Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях внедрения электронной банковской гарантии" (подготовлен Минфином России 16.12.2021)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях внедрения электронной банковской гарантии"
(подготовлен Минфином России 16.12.2021 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

Федеральный закон
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях внедрения электронной банковской гарантии

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 27, ст. 2700; 2004, N 31, ст. 231; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 31, ст. 3436; 2009, N 30, ст. 3739; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6420; 2011, N 27, ст. 3873; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4333; 2013, N 9, ст. 872; N 30, ст. 4081; N 44, ст. 5646; 2014, N 26, ст. 3372; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6663; 2015, N 1, ст. 15; N 10, ст. 1393; N 24, ст. 3377; N 29, ст. 4358; 2016, N 15, ст. 2063; N 18, ст. 2486; N 27, ст. 4176, 4177; N 49, ст. 6844; 2017, N 47, ст. 6848, 6849; N 49, ст. 7315; 2018, N 31, ст. 4821; 2019, N 39, ст. 5375; 2020, N 14, ст. 2032; 2021, N 8, ст. 1196) следующие изменения:

1) в пункте 5.3 статьи 64:

а) в абзаце втором слова ", отвечающая требованиям, установленным статьей 741 настоящего Кодекса" исключить;

б) абзац третий изложить в следующей редакции:

"Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства об уплате налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, суммы налога, указанной в решении о предоставлении рассрочки по уплате налога, налоговый орган в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по этой банковской гарантии."

в) дополнить абзацами следующего содержания:

"Указанная в настоящем пункте банковская гарантия может быть представлена за налогоплательщика гарантом.

Требования к банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса.";

2) в статье 741:

а) пункт 1 дополнить словами "(банковскими гарантиями)";

б) пункт 2 дополнить абзацами следующего содержания:

"Представляемая в налоговый орган гарантом банковская гарантия подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, обладающего таким правом, и представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в порядке и по формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, выдавший банковскую гарантию гарант, а также налогоплательщик, в отношении которого выдана гарантия, уведомляется налоговым органом в электронной форме по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии.

Налоговый орган возвращает по письменному обращению лица представленную им на бумажном носителе банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.

В случаях, установленных статьей 64 настоящего Кодекса, банковская гарантия может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком на бумажном носителе.";

в) в пункте 2 слова "банк (гарант)" заменить словом "гарант";

г) в пункте 3 слова "Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным" заменить словами "Гарантом для целей представления банковской гарантии может быть банк, включенный";

д) в пункте 4.1 слова "Предоставление банковской гарантии также осуществляется государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ" (гарантом)" заменить словами "Гарантом для целей представления банковской гарантии также может быть государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ";

е) в пункте 4.2 слова "банковскими гарантиями этого банка может обеспечиваться исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога" заменить словами "такой банк также может быть гарантом для целей представления банковской гарантии";

3) в подпункте 1 пункта 12.1 статьи 77 слово "банк" заменить словом "гарант";

4) в статье 101:

а) в подпункте 1 пункта 11 слово "банк" заменить словом "гарант";

б) в пункте 12 после слова "налогоплательщиком" дополнить словами "или гарантом", слова "банка, включенного в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 настоящего Кодекса," исключить;

5) в пункте 5 статьи 138:

а) в абзаце втором после слова "приостановлено" дополнить словами "полностью или в части", слово "им" заменить словами "гарантом в налоговый орган, вынесший обжалуемое решение,", слова ", по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению" исключить;

б) в абзаце третьем слова "Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения" дополнить словами "полностью или в части", предложение второе исключить.

в) абзацы четвертый - шестой изложить в следующей редакции:

"Налоговый орган, вынесший обжалуемое решение, обязан в течение трех дней со дня поступления банковской гарантии уведомить о данном факте вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу. Требования к банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:

срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через десять месяцев со дня подачи лицом заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения;

сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом обязанности по уплате указанной в заявлении о приостановлении исполнения обжалуемого решения денежной суммы в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа по обжалуемому решению.

г) дополнить новым абзацем девятым следующего содержания:

"о приостановлении в части исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в приостановлении в части исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или о приостановлении в части решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в приостановлении в части решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;";

абзацы девятый - четырнадцатый считать соответственно абзацами десятым - пятнадцатым и изложить их в следующей редакции:

"об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основанием для принятия решения об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения полностью или в части является несоответствие банковской гарантии требованиям, установленным настоящей статьей и статьей 741 настоящего Кодекса.

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия налоговый орган сообщает в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Решение о приостановлении исполнения решения полностью или в части действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов срок лицом, подавшим жалобу, исполнение обязанности которого по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа обеспечено банковской гарантией, налоговый орган не позднее пяти дней со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, неуплаченных на день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

Налоговый орган, вынесший обжалуемое решение, в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, о его освобождении от обязательств по этой гарантии не позднее пяти дней со дня исполнения лицом, подавшим жалобу, обязанности по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которое было обеспечено такой банковской гарантией, либо не позднее пяти дней со дня принятия решения по жалобе, в соответствии с которым у лица, подавшего жалобу, отсутствует обязанность по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, обеспеченная такой банковской гарантией.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413, 3421, 3429; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4443; N 50, ст. 4849; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 31, ст. 3222, 3231; N 34, ст. 3518, 3520, 3522, 3525; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2713, 2717; N 30, ст. 3101, 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12; N 23, ст. 2382; N 27, ст. 2881; N 31, ст. 3433, 3436, 3452; N 43, ст. 4412; N 45, ст. 4627; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 7, 20, 31, 39; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2461, 2462; N 22, ст. 2563; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416, 5417; N 46, ст. 5553; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3591, 3596, 3614; N 42, ст. 4697; N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6218, 6227, 6237; 2009, N 1, ст. 21, 22, 31; N 11, ст. 1265; N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772; N 29, ст. 3598, 3625, 3639; N 30, ст. 3735, 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731, 5732, 5733; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6450; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 28, ст. 3553; N 31, ст. 4176, 4186, 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 37; N 11, ст. 1492; N 24, ст. 3357; N 26, ст. 3652; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6610, 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; N 50, ст. 7359; 2012, N 10, ст. 1164; N 14, ст. 1545; N 18, ст. 2128; N 19, ст. 2281; N 24, ст. 3066; N 25, ст. 3268; N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4319; N 41, ст. 5526, 5527; N 49, ст. 6748, 6750, 6751; N 53, ст. 7578, 7584, 7596, 7604, 7607, 7619; 2013, N 9, ст. 874; N 14, ст. 1647; N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2866, 2889; N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4048, 4049, 4081, 4084; N 40, ст. 5037, 5038, 5039; N 44, ст. 5645, 5646; N 48, ст. 6165; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 14, ст. 1544; N 16, ст. 1835; 1838; N 19, ст. 2313, 2321; N 26, ст. 3373, 3404; N 30, ст. 4220, 4239; N 40, ст. 5315, 5316; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663, 6689; 2015, N 1, ст. 13, 15, 16, 17, 18 , 30, 32; N 10, ст. 1393, 1402; N 18, ст. 2615; N 24, ст. 3373, 3377; N 27, ст. 3968; N 29, ст. 4340; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6686, 6688, 6692, 6694; 2016, N 1, ст. 16, 18; N 7, ст. 920; N 9, ст. 1169; N 14, ст. 1902; N 15, ст. 2063; N 18, ст. 2504; N 22, ст. 3092; N 24, ст. 3377; N 27, ст. 4158, 4175, 4176, 4180, 4182, 4184; N 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, N 1, ст. 4, 5, 16; N 11, ст. 1534; N 15, ст. 2131, 2133; N 27, ст. 3942; N 30, ст. 4441, 4446, 4448, 4449; N 31, ст. 4802, 4803; N 40, ст. 5753; N 45, ст. 6577, 6578, 6579; N 49, ст. 7307, 7314, 7316, 7318, 7320, 7324, 7326; 2018, N 1, ст. 20, 50; N 9, ст. 1289, 1291; N 18, ст. 2558, 2568, 2575; N 30, ст. 4535; N 32, ст. 5094, 5095, 5127) следующие изменения:

1) в статье 176 ^1:

а) в пункте 2:

подпункт 1 дополнить словами: "и если на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве)";

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) налогоплательщики, представившие в налоговый орган налоговую декларацию, в которой заявлено право на возмещение налога и налоговые обязательства по которой обеспечены действующей банковской гарантией, представленной гарантом в порядке, предусмотренном статьей 741 настоящего Кодекса.

Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган гарантом не позднее дня, следующего за днем подписания банковской гарантии, но не позднее срока, установленного пунктом 7 настоящей статьи для представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене банковской гарантии), и должна предусматривать обязательство гаранта на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;";

подпункт 5 после слова "поручителя" дополнить словом "(поручителей)";

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Не позднее дня, следующего за днем заключения договора поручительства, управляющая компания уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте заключения договора поручительства в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:

1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), в которой заявлена сумма налога к возмещению;

2) сумма, на которую выдана банковская гарантия (банковские гарантии), должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, подлежащей возмещению в заявительном порядке.

В случаях, предусмотренных настоящей статьей, поручитель уведомляется налоговым органом в электронной форме по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, об его освобождении от обязательств по договору поручительства.";

г) подпункт 2 пункта 4.1 изложить в следующей редакции:

"2) сумма, указанная в договоре поручительства (договорах поручительства), должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, подлежащей возмещению в заявительном порядке.";

д) пункт 6.1 изложить в следующей редакции:

"6.1 В случаях, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 2 настоящей статьи, договор поручительства предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога.

В случае, предусмотренном подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, договор поручительства должен быть заключен с налоговым органом не позднее срока, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене договора поручительства).";

е) в пункте 7:

абзац первый после слов "в налоговый орган" дополнить словами "в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"

дополнить абзацами следующего содержания:

"В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене банковской гарантии, представленной гарантом в отношении ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, на новую банковскую гарантию.

В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, на новый договор поручительства.

В случае если сумма налога, заявленная к возмещению в уточненной налоговой декларации, превышает сумму налога, возмещенную налогоплательщику при применении заявительного порядка в отношении ранее представленной налоговой декларации, налогоплательщик вправе представить заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в пределах суммы налога, составляющей такое превышение.

Формы, порядок заполнения и форматы представления заявлений в электронной форме, предусмотренных настоящим пунктом, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

ж) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. В течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещении налога (заявления о замене банковской гарантии (договора поручительства) налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1, 6.1 и 7 настоящей статьи, если иное не установлено абзацем шестым настоящего пункта, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и принимает соответствующее решение (соответствующие решения):

о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

о замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;

об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.

В случае применения налогоплательщиками заявительного порядка возмещения налога в соответствии с подпунктами 2 или 5 пункта 2 настоящей статьи течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, начинается со дня, следующего за днем представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога и банковской гарантии (договора поручительства) при условии соблюдения сроков для представления указанных документов.

Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженности налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Указанные в абзацах втором - пятом, седьмом настоящего пункта решения в течение пяти дней со дня вынесения должны быть вручены лицу, в отношении которого они были вынесены (его представителю), под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате получения решений этим лицом (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения), месту жительства физического лица.

Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные статьей 176 настоящего Кодекса.

Не позднее дня, следующего за днем вынесения одного из решений, указанных в абзацах третьем - пятом настоящего пункта, налоговый орган в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса и пунктом 4 настоящей статьи уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии, поручителя - об освобождении от обязательств по договору поручительства.";

з) в пункте 12:

абзацы второй - третий признать утратившими силу;

дополнить абзацем следующего содержания:

"Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса и пунктом 4 настоящей статьи уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, налогоплательщика, в отношении которого выдана гарантия (заключен договор поручительства), об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, поручителя - об освобождении от обязательств по договору поручительства.";

и) пункт 13 дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, то налоговый орган в течение семи дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки (дополнения к акту камеральной налоговой проверки) в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса и пунктом 4 настоящей статьи уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии, поручителя - об его освобождении от обязательств по договору поручительства.";

к) абзац первый пункта 17 после слов "указанного в пункте 15 настоящей статьи," дополнить словами "или решения об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части превышения суммы налога, возмещенной в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации";

л) в абзаце втором пункта 20 слова "представивший банковскую гарантию" заменить словами "в отношении которого представлена банковская гарантия", слова "обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а также при наличии письменного обращения налогоплательщика вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения" заменить словами "в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса и пунктом 4 настоящей статьи уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии, поручителя - об освобождении от обязательств по договору поручительства";

м) в пункте 22 слово "банка" заменить словом "гаранта";

н) в пункте 23 слова "в банк" заменить словом "гаранту", слова "поручителю-управляющей компании" заменить словами "поручителю";

о) в пункте 24:

в абзаце третьем слова "не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации" заменить словами "не позднее десяти дней с момента представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке не подлежит отмене в случае, если на дату представления уточненной налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки) сумма, возмещенная (зачтенная) налогоплательщику в заявительном порядке, равна или меньше суммы, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации.

Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в случае превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточнённой налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки), не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае налоговый орган в срок не позднее десяти дней с момента представления такой уточненной налоговой декларации, принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации.

Положения абзацев четвертого и пятого настоящего пункта не применяются, если:

ранее представленная банковская гарантия или банковская гарантия, взамен ранее представленной, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2 и 4 настоящей статьи;

нарушены сроки, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, для представления заявления о замене банковской гарантии на новую банковскую гарантию, взамен ранее представленной;

ранее заключенный договор поручительства или новый договор поручительства, взамен ранее заключенного, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2 и 4.1 настоящей статьи;

нарушен срок, предусмотренный пунктом 7 настоящей статьи, для представления заявления о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, на новый заключенный договор поручительства, взамен ранее заключенного.

Не позднее пяти дней со дня истечения срока, установленного пунктом 8 настоящей статьи для проверки налоговым органом соблюдения требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1, 6.1 и 7 настоящей статьи, налоговый орган:

уведомляет в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса гаранта об освобождении от обязательств по банковской гарантии, представленной гарантом по ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации;

уведомляет в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства в отношении ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене договора поручительства в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации.";

2) в статье 184:

а) дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

"1.1 Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.";

б) в пункте 2:

в абзаце первом слово "налогоплательщиком" исключить;

в абзаце втором слова "банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 741 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения" заменить словом "гарантом";

в абзаце третьем слово "банка" заменить словом "гаранта";

в абзаце шестом слова "банк, выдавший" заменить словами "в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса гаранта, выдавшего";

в) в абзаце втором пункта 2.1 слова "налогоплательщиками - организациями" заменить словами "в отношении налогоплательщиков - организаций", слова "Такие налогоплательщики не представляют банковскую гарантию" заменить словами "В отношении таких налогоплательщиков не представляется банковская гарантия";

г) в пункте 4:

в абзаце первом слово "Налогоплательщики" заменить словами "В отношении налогоплательщиков", слова "имеют право" заменить словами "гарант вправе";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"В отношении указанных в настоящем пункте налогоплательщиков гарант представляет в налоговый орган банковскую гарантию в порядке, предусмотренном статьей 741 и пунктом 14 статьи 204 настоящего Кодекса. Указанные в настоящем пункте налогоплательщики представляют в налоговый орган извещение об освобождении от уплаты авансового платежа налога в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 14 статьи 204 настоящего Кодекса.";

абзац третий признать утратившим силу;

в абзаце седьмом слово "банка" заменить словом "гаранта";

д) в абзаце первом пункта 5 слова "в банк, выдавший" заменить словами "в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса гаранту, выдавшему":

е) в пункте 6:

в подпункте 1 слова ", представившим банковскую гарантию," исключить;

в подпункте 3 слова "банку-гаранту" заменить словом "гаранту", слова "банком-гарантом" заменить словом "гарантом";

ж) в пункте 7 слова "банком-гарантом" заменить словом "гарантом";

з) пункт 8 признать утратившим силу;

3) в статье 193:

а) в абзаце первом подпункта 4 пункта 1 слова "банковскую гарантию и" исключить, после слов "уплаты авансового платежа акциза" дополнить словами "и в отношении которых не представлена банковская гарантия";

б) в пункте 4;

в абзаце первом слова "покупателем этилового спирта" заменить словом "гарантом";

в абзаце втором слова "банковской гарантии и" исключить, слова "в соответствии с пунктом 11" заменить словами "и гарантом - банковской гарантии в соответствии с пунктом 11";

в абзаце третьем слова "покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета" заменить словами "гарантом в налоговый орган";

4) в статье 198 слова "представившими банковскую гарантию, предусмотренную" заменить словами "в отношении которых представлена банковская гарантия, предусмотренная";

5) в пункте 16 статьи 200 слова "банком-гарантом" заменить словом "гарантом";

6) в пункте 17 статьи 201 слова "банком-гарантом" заменить словом "гарантом";

7) в статье 2031:

а) в пункте 2:

слова "заявления о возмещении налога" заменить словами "заявления о применении заявительного порядка возмещения налога", слова "заявление о возмещении налога" заменить словами "заявление о применении заявительного порядка возмещения налога";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, и не позднее дня представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене банковской гарантии), гарант представляет в налоговый орган банковскую гарантию, предусматривающую обязательство гаранта на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Вместо банковской гарантии, представляемой гарантом, налогоплательщик одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене договора поручительства) представляет в налоговый орган договор поручительства (договоры поручительства), предусмотренный пунктом 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса (с учетом особенностей, установленных настоящей статьей в целях возмещения сумм налога в заявительном порядке), предусматривающий обязательство поручителя уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога, или, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.";

в абзаце пятом слова "следующими налогоплательщиками-организациями" заменить словами "в отношении следующих налогоплательщиков-организаций";

абзац шестой дополнить словами "и если на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в отношении указанного налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве)";

дополнить абзацами следующего содержания:

"В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене банковской гарантии, представленной гарантом в отношении ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, на новую банковскую гарантию.

В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке на новый договор поручительства.

В случае если сумма налога, заявленная к возмещению в уточненной налоговой декларации, превышает сумму налога, возмещенную налогоплательщику при применении заявительного порядка в отношении ранее представленной налоговой декларации, налогоплательщик вправе представить заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в пределах суммы налога, составляющей такое превышение.

Формы, порядок заполнения и форматы представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных настоящим пунктом, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

б) в пункте 3:

в абзаце первом предложение первое исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

"банковская гарантия предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем четвертым пункта 2 настоящей статьи";

в абзаце третьем слово "восемь" заменить словом "десять", после слова "декларации" дополнить словами "(уточненной налоговой декларации)";

в абзаце четвертом слова "заявленной к возмещению" заменить словами "подлежащей возмещению в заявительном порядке.";

в) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. К договору поручительства, заключенному в целях возмещения сумм налога в заявительном порядке, применяются требования законодательства о налогах и сборах с учетом следующих особенностей:

1) договор поручительства предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем четвертым пункта 2 настоящей статьи.

2) срок действия договора поручительства должен составлять не менее 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства";

3) сумма, указанная в договоре поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, подлежащей возмещению в заявительном порядке.

г) пункт 4 признать утратившим силу;

д) пункт 5 изложить в новой редакции:

"5. В течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене банковской гарантии (договора поручительства)) налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, наличие производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и принимает одно или несколько из следующих решений:

о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

о замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Течение вышеуказанного срока начинается со дня, следующего за днем соблюдения условий о представлении налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога и банковской гарантии (договора поручительства) при условии соблюдения сроков для представления указанных документов в налоговый орган.

Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению.

Налоговый орган обязан направить соответствующие решения налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия указанных решений либо вручить лицу, в отношении которого они были вынесены (его представителю), под расписку или передать иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения), месту жительства физического лица.

Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, решения об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса. При этом в случае, указанном в настоящем абзаце, налоговый орган обязан:

в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомить гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии и (при наличии письменного обращения налогоплательщика) одновременно направить налогоплательщику уведомление об утрате права на возмещение суммы налога в заявительном порядке;

уведомить поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства и (при наличии письменного обращения налогоплательщика) налогоплательщика - об утрате права на возмещение суммы налога в заявительном порядке. Указанные в настоящем абзаце уведомления направляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формы и форматы представления в электронной форме указанных в настоящем пункте уведомлений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

е) в пункте 9:

в абзаце втором слова "направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган обязан также возвратить ему банковскую гарантию в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения" заменить словами "в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику, обязанность по уплате налога которого обеспечена поручительством, предусмотренным настоящей статьей, сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган обязан направить поручителю уведомление об освобождении от обязательств по договору поручительства в электронной форме по по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

ж) пункт 10 дополнить абзацами следующего содержания:

"В случае, если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, то налоговый орган в течение семи дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки (дополнения к акту камеральной налоговой проверки):

в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии;

уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства в электронной форме по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

з) пункт 13 изложить в следующей редакции:

"13. Решения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены лицу, в отношении которого они были вынесены (его представителю), под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате получения решений этим лицом (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате их получения, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения), месту жительства физического лица.";

и) в абзаце первом пункта 14 слова "сообщением о принятии решения, указанного" заменить словами "решениями, указанными", после слов "в пункте 12 настоящей статьи," дополнить словами "или решением, указанным в абзаце пятом пункта 20 настоящей статьи,";

к) в абзаце втором пункта 17 слова "обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а также при наличии письменного обращения налогоплательщика вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения" заменить словами "в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии";

л) в пункте 18 слова "банку-гаранту" заменить словом "гаранту", слово "банком" заменить словом "гарантом", слово "банк" заменить словом "гарант", слово "банка" заменить словом "гаранта";

м) в пункте 19 слова "в банк" заменить словом "гаранту";

н) в пункте 20:

в абзаце третьем слова "не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации" заменить словами "не позднее десяти дней с момента представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке не подлежит отмене в случае, если на дату представления уточненной налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки) сумма, возмещенная (зачтенная) налогоплательщику в заявительном порядке, равна или меньше суммы, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации.

Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в случае превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточнённой налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки), не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае налоговый орган в срок не позднее десяти дней с момента представления такой уточненной налоговой декларации, принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации.

Положения абзацев четвертого и пятого настоящего пункта не применяются, если:

ранее представленная банковская гарантия или новая банковская гарантия, взамен ранее представленной, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2 и 3 настоящей статьи;

нарушены сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, для представления заявления о замене банковской гарантии на новую банковскую гарантию, взамен ранее представленной;

ранее заключенный договор поручительства или новый договор поручительства, взамен ранее заключенного, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2, 3.1 настоящей статьи;

нарушен срок, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, для представления заявления о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, на новый заключенный договор поручительства, взамен ранее заключенного.

Не позднее пяти дней со дня истечения срока, установленного пунктом 5 настоящей статьи для проверки налоговым органом соблюдения требований, предусмотренных пунктами 1 - 3 настоящей статьи, налоговый орган:

уведомляет гаранта в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса об освобождении от обязательств по банковской гарантии, представленной гарантом по ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации;

уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства в электронной форме по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в отношении ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене договора поручительства в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации.";

8) в статье 204:

а) в пункте 11:

в абзаце первом слова "банковской гарантии" исключить, слова "одновременно с извещением" заменить словами "гарантом банковской гарантии, а налогоплательщиком - извещения";

в абзаце третьем слова "Налогоплательщик имеет право представить" заменить словами "В отношении налогоплательщика могут быть представлены";

в абзаце шестом слова "банковскую гарантию" заменить словами "банковская гарантия";

в абзаце седьмом слово "банка" заменить словом "гаранта";

абзацы двенадцатый - тринадцатый признать утратившими силу;

б) в абзаце первом пункта 12.1 слова "обязан направить в банк, выдавший" заменить словами "в порядке, предусмотренном статьей 741 настоящего Кодекса, уведомляет гаранта, выдавшего", слово "уведомление" исключить;

в) в пункте 13:

в подпункте 1 слова "представившим банковскую гарантию" заменить словами "в отношении которого представлена банковская гарантия";

в подпункте 4 слова "банку-гаранту" заменить словом "гаранту", слова "банком-гарантом" заменить словом "гарантом";

г) первое предложение пункта 14 изложить в следующей редакции: "Не позднее 18-го числа текущего налогового периода в отношении налогоплательщика - производителя алкогольной и (или) подакцизной продукции в налоговый орган по месту его учета в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза гарантом должна быть представлена банковская гарантия, а налогоплательщиком - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.";

д) в подпункте 6 пункта 15 слово "банка" заменить словом "гаранта";

е) пункт 17 дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае установления налоговым органом несоответствия сведений, указанных в извещении об освобождении от уплаты авансового платежа, сведениям, содержащимся в банковской гарантии, представленной к извещению, налоговый орган отказывает в проставлении отметки с указанием выявленных несоответствий.";

ж) в пункте 20:

в абзаце седьмом слова "представить банковскую гарантию" заменить словами "в отношении указанного покупателя гарантом должна быть представлена банковская гарантия";

в абзаце тридцать первом слово "банка" заменить словом "гаранта";

з) в пункте 21 слова "представить банковскую гарантию" заменить словами "в отношении указанного налогоплательщика гарантом должна быть представлена банковская гарантия".

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении девяти месяцев со дня его официального опубликования.

2. Положения статей 64, 741, 101, 138, 1761, 184, 193, 2031 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении заявлений, жалоб, банковских гарантий, налоговых деклараций, договоров поручительства, представленных после вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент Российской Федерации

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта