Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 05.10.2022) (внесен в Госдуму)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России 05.10.2022 г.)

Досье на проект

Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

Федеральный закон
О внесении изменений в статью в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413, 3421, 3429; N 53, ст. 5015; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2879, 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 31, ст. 3222, 3231; N 34, ст. 3517, 3518, 3520, 3522, 3524, 3525; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9, 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3101, 3104, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12; N 10, ст. 1065; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; N 45, ст. 4627, 4628; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20, 31, 39; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2461, 2462; N 22, ст. 2563; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 3991, 4013; N 45, ст. 5416, 5417, 5432; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245; 2008, N 18, ст. 1942; N 26, ст. 3022; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3591, 3598, 3614, 3616; N 48, ст. 5504, 5519; N 49, ст. 5723, 5749; N 52, ст. 6218, 6219, 6237; 2009, N 1, ст. 13, 19, 21, 31;N 11, ст. 1265; N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772, 2775; N 29, ст. 3582, 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731, 5732, 5737; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6450, 6455; 2010, N 15, ст. 1737, 1746; N 19, ст. 2291; N 25, ст. 3070; N 31, ст. 4176, 4186, 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 45, ст. 5750, 5756; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6247, 6250; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 21, 37; N 11, ст. 1492; N 24, ст. 3357; N 26, ст. 3652; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6608, 6610, 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043; N 50, ст. 7359; 2012, N 10, ст. 1164; N 19, ст. 2281; N 25, ст. 3268; N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4334; N 41, ст. 5526, 5527; N 49, ст. 6748, 6749, 6750, 6751; N 50, ст. 6958; N 53, ст. 7584, 7596, 7603, 7604, 7619; 2013, N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2866, 2889; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4031, 4046, 4048, 4049, 4081, 4084; N 40, ст. 5037, 5038, 5039; N 44, ст. 5640, 5645; N 48, ст. 6165; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313, 2321; N 23, ст. 2936, 2938; N 26, ст. 3373, 3404; N 30, ст. 4220, 4222, 4239; N 40, ст. 5316; N 45, ст. 6159; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661, 6662, 6663; 2015, N 1, ст. 5, 13, 15, 16, 17, 18, 32; N 10, ст. 1402; N 14, ст. 2023, 2025; N 24, ст. 3373, 3377; N 27, ст. 3948, 3968; N 29, ст. 4340; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6684, 6685, 6686, 6687, 6688, 6689, 6691, 6692, 6693, 6694; 2016, N 1, ст. 6, 16, 18; N 7, ст. 913, 920; N 9, ст. 1169; N 11, ст. 1480; N 14, ст. 1902; N 15, ст. 2063, 2064; N 18, ст. 2504; N 22, ст. 3092, 3098; N 23, ст. 3298; N 26, ст. 3856; N 27, ст. 4158, 4175, 4176, 4177, 4180, 4181, 4182, 4184; N 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6845, 6846, 6847, 6848, 6849, 6851; N 52, ст. 7497; 2017, N 1, ст. 4, 16; N 11, ст. 1534; N 15, ст. 2131, 2133; N 30, ст. 4441, 4446, 4448, 4449; N 31, ст. 4803; N 40, ст. 5753; N 45, ст. 6578, 6579; N 47, ст. 6842; N 49, ст. 7307, 7313, 7314, 7315, 7316, 7318, 7320, 7321, 7322, 7323, 7324, 7325, 7326; 2018, N 1, ст. 14, 20, 50; N 9,ст. 1289, 1291; N 11, ст. 1585; N 18, ст. 2558, 2565, 2568, 2575, 2583; N 24, ст. 3404, 3410; N 27, ст. 3942; N 28, ст. 4143; N 30, ст. 4534; N 31, ст. 4822, 4823; N 32, ст. 5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5096; N 45, ст. 6828, 6836, 6844, 6847; N 47, ст. 7126, 7135; N 49, ст. 7496, 7497, 7498, 7499; N 53, ст. 8412, 8416, 8419; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2202, 2225; N 22, ст. 2664, 2665, 2667; N 23, ст. 2906, 2908, 2920; N 25, ст. 3167; N 27, ст. 3523, 3527; N 30, ст. 4112, 4113, 4114; N 31, ст. 4414, 4427, 4428, 4443; N 39, ст. 5371, 5372, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; N 52, ст. 7777; 2020, N 12,ст. 1657; N 13, ст. 1857; N 14, ст. 2032; N 17, ст. 2699, 2707; N 24, ст. 3746; N 29, ст. 4501, 4505, 4514; N 30, ст. 4746; N 31, ст. 5024; N 42, ст. 6507, 6508, 6510, 6522, 6527, 6529; N 46, ст. 7212; N 48, ст. 7625, 7627; 2021, N 1, ст. 9; N 8, ст. 1198; N 15, ст. 2455; N 17, ст. 2886, 2887; N 18, ст. 3047, 3048, 3049; N 24, ст. 4214, 4216, 4217; N 27, ст. 5133, 5136, 5137; N 49, ст. 8145, 8146, 8147; 2022, N 9, ст. 1250; N 10, ст. 1394; N 11, ст. 1597, 1600; N 13, ст. 1955, 1956, 1957; N 16, ст. 2598, 2599; N 18, ст. 3007; N 22, ст. 3535; N 29 , ст. 5290, 5291) следующие изменения:

1) статью 250 дополнить пунктом 29 следующего содержания:

"29) в виде показателя, рассчитанного как общая сумма расходов, определенная в соответствии с абзацем вторым подпункта 19.11 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, деленная на 72 и округленная до целых рублей в большую сторону.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным абзацем четвертым пункта 15 статьи 343 настоящего Кодекса, величина дохода в этом месяце определяется как разница между общей суммой расходов, определенной в соответствии с абзацем вторым подпункта 19.11 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, и рассчитанной нарастающим итогом общей суммы доходов, признанных до текущего месяца в соответствии с абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма доходов, учтенная на основании настоящего пункта, определенная нарастающим итогом за период с 1 января 2029 года по 31 декабря 2034 года включительно, не должна превышать величину общей суммы расходов, определенную в соответствии с абзацем вторым подпункта 19.11 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.";

2) пункт 1 статьи 265 дополнить подпунктом 19.11 следующего содержания:

"19.11) расходы в виде суммы, равной значению показателя НВти, рассчитанному в соответствующем месяце в порядке, определенном пунктом 3.9 статьи 343.2 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщик обязан вести учет общей суммы расходов, учтенных на основании данного подпункта, определяемой нарастающим итогом.";

3) пункт 4 статьи 271 дополнить подпунктом 19 следующего содержания:

"19) последняя дата каждого месяца шестилетнего периода начиная с 1 января 2029 года- для доходов, указанных в пункте 29 статьи 250 настоящего Кодекса.";

4) пункт 7 статьи 272 дополнить подпунктом 16 следующего содержания:

"16) последняя дата месяца, в котором применяется налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3.9 статьи 343.2 настоящего Кодекса, - для расходов, указанных в подпункте 19.11 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.";

5) статью 343 дополнить пунктом 15 следующего содержания:

"15. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного пунктом 3.9 статьи 343.2 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода, начало которого приходится на период с 1 января 2029 года по 31 декабря 2034 года включительно, в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, расположенных полностью в границах Ямальского района Ямало-Ненецкого автономного округа и включающих запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по состоянию на 1 января 2018 года, увеличивается на величину НДПИ _{ТИ_ДОП}, выраженную в миллионах рублей, которая, если иное не установлено настоящим пунктом, рассчитывается для каждого налогового периода в совокупности по всем таким участкам недр по следующей формуле:

НДПИ ТИ_ДОП = НВ ТИ_ИТОГО + ПР - НДПИ ТИ_ДОП_ИТОГО,

где НВ _{ТИ_ИТОГО} - сумма налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в соответствии с пунктом 3.9 статьи 343.2 настоящего Кодекса в налоговых периодах, дата начала которых приходится на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2028 года включительно;

НДПИ _{ТИ_ДОП_ИТОГО} - сумма величин НДПИ _{ТИ_ДОП}, уплаченных налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 января 2029 года включительно;

ПР - сумма величин ПРi, выраженных в миллионах рублей и определяемых для каждого налогового периода, дата начала которых приходится на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2034 года включительно;

Показатель ПРi, если иное не установлено настоящим пунктом, для каждого налогового периода определяется по следующей формуле:

ПРi = (НВтиi _-1 - НДПИти_допi _-1 + ПРi _-1) х 0,0075,

где НВтиi _-1 - сумма налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиком (правопреемником налогоплательщика) в соответствии с пунктом 3.9 статьи 343.2 настоящего Кодекса, определенная нарастающим итогом за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 января 2023 года до последнего числа месяца, предшествующего текущему налоговому периоду;

НДПИти_допi _-1 - сумма значений НДПИти_доп, определенная нарастающим итогом за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 января 2029 года до последнего числа месяца, предшествующего текущему налоговому периоду. Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2023 года до 31 декабря 2028 года включительно, значение величины НДПИти_допi _-1 принимается равным нулю;

ПРi _-1 - сумма значений ПРi, определенных нарастающим итогом за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 января 2023 года до последнего числа месяца, предшествующего текущему налоговому периоду.

Для первого и второго налоговых периодов 2023 года значение ПРi принимается равным 0.

Если значение величины НДПИ _{ТИ_ДОП}, определенное для каждого из налоговых периодов, дата начала которого приходится на период с 1 января 2029 года по 30 ноября 2034 года включительно, оказалось больше 1 111 миллионов рублей, то величина НДПИ _{ТИ_ДОП} для такого налогового периода принимается равной 1 111 миллионов рублей.

Налогоплательщик вправе увеличить сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в настоящем пункте, в любом налоговом периоде, дата начала которого приходится на период с 1 января 2029 года по 31 декабря 2034 года включительно на величину НДПИ _{ТИ_ДОП_Р}, которая рассчитывается в совокупности по всем таким участкам недр по следующей формуле:

НДПИ ТИ_ДОП_Р = НВти i-1 + ПР Р - НДПИти_доп i-1

где ПРР - сумма величин ПРi, определяемых для каждого налогового периода, дата начала которых приходится на период с 1 января 2023 года по последнее число текущего налогового периода включительно.

Если в налоговом периоде налогоплательщик (правопреемник налогоплательщика) воспользовался правом увеличения суммы налога на величину НДПИ _{ТИ_ДОП_Р}, то начиная со следующего налогового периода величина НДПИ _{ТИ_ДОП} не рассчитывается.";

6) статью 343.2 дополнить пунктом 3.9 следующего содержания:

"3.9. Налогоплательщик, участвующий в реализации (в том числе в случае, если налогоплательщик и лицо, непосредственно реализующее проект, являются организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%) проектов по строительству транспортной инфраструктуры в рамках разработки залежей углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично западнее 68 градуса восточной долготы в границах Ямальского района Ямало-Ненецкого автономного округа и начальные извлекаемые запасы газа горючего природного каждого из которых составляют 1 500 миллиардов кубических метров и более по состоянию на 1 января 2020 года, в налоговых периодах, начало которых приходится на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2028 года включительно, вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью в границах Ямальского района Ямало-Ненецкого автономного округа и включающих запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по состоянию на 1 января 2018 года, на сумму налогового вычета (НВ _ТИ), определяемого в совокупности по указанным в настоящем пункте участкам недр и принимаемого равным 1 111 миллионов рублей, но не более суммы исчисленного налога за соответствующий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сумма налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, принимается равной 0:

если средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" определенный в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса (Ц), оказался ниже базовой цены на нефть или равным базовой цене на нефть, определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 96.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, для года налогового периода;

если средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" определенный в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса (Ц), оказался равным или выше цены на нефть, определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 96.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, для года налогового периода, увеличенной на 27,55 долларов США за баррель;

Перечень организаций, участвующих в реализации проектов по созданию транспортной инфраструктуры, указанной в настоящем пункте (в том числе в случае, если налогоплательщик и лицо, реализующее проект, являются организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%), а также порядок и критерии включения организаций в данный перечень утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, в срок до 31 декабря 2022 года направляет в налоговые органы перечень организаций, реализующих (участвующих в реализации) проекты по созданию транспортной инфраструктуры, указанной в настоящем пункте.".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта