Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Порядка ведения реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, а также проведения проверки соответствия аудиторской организации требованиям Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (подготовлен Минфином России 16.08.2021) (документ принят)

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Порядка ведения реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, а также проведения проверки соответствия аудиторской организации требованиям Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(подготовлен Минфином России 16.08.2021 г.)

Досье на проект

В соответствии со статьей 5.4 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2021, N 27, ст. 5188) и пунктом 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; 2020, N 40, ст. 6251), приказываю:

1. Утвердить прилагаемые:

Порядок ведения реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям;

Порядок проведения проверки соответствия аудиторской организации требованиям Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

2. Настоящий приказ вступает в силу с 1 марта 2022 г., но не ранее чем по истечении девяноста дней после дня официального опубликования настоящего приказа.

3. Настоящий приказ действует до 1 марта 2028 года.

Министр

А.Г. Силуанов

УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от _________ N ___

Порядок
ведения реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям

I. Общие положения

1. Реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (далее - реестр), является федеральной информационной системой, содержащей зафиксированные на материальном носителе в соответствии с законодательством Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации сведения об аудиторских организациях, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям.

2. Ведение реестра осуществляется Федеральным казначейством на электронном носителе путем внесения в реестр реестровых записей.

3. Реестр содержит:

записи о внесении сведений об аудиторских организациях в реестр;

записи об исключении сведений об аудиторской организации из реестра;

записи о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре.

4. Реестр должен храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, и в условиях, обеспечивающих предотвращение хищения, утраты, искажения, подделки, удаления информации.

С целью предотвращения утраты сведений, содержащихся в реестре, Федеральное казначейство формирует резервные копии реестра, которые должны храниться в местах, исключающих их утрату одновременно с оригиналом.

II. Перечень включаемых в реестр сведений

5. Реестровая запись содержит следующие сведения:

а) номер реестровой записи;

б) дата внесения записи в реестр;

в) наименование аудиторской организации (полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование (полное и (в случае, если имеется) сокращенное фирменное наименование), на русском языке. В случае, если в учредительных документах аудиторской организации ее наименование указано также на одном из языков народов Российской Федерации и (или) на иностранном языке, в реестре указывается также наименование аудиторской организации на этих языках);

г) основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - ОРНЗ);

д) дата принятия и номер решения Федерального казначейства о внесении сведений об аудиторской организации в реестр;

е) дата принятия и номер решения Федерального казначейства об исключении сведений об аудиторской организации из реестра, основание исключения сведений об аудиторской организации из реестра.

III. Порядок представления аудиторской организацией в документов, необходимых для внесения сведений о ней в реестр (изменений в такие сведения), в Федеральное казначейство

6. Сведения об аудиторской организации вносятся в реестр на основании подаваемого аудиторской организацией в Федеральное казначейство заявления в письменной форме о внесении сведений о ней в реестр с приложением всех документов, указанных в пункте 8 настоящего Порядка.

7. В заявлении о внесении сведений об аудиторской организации в реестр:

а) указываются:

наименование аудиторской организации (полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование (полное и (в случае, если имеется) сокращенное фирменное наименование), на русском языке. В случае, если в учредительных документах аудиторской организации ее наименование указано также на одном из языков народов Российской Федерации и (или) на иностранном языке, в заявлении указывается также наименование аудиторской организации на этих языках;

ОРНЗ;

б) подтверждается:

отсутствие в числе аудиторов, включенных в перечень, предусмотренный подпунктом "а" пункта 8 настоящего Порядка, лиц, которые:

подписали аудиторское заключение, впоследствии признанное по решению суда заведомо ложным;

имеют неснятую или непогашенную судимость за совершение умышленного преступления;

признаны судом в течение пяти лет, предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений о такой аудиторской организации в реестр, виновными в злоупотреблении полномочиями аудитора;

отсутствие в числе аудиторов, включенных в перечень, предусмотренный подпунктом "а" пункта 8 настоящего Порядка, имеющих квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2021, N 27, ст. 5187), и опыт участия в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям, лиц, которые совершили в течение трех лет, непосредственно предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений о такой аудиторской организации в реестр, хотя бы одно из действий, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 3 части 3 статьи 5.2 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

