Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@" (подготовлен ФНС России 05.12.2023) (документ принят)

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@"
(подготовлен ФНС России 05.12.2023 г.)

Досье на проект

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацами первым-третьим пункта 2, пунктом 3 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю:

1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.10.2023, регистрационный N 75734) следующие изменения:

1.1. Приложение N 1 "Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.2. В приложение N 2 "Порядок заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" внести изменения согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.3. В приложение N 3 "Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме" внести изменения согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.4. Приложение N 4 "Форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2024 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц, а также методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам администрирования страховых взносов.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Д.В. Егоров

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от "___"__________20  г.
N_______________

Форма по КНД 1151100

Форма 6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

См. Приложение N 1 в редакторе Adobe Reader

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от "___"__________20  г.
N_______________

Изменения, вносимые в приложение N 2 "Порядок заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@

1. Пункт 25 изложить в следующей редакции:

"25. В Разделе 1 указываются:

1) в строке 010 - код бюджетной классификации по налогу;

2) в строке 020 - удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам:

за первый квартал - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;

за полугодие - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 июня включительно;

за девять месяцев - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 сентября включительно;

за год - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно;

3) в строке 021 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:

за первый квартал - за период с 1 января по 22 января;

за полугодие - за период с 1 апреля по 22 апреля;

за девять месяцев - за период с 1 июля по 22 июля;

за год - за период с 1 октября по 22 октября;

4) в строке 022 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:

за первый квартал - за период с 23 января по 31 января;

за полугодие - за период с 23 апреля по 30 апреля;

за девять месяцев - за период с 23 июля по 31 июля;

за год - за период с 23 октября по 31 октября;

5) в строке 023 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:

за первый квартал - за период с 1 февраля по 22 февраля;

за полугодие - за период с 1 мая по 22 мая;

за девять месяцев - за период с 1 августа по 22 августа;

за год - за период с 1 ноября по 22 ноября;

6) в строке 024 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по четвертому сроку перечисления отчетного периода:

за первый квартал - за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;

за полугодие - за период с 23 мая по 31 мая;

за девять месяцев - за период с 23 августа по 31 августа;

за год - за период с 23 ноября по 30 ноября;

7) в строке 025 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по пятому сроку перечисления отчетного периода:

за первый квартал - за период с 1 марта по 22 марта;

за полугодие - за период с 1 июня по 22 июня;

за девять месяцев - за период с 1 сентября по 22 сентября;

за год - за период с 1 декабря по 22 декабря;

8) в строке 026 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по шестому сроку перечисления отчетного периода:

за первый квартал - за период с 23 марта по 31 марта;

за полугодие - за период с 23 июня по 30 июня;

за девять месяцев - за период с 23 сентября по 30 сентября;

за год - за период с 23 декабря по 31 декабря.

При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды.

Значения строк 020 - 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 - 036;

7) в строке 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса с начала налогового периода;

8) в строке 031 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления;

9) в строке 032 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления;

10) в строке 033 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления;

11) в строке 034 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления;

12) в строке 035 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий пятому сроку перечисления;

13) в строке 036 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий шестому сроку перечисления.

При этом сумма налога, возвращенная с начала налогового периода, указанная в строке 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 031 - 036 за все отчетные периоды.".

2. В пункте 28:

2.1. Дополнить новым подпунктом 13 следующего содержания:

"13) в строке 156 - сумма налога с дивидендов от источников за пределами Российской Федерации, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 214 Кодекса налоговые агенты уменьшают сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 Кодекса, на сумму налога, указанную по строке 156;";

2.2. Подпункты 13 - 24 изложить в следующей редакции:

"14) в строке 160 - общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода;

15) в строке 161 - общая сумма налога, удержанная в период с 1 по 22-е число первого месяца последнего квартала;

16) в строке 162 - общая сумма налога, удержанная в период с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;

17) в строке 163 - общая сумма налога, удержанная в период с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;

18) в строке 164 - общая сумма налога, удержанная в период с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;

19) в строке 165 - общая сумма налога, удержанная в период с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;

20) в строке 166 - общая сумма налога, удержанная в период с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала;

21) в строке 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;

22) в строке 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода;

23) в строке 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода;

24) в строке 191 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;

25) в строке 192 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;

26) в строке 193 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;

27) в строке 194 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;

28) в строке 195 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;

29) в строке 196 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.".

3. В пункте 35 подпункты 5 - 9 изложить в следующей редакции:

"5) в поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога;

6) в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика - физического лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия;

7) в поле "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога с дивидендов от источников за пределами Российской Федерации, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 214 Кодекса налоговые агенты уменьшают сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 Кодекса, на сумму налога, указанную по строке 156;

8) в поле "Сумма налога удержанная" указывается общая удержанная сумма налога;

9) в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде.".

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от "___"__________20  г.
N_______________

Изменения, вносимые в приложение N 3 "Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме" к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@

1. В пункте 2 Раздела I "Общие сведения" цифры "5.04" заменить цифрами "5.05".

2. Абзац пятнадцатый пункта 3 Раздела II "Описание файла обмена" изложить в следующей редакции:

"NO_NDFL6.2_1_231_00_05_05_xx, где хх - номер версии схемы.".

3. В графе "Дополнительная информация" по строке "Версия формата" таблицы 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.04" заменить цифрами "5.05".

4. Таблицу 4.11 "Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению с начала налогового периода, по срокам перечисления (СведСумНалУд)" после строки "Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению по четвертому сроку" дополнить строками следующего содержания:

"

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению по пятому сроку	СумНал5Срок	A	N(15)	О
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению по шестому сроку	СумНал6Срок	A	N(15)	О

".

5. Таблицу 4.12 "Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная с начала налогового периода, по срокам перечисления (СведСумНалВоз)" после строки "Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления" дополнить строками следующего содержания:

"

Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в период удержания налога, соответствующий пятому сроку перечисления	СумНалВоз5Срок	A	N(15)	О
Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в период удержания налога, соответствующий шестому сроку перечисления	СумНалВоз6Срок	A	N(15)	О

".

6. Таблицу 4.13 "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц (РасчСумНал)" изложить в следующей редакции:

"

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Ставка налога (в процентах)	Ставка	A	N(2)	О
Код бюджетной классификации	КБК	A	T(=20)	ОК	Типовой элемент <КБКТип>
Количество физических лиц, получивших доход	КолФЛ	A	N(9)	О
Количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход	КолКвал	A	N(9)	О
Сумма дохода, полученная физическими лицами	СумНачислНач	A	N(17.2)	О
Сумма дохода, полученная высококвалифицированными специалистами	СумНачислКвал	A	N(17.2)	О
Сумма вычетов и расходов	СумВыч	A	N(17.2)	О
Налоговая база	НалБаза	A	N(17.2)	О
Сумма налога исчисленная	СумНалИсч	A	N(15)	О
Сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов	СумНалИсчКвал	A	N(15)	О
Сумма фиксированных авансовых платежей	СумФикс	A	N(15)	О
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету	СумНалПриб	A	N(15)	О
Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве	СумНалИнГос	A	N(15)	О
Сумма налога удержанная	СумНалУдерж	A	N(15)	О
Сумма налога удержанная с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала	СумНалУдерж1Мес	A	N(15)	О
Сумма налога удержанная с 23-го по последнее число первого месяца последнего квартала	СумНалУдерж23_1Мес	A	N(15)	О
Сумма налога удержанная с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала	СумНалУдерж2Мес	A	N(15)	О
Сумма налога удержанная с 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала	СумНалУдерж23_2Мес	A	N(15)	О
Сумма налога удержанная с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала	СумНалУдерж3Мес	A	N(15)	О
Сумма налога удержанная с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала	СумНалУдерж23_3Мес	A	N(15)	О
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	СумНалНеУдерж	A	N(15)	О
Сумма налога, излишне удержанная	СумНалИзлУдерж	A	N(15)	О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом	СумНалВозвр	A	N(15)	О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала	СумНалВозвр1Мес	A	N(15)	О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом с 23-го по последнее число первого месяца последнего квартала	СумНалВозвр23_1Мес	A	N(15)	О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала	СумНалВозвр2Мес	A	N(15)	О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом с 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала	СумНалВозвр23_2Мес	A	N(15)	О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала	СумНалВозвр3Мес	A	N(15)	О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала	СумНалВозвр23_3Мес	A	N(15)	О

".

7. Таблицу 4.18 "Общая сумма дохода и сумма налога по итогам налогового периода (СумИтНалПер)" после строки "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" дополнить строкой следующего содержания:

"

Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве

СумНалИнГос

A

N(15)

О

".

Приложение N 4
к приказу ФНС России
от "___"__________20  г.
N_______________

Форма по КНД 1175018

Справка о доходах и суммах налога физического лица
за___________год от_____._____._____

См. Приложение N 4 в редакторе MS-Excel