Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137"
(подготовлен Минфином России 13.11.2023 г.)
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации 2012, N 3, ст. 417; 2013, N 22, ст. 2826; N 44, ст. 5753; 2014, N 32, ст. 4508; N 50, ст. 7071; 2017, N 23, ст. 3324; N 35, ст. 5354; 2018, N 7, ст. 1035; 2019, N 4, ст. 336; 2021, N 16, ст. 2767).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 апреля 2024 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Председатель Правительства |
М. Мишустин |
Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от _ N _
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 Г. N 1137
1. В приложении N 1 к указанному постановлению:
а) раздел I изложить в следующей редакции:
"I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N |
_____ от "__" __________ |
|
(1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N |
_____ от "__" __________ |
|
(1а) |
Продавец _______________________________________________________ |
|
(2) |
|
Адрес __________________________________________________________ |
|
(2а) |
|
ИНН/КПП продавца ______________________________________________ |
|
(2б) |
|
Грузоотправитель и его адрес ______________________________________ |
|
(3) |
|
Грузополучатель и его адрес _______________________________________ |
|
(4) |
|
К платежно-расчетному документу N_____________ от ______________ |
|
(5) |
|
Документ об отгрузке: наименование, N __________ от ______________ |
|
(5а) |
|
Покупатель ______________________________________________________ |
|
(6) |
|
Адрес __________________________________________________________ |
|
(6а) |
|
ИНН/КПП покупателя ____________________________________________ |
|
(6б) |
|
Валюта: наименование, код _______________________________________ |
|
(7) |
|
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) _______________________________________________________ |
|
(8) |
Nп/п |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Код вида товара |
Единица измерения |
Количество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Налоговая ставка |
Сумма налога, предъявляемая покупателю |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара |
Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости |
Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости |
Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости |
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях |
||||||||||||
код |
условное обозначение (национальное) |
цифровой код |
краткое наименование |
код |
условное обозначение |
||||||||||||||||||||||
1 |
1а |
1б |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
10а |
11 |
12 |
12а |
13 |
14 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
Всего к оплате (9) |
|
X |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо |
|
|
|
|
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо |
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
(подпись) |
|
(ф.и.о.) |
|
|
(подпись) |
|
(ф.и.о.) |
|||||||||||||||||||
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
|
(ф.и.о.) |
|
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
|
|
б) в разделе II:
в пункте 1:
абзац третий подпункта "з" исключить;
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, приобретающим товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров (работ, услуг).";
в подпункте "з(1))":
абзац первый изложить в следующей редакции и дополнить абзацем вторым:
"з(1)) в строке 5а - наименование, номер (при наличии) и дата документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура.
В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются наименования, номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой). В случае включения формы счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной настоящим постановлением, в наименование вносится запись "тот же", номер и дата не заполняются.
В строке 5а - налогоплательщик вправе указать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретному документу (каждому из документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого (которых) выставлен счет-фактура.".
в пункте 2:
в подпункте "д" слова "пунктами 1 - 4" заменить словами "пунктами 1 - 4 и 6";
в подпункте "з" слова "пунктами 2 - 4" заменить словами "пунктами 1 - 4 и 6";
дополнить подпунктом "о" следующего содержания:
"о) в графе 14 - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога добавленную стоимость, в рублях. Данная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.";
в пункте 2.2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"2(2). При составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права графы 12 - 14 не формируются.";
во втором предложении абзаца второго цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14";
в пункте 4 цифры "10 - 13" заменить цифрами "10 - 14";
в абзаце пятом пункта 7 цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14".
в пункте 9:
в абзаце первом слова ", в том числе реквизиты первичного документа," исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщик вправе включить форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.".
2. В приложении N 2 к указанному постановлению:
а) раздел I изложить в следующей редакции:
"I. Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N _______ от __________________ (1), | ||
ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N___ от _______ (1а) | ||
К СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N ____________ от __________________, | ||
с учетом исправления N ____________ от __________________ (1б) | ||
| ||
Продавец _______________________________________________________ |
|
(2) |
Адрес __________________________________________________________ |
|
(2а) |
ИНН/КПП продавца ______________________________________________ |
|
(2б) |
Покупатель _____________________________________________________ |
|
(3) |
Адрес __________________________________________________________ |
|
(3а) |
ИНН/КПП покупателя ____________________________________________ |
|
(3б) |
Валюта: наименование, код _______________________________________ |
|
(4) |
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) _______________________________________________________ |
|
(5) |
Nп/п |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав |
Код вида товара |
Единица измерения |
Количество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара |
Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости |
Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости |
Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости |
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях |
||||||||||||
код |
условное обозначение (национальное) |
цифровой код |
краткое наименование |
код |
условное обозначение |
|||||||||||||||||||||||
1 |
1а |
1б |
1в |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
10а |
11 |
12 |
12а |
13 |
14 |
|||||||||
|
|
А (до изменения) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
Б (после изменения) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
В (увеличение) |
|
X |
X |
X |
X |
|
|
X |
|
|
X |
X |
|
X |
X |
|
|
|||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
Г (уменьшение) |
|
X |
X |
X |
X |
|
|
X |
|
|
X |
X |
|
X |
X |
|
|
|||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
А (до изменения) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
Б (после изменения) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
В (увеличение) |
|
X |
X |
X |
X |
|
|
X |
|
|
X |
X |
|
X |
X |
|
|
|||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
Г (уменьшение) |
|
X |
X |
X |
X |
|
|
X |
|
|
X |
X |
|
X |
X |
|
|
|||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
X |
X |
|
|
||||||||||||||||||||||||
Всего увеличение (сумма строк В) |
|
X |
X |
|
|
X |
X |
Х |
X |
X |
Х |
Х |
||||||||||||||||
Всего уменьшение (сумма строк Г) |
|
X |
X |
|
|
X |
X |
Х |
X |
X |
Х |
Х |
||||||||||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо |
|
|
|
|
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо |
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
|
(ф.и.о.) |
|
|
(подпись) |
|
(ф.и.о.) |
||||||||||||||||||||
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
|
(ф.и.о.) |
|
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
б) в разделе II:
в пункте 2:
дополнить подпунктами "я(3)-я(6)" следующего содержания:
"я(3)) в графе 14 в строке А (до изменения) - стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях, указанная в графе 14 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).
я(4)) в графе 14 по строке Б (после изменения) - стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях, по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема).
я(5)) в графе 14 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением.
я(6)) в графе 14 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением.";
абзац второй подпункта я(2)) считать абзацем вторым подпункта я(6)) и в нем цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14";
в абзаце четвертом пункта 6 цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14";
в абзаце втором пункта 7 слова "12 и 13" заменить цифрами "12 - 14".
пункт 8 дополнить абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщик вправе включить форму корректировочного счета-фактуры в форму документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.".
3. В приложении N 4 к указанному постановлению:
а) в разделе II:
в пункте 6:
в подпункте "х":
абзац первый дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"При отражении покупателем (в случае увеличения количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 18 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении продавцом (в случае уменьшения количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 18 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.";
абзац второй считать абзацем четвертым;
в подпункте "ц":
в абзаце третьем цифры "16 - 18" заменить цифрами "16 - 19" цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14";
дополнить абзацами следующего содержания:
"При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 19 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 18 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.";
б) в разделе IV:
в пункте 3:
в подпункте "т":
абзац первый дополнить абзацами следующего содержания:
"При отражении покупателем (в случае увеличения количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию, в графе 18 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении продавцом (в случае уменьшение количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию, в графе 18 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.";
абзац второй считать абзацем четвертым;
в подпункте "у":
в абзаце третьем цифры "16 - 18" заменить цифрами "16 - 19",цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14";
дополнить абзацами следующего содержания:
"При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 19 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении продавцом (в случае уменьшение стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений,в графе 18 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.".
4. В приложении N 5 к указанному постановлению:
а) в разделе II:
в пункте 7:
в абзаце первом подпункта "т" слова "пунктами 1 - 4" заменить словами "пунктами 1 - 4 и 6";
в подпункте "э":
абзац первый дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"При отражении продавцом (в случае увеличения количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 22 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшение количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 22 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.";
абзац второй считать абзацем четвертым;
в подпункте "ю":
в абзаце втором цифры "20 - 22" заменить цифрами "20 - 23",цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14";
дополнить абзацами следующего содержания:
"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшение стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.";
б) в разделе IV:
в пункте 3:
в абзаце первом подпункта "п" слова "пунктами 1 - 4" заменить словами "пунктами 1 - 4 и 6";
в подпункте "ч":
абзац первый дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"При отражении продавцом (в случае увеличения количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 22 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшение количества товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 22 указываются соответствующие данные из графы 13 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.";
абзац второй считать абзацем четвертым;
в подпункте "ш":
в абзаце третьем цифры "20 - 22" заменить цифрами "20 - 23",цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 14";
дополнить абзацами следующего содержания:
"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшение стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, в том числе запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.".
См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
В НК РФ были внесены поправки, согласно которым в состав реквизитов прослеживаемых счетов-фактур, в т. ч. корректировочных, включили новый реквизит - стоимость прослеживаемого товара.
В связи с этим Кабмин скорректирует формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС. В частности, в них появится новая графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях". Она будет заполняться в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в т. ч. в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.
Также налогоплательщикам разрешат включать форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), при условии сохранения утвержденной формы счета-фактуры.