислении средств по первой части договоров репо со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при перечислении средств от выплат по ценным бумагам по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032406000 "Расчеты с прочими кредиторами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" - при перечислении средств по обязательствам по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

46. Поступление средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете в пути отражается по дебету счета 020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44, 45 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 020223000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути.

Зачисление средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, учтенных ранее как средства в пути, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020222610 "Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути" и дебету счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 45 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 020223000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" - при зачислении средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути.

47. Зачисление органами Федерального казначейства средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020223000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 46 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

Перечисление органами Федерального казначейства средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020223000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 43, 46 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счетов:

48. Зачисление органами Федерального казначейства средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020231000 "Средства бюджета на депозитных счетах в рублях" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" - при зачислении средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути.

Перечисление органами Федерального казначейства средств с депозитов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020231000 "Средства бюджета на депозитных счетах в рублях" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 43 настоящей Инструкции.

49. Поступление средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете в пути отражается по дебету счета 020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44, 48 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 020233000 "Средства бюджета на депозитных счетах в иностранной валюте" - при перечислении средств с депозитов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути.

Зачисление средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, учтенных ранее как средства в пути, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" и дебету счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 48 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 020233000 "Средства бюджета на депозитных счетах в иностранной валюте" - при зачислении средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути.

50. Зачисление органами Федерального казначейства средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020233000 "Средства бюджета на депозитных счетах в иностранной валюте" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 49 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" - при зачислении положительной курсовой разницы по средствам в иностранной валюте на депозитах в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Перечисление органами Федерального казначейства средств с депозитов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020231000 "Средства бюджета на депозитных счетах в рублях" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 43 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" - при зачислении отрицательной курсовой разницы по средствам в иностранной валюте на депозитах в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Счет 021000000 "Прочие расчеты с дебиторами"

51. Увеличение дебиторской задолженности органов Федерального казначейства по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктами 45, 47 настоящей Инструкции.

Уменьшение дебиторской задолженности органов Федерального казначейства по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44, 45, 47 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 021521000 "Вложения в облигации" - при принятии к учету ценных бумаг.

Счет 021500000 "Вложения в финансовые активы"

52. Вложение в ценные бумаги по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается органами Федерального казначейства по дебету счета 021521000 "Вложения в облигации" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 51 настоящей Инструкции.

Принятие к учету органами Федерального казначейства ценных бумаг по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 021521000 "Вложения в облигации" и дебету счетов аналитического учета счета 022421000 "Ценные бумаги в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете".

53. Вложение в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается органами Федерального казначейства по дебету счета 021556000 " Вложения в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 42 настоящей Инструкции, а также счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" - при отражении расчетных разниц по вложениям в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Зачисление органами Федерального казначейства на единый казначейский счет сумм вложений в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в том числе сумм доходов, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 021556000 " Вложения в финансовые активы при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете" и дебету счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 42 настоящей Инструкции.

Счет 022400000 "Финансовые активы в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете"

54. Принятие к учету органами Федерального казначейства ценных бумаг по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022421000 "Ценные бумаги в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 53 настоящей Инструкции.

Выбытие ценных бумаг по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается органами Федерального казначейства по кредиту счета 022421000 "Ценные бумаги в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года" - при реализации (передаче покупателю) ценных бумаг.

Счет 022500000 "Расчеты по доходам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете"

55. Начисление органами Федерального казначейства доходов от процентов по депозитам в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022524000 "Расчеты по доходам от процентов по депозитам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства сумм процентов по депозитам на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022524000 "Расчеты по доходам от процентов по депозитам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44 настоящей Инструкции.

56. Начисление органами Федерального казначейства доходов от процентов по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства сумм процентов по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44, 45, 47 настоящей Инструкции.

57. Начисление органами Федерального казначейства сумм штрафов (пеней) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022545000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и кредиту счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства сумм штрафов (пеней) на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022545000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44 настоящей Инструкции.

58. Начисление органами Федерального казначейства доходов от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства доходов от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 45, 47 настоящей Инструкции.

Счет 032400000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям со средствами единого казначейского счета"

59. Перечисление органами Федерального казначейства выплат по ценным бумагам по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 45, 47 настоящей Инструкции.

Поступление органу Федерального казначейства выплат по ценным бумагам по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктом 45, 47 настоящей Инструкции.

60. Перечисление органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета по внутренним расчетам отражается по дебету счета 032404610 "Выбытия денежных средств по внутренним расчетам в рамках единого казначейского счета" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44 настоящей Инструкции.

Зачисление органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета по внутренним расчетам отражается по кредиту счета 032404510 "Поступления денежных средств по внутренним расчетам в рамках единого казначейского счета" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44 настоящей Инструкции.

Заключение соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по средствам единого казначейского счета отражается по дебету счета 032404000 "Внутренние расчеты в рамках единого казначейского счета" и кредиту счета 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов" - в части дебетовых остатков, кредиту счета 032404000 "Внутренние расчеты в рамках единого казначейского счета" и дебету счета 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов" - в части кредитовых остатков.

61. Уменьшение кредиторской задолженности органов Федерального казначейства при перечислении кредитной организации остатка средств от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 032406000 "Расчеты с прочими кредиторами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 45, 47 настоящей Инструкции.

Увеличение кредиторской задолженности органов Федерального казначейства по обязательствам по перечислению кредитной организации остатка средств от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту 032406000 "Расчеты с прочими кредиторами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года".

62. Возврат (уточнение) органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности отражается по дебету счета 032407000 "Расчеты по операциям со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44 настоящей Инструкции.

Зачисление органами Федерального казначейства средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности отражается по кредиту счета 032407000 "Расчеты по операциям со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 42, 44 настоящей Инструкции.

Счет 042100000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете"

63. Операции органов Федерального казначейства с доходами от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, подлежащими распределению и перечислению в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, отражаются по дебету счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 50 настоящей Инструкции.

Операции органов Федерального казначейства с доходами от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, подлежащими распределению и перечислению в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, отражаются по кредиту счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 50, 53, 55, 56, 57 настоящей Инструкции.

64. Операции органов Федерального казначейства с распределенными между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации доходами от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражаются по дебету счета 042112000 "Доходы от управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года, распределенные между бюджетами" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 42 настоящей Инструкции.

65.Операции органов Федерального казначейства с доходами от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, не подлежащими распределению и перечислению в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, отражаются по дебету счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 44, 54, 61 настоящей Инструкции, и по кредиту счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете текущего финансового года" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 44, 58 настоящей Инструкции.

66. Операции по заключению по окончании финансового года соответствующих счетов казначейского учета отражаются по счету 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов" в соответствии с положениями настоящей Инструкции.

ЗАБАНСОВЫЕ СЧЕТА

67. Отражение операций органов Федерального казначейства со средствами единого казначейского счета, не относящихся к операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы российской федерации, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц, в казначейском учете осуществляется с применением забалансового счета 53 " Ценные бумаги по договорам репо в рамках управления остатками средств на едином казначейском счете"."

4. Приложение к Инструкции по применению Плана счетов казначейского учета исключить.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.