Годовая отчетность и ее составление в "1С:Бухгалтерии 8" (С.А. Харитонов, "БУХ.1С", N 3, март 2009 г.)

Годовая отчетность и ее составление в "1С:Бухгалтерии 8"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

На вопрос, с чем у вас ассоциируется март, большинство бухгалтеров, скорее всего, ответят: "На этот месяц приходится срок сдачи большинства отчетных форм за истекший год". О том, на что следует обратить внимание при подготовке отчетности за 2008 год в "1С:Бухгалтерии 8", рассказывает С.А. Харитонов, д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ.

Отчетность, представляемая в марте 2009 года

Годовая отчетность по налогам и взносам включает много отчетных форм, для каждой из которых установлен свой срок представления.

Часть отчетных форм за 2008 год организации уже подготовили и сдали в налоговые органы и соответствующие фонды в первые два месяца года. В частности, на 15 января 2009 года пришелся срок представления в Фонд социального страхования РФ расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ, на 2 февраля 2009 года - срок представления налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу.

Вместе с тем, основной объем работы по составлению годовой бухгалтерской и налоговой отчетности у большинства организаций приходится на март.

У организаций, которые находятся на общем режиме налогообложения, в текущем году на 30 марта приходится крайний срок представления сразу четырех наиболее "популярных" налоговых деклараций (по налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу, по взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество организаций), а на 31 марта - срок представления годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением ЕНВД), не позднее 31 марта 2009 года обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию.

Кроме этого, на 2 марта 2009 года приходится крайний срок представления в ПФР отчетности по индивидуальному персонифицированному учету по обязательному пенсионному страхованию (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). И, как правило, именно в марте большинство организаций представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за истекший год по форме 2-НДФЛ - напомним, что крайним сроком представления таких сведений за 2008 год является 1 апреля 2009 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Средства "1С:Бухгалтерии 8" для составления отчетности

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности занимает существенно меньше времени, если для ведения учета используется "1С:Бухгалтерия 8". Это объясняется просто: большинство хозяйственных операций регистрируется в этой программе с помощью документов, специализированных по участкам учета и автоматически формирующих "правильные" проводки, а включенные в программу средства позволяют рассчитывать большинство показателей бухгалтерских и налоговых отчетных форм автоматически по данным первичного учета.

Подготовка налоговой отчетности и заполнение форм бухгалтерской отчетности в программе производятся с помощью регламентированных отчетов, которые являются частью конфигурации. В связи с этим, для того, чтобы формы отчетности были актуальными, необходимо производить обновление конфигурации по мере выхода новых версий. В частности, для составления годовой отчетности за 2008 год рекомендуется использовать типовую конфигурацию "Бухгалтерия предприятия" версии 1.6.12.4 или более поздней. Узнать, является ли установленная у вас конфигурация актуальной, можно на сайте www.buh.ru. Есть и второй доступный способ - можно установить режим автоматической проверки наличия обновления при каждом запуске программы (см. рис. 1).

"Рис. 1"

Составление отчетности производится через форму Регламентированная и финансовая отчетность с использованием отчетов из справочника Регламентированные отчеты меню Отчеты. Все отчеты в этом справочнике объединены в тематические группы.

Отчеты для составления бухгалтерской отчетности объединены в группу Бухгалтерская отчетность (см. рис. 2). Она включает отдельные отчеты для составления шести бухгалтерских форм, а также отчет "Расчет стоимости чистых активов". Отчетные формы по "типичным" налогам объединены в группу Налоговая отчетность (см. рис. 3).

"Рис. 2"

"Рис. 3"

Средства для подготовки отчетности по физическим лицам (персонифицированный учет ПФР, сведения о доходах физических лиц) объединены в группу Отчетность по физлицам (см. рис. 4).

"Рис. 4"

Для подготовки соответствующей отчетной бухгалтерской или налоговой формы необходимо в списке отчетов выбрать соответствующую строку, ввести команду на создание нового отчета, заполнить стартовую форму, а затем собственно форму отчета, после чего вывести форму на печать, а отчет сохранить (см. рис. 5).

"Рис. 5"

Для передачи отчетности в налоговый орган в электронном виде необходимо сформировать файлы выгрузки (в "1С:Бухгалтерии 8" для выгрузки отчетов можно воспользоваться журналом выгрузки в диалоговом окне регламентированных отчетов или воспользоваться кнопкой Выгрузка непосредственно в окне выгружаемого отчета).

Для подготовки отчетности в ПФР и сведений о доходах физических лиц необходимо выбрать соответствующий отчет в группе Отчетность по физлицам, заполнить стартовую форму, а затем собственно форму отчета, после чего вывести данные на носитель для их передачи в налоговый орган, а отчет сохранить (см. рис. 6).

Рис. 6

Создание оценочных резервов на 2009 год

При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтеры, случается, забывают о создании оценочных резервов. Причин, как правило, две:

во-первых, образование резервов напрямую не связано с какой-либо хозяйственной операцией, и бухгалтеры просто забывают о необходимости это сделать;

во-вторых, начисление резервов бухгалтеры связывают с возникновением разниц в соответствии с ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), которых они "боятся, как огня".

Напомним, что нормы бухгалтерского учета позволяют организациям образовать три вида резервов:

под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н);

под обесценение финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н);

по сомнительным долгам (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Подробно их формирование, а также порядок отражения операций по образованию и списанию резервов в программе "1С:Бухгалтерия 8" рассмотрены в статье "Отчетность за 2007 год: на что обратить внимание" (http://www.buh.ru/document.jsp?ID=1203).

Расчет налога на имущество и переоценка ОС

Налог на имущество организаций - один из немногих налогов, исчисление которого базируется на данных бухгалтерского учета. А именно, при определении налоговой базы в расчет принимается остаточная стоимость имущества, учитываемого на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 1 ст. 384 НК РФ, п. 4, п. 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). По имуществу, не подлежащему амортизации, в расчет принимается балансовая стоимость такого имущества за вычетом суммы начисленного износа.

Налоговый период по налогу на имущество организаций - календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Сумма налога за налоговый период рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, на ставку налога. При этом согласно порядку определения налоговой базы, закрепленному в статье 376 НК РФ, среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода, на 13.

При расчете суммы налога на имущество за 2008 год следует учитывать следующее. В соответствии с пунктом 15 ПБУ 6/01 коммерческие организации могут не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. По установленным правилам переоценка производится по состоянию на 1-е число отчетного года, при этом ее результаты не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Технологически в "1С:Бухгалтерии 8" результаты переоценки отражаются вручную операцией, датируемой 31 декабря отчетного года. В этой связи, во избежание искажения налоговой базы по налогу на имущество организаций результаты переоценки в программе следует отражать после того, как будет полностью сформирована отчетность за 2008 год и создан архив информационной базы.

Об учете событий после отчетной даты

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать события после отчетной даты в соответствии с ПБУ 7/98 (утв. приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н), которые влияют на финансовый результат. Все такие события подразделяются на произошедшие до подписания отчетности и произошедшие до утверждения отчетности.

Может так случиться, что до 31 марта 2009 года бухгалтерская отчетность не будет утверждена собственниками организации в установленном порядке: на годовом собрании, дата которого зависит от организационно-правовой формы организации. В обществах с ограниченной отчетностью годовое собрание должно состояться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года, в акционерных обществах - не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 4 ст. 88 Федерального закона от 26.05.1995 N 208-ФЗ).

Согласно пункту 12 ПБУ 7/98, если в период между подписанием и утверждением годовой бухгалтерской отчетности организацией получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в представленной пользователям бухгалтерской отчетности, и/или произошли (выявлены) новые события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, то организации достаточно проинформировать об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность.

С.А. Харитонов,

д.э.н., профессор Финансовой академии

при Правительстве РФ

"БУХ.1С", N 3, март 2009 г.