отсутствие случаев неоднократного нарушения в течение трех лет, непосредственно предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений об аудиторской организации в реестр, аудиторской организацией и (или) аудиторами, являющимися (являвшимися) в момент нарушения ее работниками, требований статьи 8 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

8. К заявлению о внесении сведений об аудиторской организации в реестр прилагаются следующие документы:

а) перечень аудиторов, для которых данная аудиторская организация является основным местом работы, включающий не менее пяти аудиторов, с указанием для каждого аудитора фамилии, имени, отчества (при наличии), ОРНЗ, номера квалификационного аттестата аудитора, сведения о его участии в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям в течение трех лет, непосредственно предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений об аудиторской организации в реестр (для каждой общественно значимой организации - полное или сокращенное (если имеется) наименование, основной государственный регистрационный номер в Едином государственном реестре юридических лиц, вид аудиторской услуги, в оказании которой участвовал аудитор, характер участия в оказании аудиторской услуги, дата аудиторского заключения или отчета по результатам оказания услуги);

б) оригиналы справок, выданных органами внутренних дел, об отсутствии у аудиторов, включенных в перечень, предусмотренный подпунктом "а" настоящего пункта, неснятой или непогашенной судимости за совершение умышленного преступления, и об отсутствии в отношении указанного аудитора решения суда, вынесенного в течение пяти лет, предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений об аудиторской организации в реестр, о признании его виновным в злоупотреблении полномочиями аудитора.

9. Заявление о внесении сведений об аудиторской организации в реестр и документ, указанный в подпункте "а" пункта 8 настоящего Порядка, подписывается единоличным исполнительным органом (лицом, им уполномоченным) аудиторской организации.

10. Документы, указанные в подпункте "б" пункта 8 настоящего Порядка, предоставляются аудиторской организацией, сведения о которой внесены в реестр, в Федеральное казначейство ежегодно не позднее 1 апреля, начиная с года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр.

11. Заявление о внесении сведений об аудиторской организации в реестр и все документы, предусмотренные пунктом 8 настоящего Порядка, предоставляются аудиторской организацией на бумажном носителе непосредственно или почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Днем поступления в Федеральное казначейство заявления аудиторской организации о внесении сведений о ней в реестр и всех приложенных к нему документов считается:

дата, указанная в отметке Федерального казначейства о принятии заявления;

дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении.

12. Федеральное казначейство уведомляет аудиторскую организацию и саморегулируемую организацию аудиторов о принятом решении о внесении сведений об аудиторской организации в реестр либо об отказе во внесении сведений об аудиторской организации в реестр в течение трех рабочих дней, следующих за днем принятия данного решения.

13. В случае изменений в сведениях, указанных в подпунктах "в" и "г" пункта 5 настоящего Порядка, аудиторская организация подает в Федеральное казначейство заявление о внесении изменений в сведения об аудиторской организации, внесенные в реестр, с подтверждающими эти изменения документами.

Изменение содержащихся в реестре сведений об аудиторской организации производится Федеральным казначейством не позднее пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем поступления заявления аудиторской организации о внесении изменений в сведения об аудиторской организации, включенной в реестр.

Заявление о внесении изменений в сведения об аудиторской организации, внесенные в реестр, и все приложенные к нему документы предоставляются в Федеральное казначейство в форме электронных документов (пакета электронных документов), подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью аудиторской организации.

Днем поступления в Федеральное казначейство заявления о внесении изменений в сведения об аудиторской организации, внесенные в реестр, и всех приложенных к нему документов считается дата получения заявления со всеми приложенными к нему документами по телекоммуникационным каналам связи.

IV. Порядок исключения сведений об аудиторской организации из реестра

14. Основанием для исключения сведений об аудиторской организации из реестра является решение Федерального казначейства. Запись об исключении сведений об аудиторской организации из реестра вносится в реестр в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия Федеральным казначейством решения об исключении сведений об аудиторской организации из реестра.

Аудиторская организация считается исключенной из реестра со дня, следующего за днем принятия Федеральным казначейством решения об исключении сведений об аудиторской организации из реестра.

15. Федеральное казначейство уведомляет аудиторскую организацию, саморегулируемую организацию аудиторов и Банк России об исключении аудиторской организации из реестра в течение трех рабочих дней, следующих за днем принятия данного решения, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от _________ N ___

Порядок
проверки Федеральным казначейством соответствия аудиторской организации, представившей заявление о внесении сведений о ней в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, требованиям Федерального закона "Об аудиторской деятельности"

1. Поступившее от аудиторской организации заявление о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, (далее - реестр) с приложением документов, предусмотренных пунктом 8 Порядка ведения реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, (далее - Порядок) подлежит проверке в установленные сроки.

Проверка осуществляется уполномоченными должностными лицами Федерального казначейства.

2. Предметом проверки является соответствие аудиторской организации, подавшей заявление о внесении сведений об аудиторской организации в реестр, требованиям, установленным частью 1 статьи 5.3 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2021, N 27, ст. 5187).

3. При проверке устанавливается:

а) полнота представления документов, предусмотренных Порядком;

б) соответствие представленных аудиторской организацией документов требованиям, установленным Порядком;

в) достоверность информации, содержащейся в документах, представленных аудиторской организацией.

4. Проверка полноты представления документов, предусмотренных Порядком, осуществляется путем сравнения перечня документов, представленных аудиторской организацией с перечнем документов, установленным Порядком.

5. Проверка соответствия документов, представленных аудиторской организацией, требованиям, установленным Порядком, осуществляется путем рассмотрения документов на предмет их соответствия требованиям, установленным пунктами 9, 11 Порядка.

6. Проверка достоверности информации, содержащейся в документах, представленных аудиторской организацией, осуществляется путем их сопоставления с информацией, имеющейся в распоряжении Федерального казначейства и полученной из других источников, в том числе:

а) по результатам внешнего контроля (надзора) за деятельностью аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям;

б) по результатам анализа сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, иных информационных ресурсах;

в) по результатам анализа сведений, содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;

г) по результатам анализа сведений, содержащихся на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" аудиторской организации, организаций - заказчиков аудиторских услуг;

д) по результатам анализа сведений, полученных от саморегулируемой организации аудиторов;

е) по результатам анализа сведений, полученных из переписки с юридическими и физическими лицами;

ж) из средств массовой информации;

з) другими способами, не запрещенными законодательством Российской Федерации.

7. Проверка достоверности информации, содержащейся в документах, представленных аудиторской организацией, осуществляется, в частности, по следующим направлениям:

а) правильность информации об аудиторской организации, предусмотренной подпунктом "а" пункта 7 Порядка;

б) правильность информации об аудиторах, включенный в перечень, предусмотренный подпунктом "а" пункта 8 Порядка;

в) отсутствие информации, свидетельствующей о недостоверности содержащихся в заявлении о внесении сведений об аудиторской организации в реестр подтверждений:

- отсутствия в числе аудиторов, включенных в перечень, предусмотренный подпунктом "а" пункта 8 Порядка, лиц, которые:

подписали аудиторское заявление, впоследствии признанное по решению суда заведомо ложным;

имеют неснятую или непогашенную судимость за совершение умышленного преступления;

признаны судом в течение пяти лет, предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений о такой аудиторской организации в указанный реестр, виновными в злоупотреблении полномочиями аудитора;

- отсутствия в числе аудиторов, включенных в перечень, предусмотренный подпунктом "а" пункта 8 Порядка, имеющих квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", и опыт участия в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям, лиц, которые совершили в течение трех лет, непосредственно предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений о такой аудиторской организации в реестр, хотя бы одно из действий, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 3 части 3 статьи 5.2 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

- отсутствия случаев неоднократного нарушения в течение трех лет, непосредственно предшествовавших дате подачи заявления о внесении сведений об аудиторской организации в реестр, аудиторской организацией и (или) аудиторами, являющимися (являвшимися) в момент нарушения ее работниками, требований статьи 8 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

г) иные направления, имеющие отношения к информации, содержащейся в документах, представленных аудиторской организацией.

8. В ходе проверки уполномоченными должностными лицами Федерального казначейства могут направляться запросы на предоставление информации посредством почтовой, факсимильной связи либо посредством вручения адресату или в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Запросы должны быть мотивированы и направляться исключительно с целью проверки достоверности информации, содержащейся в документах, представленных аудиторской организацией.

9. Результаты проверки оформляются актом проверки в соответствии с порядком рассмотрения Федеральным казначейством документов, представляемых аудиторской организацией для внесения сведений о ней в реестр.

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта