Пояснительная записка к проекту Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме" (подготовлен ФНС России 15.08.2023) (не действует)

Пояснительная записка к проекту Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме"
(подготовлен ФНС России 15.08.2023 г.)

Текст проекта

Досье на проект

Необходима разработка новой (измененной и дополненной) формы и формата для представления Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее - Налоговый расчет) взамен формы, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (в редакции Приказа ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@).

Вышеуказанные форма и формат фактически представляют собой доработанные с учетом существенных изменений, внесенных в Налоговый кодекс.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения:

- в абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ - изменен срок уплаты налога на доходы иностранных организаций - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;

- в п.п. 3 и 4 ст. 289 НК - изменен срок представления налогового расчета - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом - для расчетов за отчетные периоды, 25 марта - для расчета за налоговый период;

Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", внесены изменения:

- перерасчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, должен осуществляться на дату выплаты дохода иностранной компании (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ, пп. а) п. 67 ст. 2 проекта). Изменение вступит в силу по истечении месяца после опубликования закона и распространится на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (п. 2 и п. 21 ст. 13 проекта);

- за непредставление налогового расчета предусматривается применение санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (ранее применялась ст. 126 НК РФ, п. 43 ст. 1 проекта). Изменение вступит в силу с 01.01.2024 (п. 7 ст. 13 проекта).

Вышеуказанные изменения в законодательство требуют внесения изменений в формы большинства разделов действующего Налогового расчета.

Решением Верховного суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19 подтверждена обязанность налогоплательщиков представлять налоговый расчет в отношении всех выплат доходов иностранных организаций, в том числе не подлежащих налогообложению. Данное требование обуславливает необходимость дополнения формы налогового расчета дополнительными разделами 4 и 5 для отражения соответствующей информации.