Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных компаний)" (подготовлен Минфином России 20.01.2021) (внесен в Госдуму)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных компаний)"
(подготовлен Минфином России 20.01.2021 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

Вносится Правительством
Российской Федерации
Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных компаний)

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198; 2013, N 30, ст. 4081; 2014, N 14, ст. 1544, N 48, ст. 6657; 2018, N 32, ст. 5087, N 53, ст. 8416; 2019, N 39, ст. 5374) следующие изменения:

1) статью 5 дополнить пунктом 44 следующего содержания:

"44. Положения актов законодательства о налогах и сборах по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, изменения порядка определения налоговых баз, установленных в отношении доходов (прибыли), получаемых (выплачиваемых) международными холдинговыми компаниями, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса, и (или) в части отмены или изменения условий применения указанных налоговых ставок, налоговых баз не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат:

даты утраты налогоплательщиком статуса международной холдинговой компании;

даты окончания сроков действия налоговых ставок, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налога, порядка исчисления налоговых баз, установленных на дату признания международной компании международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса, если дата окончания сроков действия налоговых ставок, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налога, порядка исчисления налоговых баз, установленных на дату признания международной компании международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса, наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса международной холдинговой компании.";

2) пункт 2 статьи 23 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:

"5) обо всех обособленных подразделениях российской организации, имеющей статус международной компании, расположенных за пределами Российской Федерации:

в течение одного месяца с даты государственной регистрации международной компании по состоянию на такую дату;

в течение одного месяца со дня создания российской организацией, имеющей статус международной компании, новых обособленных подразделений за пределами Российской Федерации или изменения ранее представленных указанной организацией в налоговый орган сведений об обособленных подразделениях, расположенных за пределами Российской Федерации;";

3) в статье 242:

а) в пункте 1:

в абзаце первом слова "Федеральным законом "О международных компаниях"" заменить словами "Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах"";

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) международная компания зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом до 1 января 2020 года и с момента ее создания до даты регистрации международной компании в порядке редомициляции иностранной организации прошло не менее трех лет;";

абзац четвертый подпункта 2 изложить в следующей редакции:

"сведения о контролирующих лицах международной компании, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, за исключением международных компаний, указанных в  пункте 4 настоящей статьи;";

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) контролирующие лица международной компании на дату регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации стали контролирующими лицами такой иностранной организации в период до 1 января 2020 года. Положение настоящего подпункта считается выполненным, если на дату регистрации международной компании в порядке редомициляции в ней прямо и (или) косвенно участвуют лица, являвшиеся контролирующими лицами иностранной организации по состоянию на 1 января 2020 года, и доля их участия составляет не менее чем 75 процентов.";

б) в пункте 2:

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) в случае, если в течение 365 календарных дней после регистрации международной компании в составе контролирующих лиц такой международной компании появилось новое контролирующее лицо, не признаваемое контролирующим лицом международной компании на дату ее регистрации, за исключением случаев появления нового контролирующего лица (лиц) в результате наследования, реорганизации в форме выделения, разделения или преобразования лиц, которые являлись контролирующими лицами международной компании на дату ее регистрации."; 

в подпункте 3 слова "Федеральным законом "О международных компаниях"" заменить словами "Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах"";

дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

"4) в случае неисполнения международной компанией требований, предусмотренных пунктом 14 статьи 5 Федерального закона "О международных компаниях и международных фондах".";

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. В случаях, установленных подпунктами 1 - 3 пункта 2 настоящей статьи, международная компания утрачивает статус международной холдинговой компании с даты наступления наиболее раннего из событий, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 настоящей статьи.

В случае, установленном подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, международная компания утрачивает статус международной холдинговой компании по истечении шести месяцев со дня внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о регистрации международной компании в порядке редомициляции, а если личным законом иностранного юридического лица установлен больший срок для его исключения из реестра иностранных юридических лиц, то по истечении такого срока.";

4) пункт 11 статьи 50 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:

"5) при определении принадлежности прав и обязанностей иностранной организации, зарегистрированной в едином государственном реестре юридических лиц со статусом международной компании в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах".";

5) в статье 83:

а) пункт 3 после слов "филиала, представительства" дополнить словами "(в том числе расположенных за пределами Российской Федерации - для международных компаний)";

б) в пункте 4:

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Для осуществления деятельности международной компании по месту нахождения обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства), через которые иностранная организация, получившая статус международной компании, на момент принятия решения об изменении своего личного закона в порядке редомициляции осуществляла деятельность на территории Российской Федерации, международная компания представляет (направляет) сообщение, указанное в абзаце первом настоящего пункта, в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня ее государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах".";

абзацы второй - девятый считать абзацами третьим - десятым соответственно;

6) в пункте 5 статьи 84:

а) абзац первый после слов "установленных федеральными законами," дополнить словами "изменения личного закона международной компании посредством ее регистрации в иностранном государстве в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах",";

б) дополнить абзацем шестым следующего содержания:

"В случае непредставления международной компанией сообщения, предусмотренного абзацем первым пункта 4 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговый орган осуществляет снятие с учета иностранной организации, получившей статус международной компании, по месту нахождения ее обособленного подразделения по истечении 30 календарных дней со дня государственной регистрации международной компании.";

в) абзацы шестой - седьмой считать абзацами седьмым - восьмым соответственно

7) в пункте 52 статьи 89 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях"" заменить словами "Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах"";

8) пункт 13 статьи 1053 дополнить словами ", а также на сделки, доходы по которым не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса";

9) пункт 1 статьи 105 ¹⁴ дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

"4) сделки, доходы по которым не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса.";

10) пункт 3 статьи 105 ¹⁴ изложить в следующей редакции:

"Сделки, предусмотренные подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 28, ст. 2886; 2005, N 24, ст. 2312; 2007, N 31, ст. 4013; 2008, N 30, ст. 3614, N 48, ст. 5519, N 48, ст. 5500; 2009, N 48, ст. 5731; 2010, N 31, ст. 4198, N 40, ст. 4969; 2011, N 17, ст. 2318, N 30, ст. 4575, N 45, ст. 6335, N 47, ст. 6611, N 49, ст. 7017; 2012, N 14, ст. 1545, N 27, ст. 3588; 2013, N 40, ст. 5038, N 44, ст. 5645, N 52, ст. 6985; 2014, N 40, ст. 5316, N 48, ст. 6647, N 48, ст. 6657; 2015, N 1, ст. 13, N 48, ст. 6692, N 48, ст. 6693; 2016, N 27, ст. 4175, N 49, ст. 6844; 2017, N 15, ст. 2133; 2018, N 32, ст. 5087, N 45, ст. 6828, N 53, ст. 8416; 2019, N 39, ст. 5375) следующие изменения:

1) в пункте 62 статьи 2141 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях"" заменить словами "Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах"";

2) в статье 224:

а) абзац первый пункта 3 изложить в следующей редакции:

"3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в пункте 7 настоящей статьи, а также доходов, получаемых:";

б) дополнить пунктом 7 следующего содержания:

"7. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов в отношении доходов, полученных от международных холдинговых компаний, в виде:

дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний (за исключением дивидендов, указанных в абзаце восьмом пункта 3 настоящей статьи);

процентного дохода по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами международных холдинговых компаний ;

доходов, выплачиваемых международными холдинговыми компаниями за использование ими прав на объекты интеллектуальной собственности.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется при условии, что на дату выплаты дохода международная холдинговая компания при исчислении налога на прибыль организаций применяет налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса.";

3) в пятом абзаце подпункта 3 пункта 2 статьи 226 ¹ слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях"" заменить словами "Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах"";

4) в статье 251:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 61 следующего содержания:

"61) доходы международной холдинговой компании в виде положительной курсовой разницы, возникающей при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.";

б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. При определении налоговой базы международной холдинговой компании не учитываются доходы от деятельности ее обособленного подразделения, расположенного за пределами Российской Федерации, если международная холдинговая компания через указанное обособленное подразделение участвует в реализации проектов по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска, при этом одновременно соблюдаются все следующие условия:

международная холдинговая компания является стороной соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или иных соглашений (контрактов) на условиях риска, либо создание международной компании предусмотрено этими соглашениями (контрактами) и она осуществляет деятельность исключительно на основании и в соответствии с условиями указанных соглашений (контрактов);

такие соглашения (контракты) заключены с иностранным государством (территорией), правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными этим правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями) либо деятельность в рамках таких соглашений (контрактов) осуществляется на основании лицензии на пользование участком недр (иного аналогичного разрешения, выданного уполномоченным органом такого государства);

доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 3091 настоящего Кодекса, полученных международной холдинговой компанией через указанное обособленное подразделение, составляет не более 20 процентов общей суммы доходов международной холдинговой компании от деятельности такого обособленного подразделения за указанный период, либо доходы у международной холдинговой компании от деятельности такого обособленного подразделения за указанный период отсутствуют.

Для применения положений настоящего пункта международная холдинговая компания не позднее установленного настоящей главой предельного срока для представления налоговой декларации за налоговый период представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом, по каждому обособленному подразделению, доходы от деятельности которого не учитываются при определении налоговой базы международной холдинговой компании в соответствии с настоящим пунктом.

Указанные в настоящем пункте документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения условий, при соблюдении которых доходы налогоплательщика от деятельности его обособленного подразделения, расположенного за пределами Российской Федерации, не учитываются при определении налоговой базы.";

5) статью 270 дополнить пунктами 48 ²⁸ и 48 ²⁹:

"48 ²⁸) расходы, произведенные налогоплательщиком, имеющим статус международной холдинговой компании, в связи с получением доходов от деятельности его обособленного подразделения, расположенного за пределами Российской Федерации, которые не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса;

48 ²⁹) расходы международной компании, имеющей статус международной холдинговой компании, в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.";

6) в статье 275:

а) в пункте 5:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"СН - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 21 пункта 3 статьи 284 или пунктами 1, 7 статьи 224 настоящего Кодекса;";

в абзаце седьмом слова "указанных в подпунктах 1 и 11 пункта 3 статьи 284" заменить словами "указанных в подпунктах 1, 11, 21 пункта 3 статьи 284";

б) в абзаце первом пункта 6:

слова "подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224" заменить словами "подпунктами 13, 3 пункта 3 статьи 284 или пунктами 3 или 7 статьи 224";

в) в абзаце шестом подпункта 1 пункта 7 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях"" заменить словами "Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах"";

7) в абзаце четвертом пункта 81 статьи 280 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях"" заменить словами "Федеральным законом "О международных компаниях и международных фондах"";

8) в статье 284:

а) дополнить пунктом 1 ¹⁷ следующего содержания:

"1 ¹⁷. К налоговой базе, определяемой международными холдинговыми компаниями (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктам 3, 4, 41, 42 и 43 настоящей статьи) применяется налоговая ставка 5 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284 ¹⁰ настоящего Кодекса. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 4 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.";

б) в подпункте 1 пункта 2 слова "пунктах 3 и 4" заменить словами "пунктах 3, 4 и 43";

в) в пункте 3:

в подпункте 11:

в абзаце третьем слова "государство постоянного местонахождения" заменить словами "государство (территория) постоянного местонахождения";

в абзаце пятом слово "заверения" заменить словом "подтверждения";

дополнить подпунктом 13:

13) 10 процентов - по доходам в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, не указанным в подпункте 12 настоящего пункта, при одновременном соблюдении следующих условий:

на дату выплаты дохода международная холдинговая компания применяет налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса;

лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).";

дополнить подпунктом 21:

"21) 5 процентов - по доходам, полученным международной холдинговой компанией, применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, не указанным в подпункте 11 настоящего пункта, в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;

При применении положений настоящего подпункта международная холдинговая компания, получающая доход в виде дивидендов, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что на дату выплаты дохода такая компания применяет налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷ статьи 284 настоящего Кодекса.

Предоставление указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода является основанием для применения ставки, предусмотренной настоящим подпунктом;";

г) пункт 4 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

"4) 10 процентов - по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами международных холдинговых компаний, при одновременном соблюдении следующих условий:

на дату получения дохода международная холдинговая компания применяет налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса;

лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

При применении положений настоящего подпункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход в виде процентов по долговым обязательствам, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения таким лицом дохода такая компания применяет налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса.

Предоставление указанного подтверждения осуществляется на конец отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода;";

д) дополнить пунктом 43 следующего содержания:

43. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным от международной холдинговой компании в виде доходов от использования ею прав на объекты интеллектуальной собственности, применяется налоговая ставка в размере 10 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:

на дату получения дохода международная холдинговая компания применяет налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса;

лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

При применении положений настоящего подпункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход от использования ею прав на объекты интеллектуальной собственности, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения таким лицом дохода такая компания применяет налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса;

Предоставление указанного подтверждения осуществляется на конец отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода;";

9) в статье 2847:

а) наименование статьи изложить в следующей редакции:

"2847. Особенности применения международными холдинговыми компаниями налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) организаций";

б) в пункте 2 слово "государство постоянного местонахождения" заменить словами "государство (территория) постоянного местонахождения";

10) дополнить статьей 284 ¹⁰ следующего содержания:

"Статья 28410. Особенности применения международными холдинговыми компаниями налоговой ставки 5 процентов

1. Международные холдинговые компании до 31 декабря 2028 года включительно, вправе применять налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3, 4, 41, 42 и 43 статьи 284 настоящего Кодекса), в течение всего налогового периода при выполнении условий, установленных настоящей статьей.

2. Для начала применения налоговой ставки, установленной пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, международная холдинговая компания подает в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление не позднее 1 марта года налогового периода, начиная с которого она планирует применять указанную налоговую ставку.

Для прекращения применения налоговой ставки, установленной пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, международная холдинговая компания, применявшая указанную налоговую ставку, подает в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление не позднее 1 марта года налогового периода, начиная с которого она планирует перестать применять указанную налоговую ставку.

Форма (формат) заявления о начале применения (о прекращении применения) налоговой ставки, установленной пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, а также порядок направления соответствующих заявлений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Международные холдинговые компании применяют налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, если в течение налогового периода они удовлетворяют следующим условиям:

доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 3091 настоящего Кодекса, за отчетный (налоговый) период составляет более 90 процентов в общей сумме доходов такой компании, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой;

в штате организации непрерывно в течение отчетного (налогового периода) числятся не менее 15 работников, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и постоянно (временно) проживающими на территории субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании;

организации принадлежит на праве собственности или на праве пользования офисное помещение общей площадью не менее 100 квадратных метров, расположенное в пределах территории специального административного района, определяемого в соответствии с Федеральным законом "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании, либо у организации в наличии имеется договор участия в долевом строительстве в отношении объекта долевого строительства - нежилого помещения общей площадью не менее 100 квадратных метров, расположенного в пределах территории специального административного района, определяемого в соответствии с Федеральным законом "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании;

международная компания на последнее число отчетного (налогового периода) отвечает условиям для ее признания международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса.

В целях подтверждения выполнения условий, установленных настоящим пунктом, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение указанных условий.

4. Международная холдинговая компания, подавшая заявление о начале применения налоговой ставки, установленной пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, в течение двух лет с момента подачи такого заявления должна осуществить инвестиции в строительство объекта (объектов) социальной, транспортной, энергетической и (или) инженерной инфраструктуры на территории того субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании, в объеме не менее 300 млн. рублей.

Факт осуществления указанных инвестиций подтверждается решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации о признании обязательства международной холдинговой компании, установленного настоящим пунктом, исполненным (далее в настоящей статье - решение об исполнении обязательства). Порядок и условия для принятия решения об исполнении обязательства устанавливаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

В течение трех рабочих дней с момента принятия решения об исполнении обязательства высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации информирует о принятом решении об исполнении обязательства налоговый орган по месту нахождения международной холдинговой компании. Форма (формат) и порядок направления указанной информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. В случае несоблюдения международной холдинговой компанией, перешедшей на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, хотя бы одного из условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, в налоговом периоде, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу), исчисленного без учета применения ставки, предусмотренной пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса.

6. В случае неисполнения международной холдинговой компанией обязательства, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, в сроки, указанные в этом пункте, начиная с налогового периода, в котором указанной организацией впервые применена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу), исчисленного без учета применения ставки, предусмотренной пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса, за весь период ее применения. При этом такая организация утрачивает право на дальнейшее применение (в том числе повторное применение) налоговой ставки, установленной пунктом 1 ¹⁷стати 284 настоящего Кодекса.";

11) дополнить статью 288 пунктом 8 следующего содержания:

"8. Положения настоящей статьи не применяются в отношении доходов и расходов налогоплательщика, имеющего статус международной холдинговой компании, от деятельности его обособленных подразделений, расположенных за пределами Российской Федерации в случае, если такие доходы и расходы не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 и пунктом 48 ²⁸ статьи 270 настоящего Кодекса, и не применяются в отношении этих обособленных подразделений.";

12) в пункте 1 статьи 310:

а) в абзаце втором слова "ставке, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных подпунктом 12 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса" заменить словами "ставкам, предусмотренным подпунктами 12 и 1 ³ пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктами 12 и 13 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса";

б) абзац четвертый дополнить словами ", а в отношении видов доходов, указанных в абзаце третьем подпункта 3 и подпункте 4 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, выплачиваемых международной холдинговой компанией, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 4 пункта 4 и пунктом 43 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктом 4 пункта 4 и подпунктом 43 статьи 284 настоящего Кодекса";

в) абзац девятый дополнить словами: ", или налоговую ставку, установленную подпунктом 13 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, представленного такой компанией по запросу налогового агента до даты выплаты соответствующего дохода, что на день принятия решения международной холдинговой компанией о выплате дивидендов она применяла налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса.";

13) абзац шестой пункта 8 статьи 310 ¹ дополнить словами: ", или налоговую ставку, установленную подпунктом 13 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, представленного такой компанией по запросу налогового агента до даты выплаты соответствующего дохода, что на день принятия решения международной компании о выплате дивидендов она применяла налоговую ставку, установленную пунктом 1 ¹⁷статьи 284 настоящего Кодекса.";

14) в статье 311:

а) пункт 1 после слов "ее налоговой базы" дополнить словами ", если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса";

б) пункт 2 после слов "настоящей главой" дополнить словами ", с учетом положений пункта 48 ²⁸ статьи 270 настоящего Кодекса";

в) пункт 3 после слов "российской организацией," дополнить словами "за исключением налога, уплаченного с доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса,";

15) в статье 333 ¹⁸:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

"7) при подтверждении статуса международной компании и совершении юридически значимых действий, указанных в подпункте 12 пункта 1 статьи 333 ³³ настоящего Кодекса, - до 31 марта года, следующего за годом регистрации международной компании или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.";

б) пункт 4 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Международные компании уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, установленных настоящей главой для организаций.";

16) в пункте 1 статье 333 ³³:

а) подпункт 1 после слов "отделений, являющихся их структурными подразделениями," дополнить словами "международных компаний," - 4 000 рублей;

б) дополнить подпунктами 11 и 12 следующего содержания:

"11). за государственную регистрацию международной компании в порядке редомициляции - 150 000 рублей;

12). за ежегодное подтверждение статуса международной компании - 150 000 рублей;".

Статья 3

Статью 8 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4.    Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года до 31 декабря 2023 года включительно организации, являющиеся международными холдинговыми компаниями, могут применять налоговую ставку, установленную подпунктом 11 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и если они выполняют условия, установленные подпунктом 11 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при условии, что в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией, на счета организации, признаваемой международной холдинговой компанией, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая международной холдинговой компанией.".

Статья 4

1. Положения статей 1 и 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Положения статьи 3 настоящего Федерального закона вступают в силу со дня его официального опубликования

3. Положения пунктов 3 и 7 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2021 года.

3. Положения статей 5, 251, 270, пунктов 5 и 6 статьи 275, статей 284, 2847, 284 ¹⁰, 288, 310, 3101 и 311 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующих налогов за налоговые периоды начиная с 2021 года.

4. Налогоплательщики, имеющие статус международной компании, который получен ими до вступления в силу настоящего Федерального закона, обязаны сообщить информацию обо всех своих обособленных подразделениях, расположенных за пределами Российской Федерации, в налоговый орган по месту нахождения в течение двух месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Соответствующая информация представляется по состоянию на дату вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент Российской Федерации

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта