Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 29.11.2021)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России от 29.11.2021)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации
Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5016; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 45, ст. 4377; 2005, N 24, ст. 2312; N 45, ст. 4585; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, 31; N 18, ст. 2118; N 22, ст. 2563, 2564; 2008, N 26, ст. 3022; N 30, ст. 3614; N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5711, 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 45, ст. 5752; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6420; 2011, N 1, ст. 16; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 48, ст. 6730; N 49, ст. 7014; 2012, N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4333; N 49, ст. 6751; N 50, ст. 6954; 2013, N 9, ст. 872; N 23, ст. 2866; N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4048, 4049, 4081; N 40, ст. 5037, 5038; N 44, ст. 5645, 5646; 2014, N 14, ст. 1544; N 26, ст. 3372; N 30, ст. 4220; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157, 6158; N 48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 15; N 10, ст. 1393, 1419; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3377; N 29, ст. 4358; 2016, N 1, ст. 6; N 7, ст. 920; N 15, ст. 2063; N 18, ст. 2486, 2506, 2510; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4173, 4174, 4176, 4177; N 49, ст. 6842, 6844; 2017, N 40, ст. 5753; N 47, ст. 6848, 6849; N 49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, N 31, ст. 4819, 4821; N 32, ст. 5087, 5095, 5127; N 45, ст. 6828; N 49, ст. 7496, 7498, 7519; N 53, ст. 8416, 8472; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2225; N 30, ст. 4112; N 39, ст. 5375; 2020, N 5, ст. 492; N 13, ст. 1857; N 14, ст. 2032; N 40, ст. 6169; N 46, ст. 7212; N 48, ст. 7627; 2021, N 27, ст. 5133) следующие изменения:

1) в статье 257:

а) в пункте 1:

дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.";

абзацы третий - восемнадцатый считать абзацами четвертым - девятнадцатым соответственно;

б) в пункте 3:

дополнить новым абзацем тринадцатым следующего содержания:

"При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.";

абзацы тринадцатый - шестнадцатый считать абзацами четырнадцатым - семнадцатым соответственно;

в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Отнесение основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, к сфере искусственного интеллекта определяется в указанных реестрах путем установления в них специального признака."

2) пункт 2 статьи 2593 дополнить подпунктами 5 и 6 следующего содержания:

"5) в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

Переходные ключи между кодами Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, содержащимися в реестре российской радиоэлектронной продукции, и кодами Общероссийского классификатора основных фондов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов;

6) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Положение настоящего подпункта не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";

3) Подпункт 26 пункта 1 статьи 264 дополнить предложением следующего содержания:

"Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.";

4) статью 270 дополнить пунктом 48 ²⁸ следующего содержания:

"48 ²⁸) в виде расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации программ для электронных вычислительных машин (баз данных) и (или) объектов основных средств, а также расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для электронных вычислительных машин (базы данных) и (или) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 2861 настоящего Кодекса;";

5) в статье 2861:

а) пункт 2 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

"7) не более 100 процентов суммы расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы (базы данных) и (или) объекты основных средств.";

б) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:

"Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, применяется к объектам основных средств и (или) программам для электронных вычислительных машин (базам данных) по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые осуществили соответствующие расходы, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи.";

в) пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:

"Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщику переданы результаты выполненных работ (оказаны услуги), направленные на обеспечение функционирования соответствующих объектов основных средств и (или) программ для электронных вычислительных машин (баз данных), а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.";

г) пункт 6 дополнить подпунктами 19 - 22 следующего содержания:

"19) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, осуществленных на территории этого субъекта Российской Федерации;

20) предельный размер расходов, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;

21) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренное подпунктом 19 настоящего пункта;

22) категории объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и (или) категории программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в целях функционирования которых налогоплательщик несет расходы, указанные в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, в отношении которых ему предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренное подпунктом 19 настоящего пункта.".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

2. Положения статьи 2861 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются по 31 декабря 2027 года включительно.

Президент Российской Федерации