Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России от 30.06.2024)
Вносится Правительством
Российской Федерации
Проект
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, 31; N 18, ст. 2118; N 22, ст. 2563, 2564; 2008, N 26, ст. 3022; N 30, ст. 3616; N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5733; 2010, N 1, ст. 4; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 45, ст. 5752; N 48, ст. 6247; 2011, N 1, ст. 16; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4575, 4593; N 47, ст. 6611; N 48, ст. 6730; N 49, ст. 7014; 2012, N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; N 50, ст. 6954; 2013, N 23, ст. 2866; N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3445; N 30, ст. 4049, 4081; N 40, ст. 5037, 5038; N 44, ст. 5645, 5646; 2014, N 14, ст. 1544; N 23, ст. 2924; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157, 6158; N 48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 15; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3377; N 29, ст. 4358; N 48, ст. 6691; 2016, N 1, ст. 6; N 7, ст. 920; N 15, ст. 2063, 2064; N 18, ст. 2486, 2506, 2510; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4173, 4174, 4176, 4177; N 49, ст. 6842, 6844; 2017, N 49, ст. 7307, 7312, 7315; 2018, N 1, ст. 20, 50; N 9, ст. 1291; N 31, ст. 4819, 4821; N 32, ст. 5072, 5087, 5095, 5127; N 45, ст. 6828; N 49, ст. 7496, 7519; N 53, ст. 8416, 8472; 2019, N 18, ст. 2225; N 31, ст. 4428; N 39, ст. 5375; N 52, ст. 7788; 2020, N 5, ст. 492; N 13, ст. 1857; N 46, ст. 7212, 7215; N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9; N 8, ст. 1196; N 17, ст. 2886; N 24, ст. 4217; N 49, ст. 8143; 2022, N 9, ст. 1250; N 13, ст. 1955; N 18, ст. 3006; N 22, ст. 3535, 3544; N 27, ст. 4626; N 29, ст. 5206, 5230, 5301; N 52, ст. 9382; 2023, N 1, ст. 12; N 16, ст. 2762; N 23, ст. 4016) следующие изменения:
1) пункт 7 статьи 11.3 дополнить подпунктами 3.1 - 3.5 в следующей редакции:
"3.1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенных налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, если на такое решение подана апелляционная жалоба, - до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм по заявлению налогового органа, предъявленному в соответствии с пунктом 8 статьи 48 настоящего Кодекса;
3.2) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенных налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если на такое решение подана жалоба, - с даты получения налоговым органом жалобы и до дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм по заявлению налогового органа, предъявленному в соответствии с пунктом 8 статьи 48 настоящего Кодекса в размере обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату поступления в налоговый орган такой жалобы;
3.3) суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, если в отношении таких налогов подано заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, - с даты получения налоговым органом впервые направленного физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога в размере суммы налогов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату поступления в налоговый орган указанного документа, и до даты истечения тридцатидневного срока со дня получения от налогового органа сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога по такому заявлению, если в течение указанного срока не была подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, или, если в течение указанных сроков такая жалоба была подана, - до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких налогов по заявлению налогового органа, предъявленному в соответствии с пунктом 8 статьи 48 настоящего Кодекса;
3.4) суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, если подана жалоба на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, - с даты получения налоговым органом жалобы, впервые направленной физическим лицом, в размере суммы налогов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату поступления в налоговый орган указанной жалобы, и до даты истечения тридцатидневного срока со дня получения решения вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, без удовлетворения, если в течение указанного срока не было подано уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, или, если в течение указанных сроков уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе было подано, - до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких налогов по заявлению налогового органа, предъявленному в соответствии с пунктом 8 статьи 48 настоящего Кодекса;
3.5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенных налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, а также суммы налогов, указанных в налоговом уведомлении, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании, если физическим лицом была подана жалоба на требование об уплате задолженности или решение о взыскании задолженности, - с даты получения налоговым органом указанной жалобы и до принятия налоговым органом решения по соответствующей жалобе не более суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, не погашенной по состоянию на дату поступления в налоговый орган жалобы;";
2) в подпункте 2 пункта 3 статьи 45 слова "индивидуального предпринимателя," заменить словами "физического лица, в том числе являющегося индивидуальным предпринимателем,";
3) пункт 1 статьи 47 дополнить абзацами следующего содержания:
"Исполнением постановления о взыскании задолженности признается перечисление судебным приставом-исполнителем суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения такого постановления.
Информация об актуальном размере отрицательного сальдо единого налогового счета, в отношении которого в реестре решений о взыскании размещено постановление о взыскании задолженности, передается в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
4) статью 48 изложить в следующей редакции:
"Статья 48. Взыскание задолженности за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании задолженности и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности, а также постановлений о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. В целях настоящей статьи направление физическому лицу решения о взыскании задолженности и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляется в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (в случае невозможности передачи указанными способами оно направляется по почте заказным письмом).
3. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности, которое исполняется банком, а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскании по обязательствам владельца этого счета.
5. При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган направляет судебному приставу-исполнителю в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности для проведения исполнительных действий с учетом порядка и сроков, установленных статьей 47 настоящего Кодекса.
При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.
6. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.
8. Для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении сумм неисполненной обязанности в размере суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, не учтенных при определении размера совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 3.1-3.4 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:
в целях исполнения обязанности по уплате сумм налогов, указанных в налоговых уведомлениях в соответствии со статьей 52 настоящего Кодекса, если физическим лицом в течение тридцати дней:
со дня получения от налогового органа сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении;
либо со дня получения решения вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, без удовлетворения представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;
в целях исполнения обязанности по уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, - если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Последствия, предусмотренные абзацами первым-четвертым настоящего пункта, подлежат применению налоговым органом в случае наличия уважительных причин пропуска срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, по ходатайству физического лица, если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства.
Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, подается в налоговый орган, направивший налоговое уведомление.
Форма и формат уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, может быть подано физическим лицом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, направлено на бумажном носителе по почте заказным письмом или передано через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
9. Налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев:
со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня получения физическим лицом сообщения об отказе в перерасчете, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, поданного в течение тридцати дней со дня получения решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, - в части задолженности, размер которой превышает 3 тысячи рублей;
со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) в отношении суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, - в части задолженности, размер которой превышает 3 тысячи рублей;
со дня превышения общей суммы задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, 3 тысяч рублей;
по истечении трех лет со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня получения физическим лицом сообщения об отказе в перерасчете, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, поданного в течение тридцати дней со дня получения решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, взыскиваемая в судебном порядке, не превысила 3 тысяч рублей;
по истечении трех лет со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) в отношении суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, взыскиваемая в судебном порядке, не превысила 3 тысяч рублей.
10. К административному исковому заявлению о взыскании задолженности может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
11. Одновременно с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика уведомление о сумме задолженности, обязанность по уплате которой может быть исполнена в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.";
5) пункт 1 статьи 69 дополнить абзацем следующего содержания:
"После учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учитываемых в совокупной обязанности на основании подпунктов 2 - 3.5 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.".
6) в статье 78:
а) в абзаце четвертом пункта 1 слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктами 2, 3.1-3.5";
б) в абзаце первом пункта 2 слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктами 2, 3.1-3.5";
в) в абзаце третьем пункта 4 слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктами 2, 3.1-3.5";
7) абзац третий пункта 2 статьи 86 после слов "могут быть запрошены налоговыми органами" дополнить словами "в случаях вынесения решения о взыскании задолженности либо";
8) в пункте 5 статьи 138:
а) в абзаце первом слова "за исключением случая, предусмотренного настоящим пунктом" заменить словами "за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом";
б) в абзаце втором после слов "В случае обжалования" дополнить словами "организациями или индивидуальными предпринимателями";
в) дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"В случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы (апелляционной жалобы) исполнение обжалуемого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату поступления в налоговый орган жалобы либо принятия налоговым органом решения по апелляционной жалобе, до дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании по заявлению налогового органа, предъявленному в соответствии с пунктом 8 статьи 48 настоящего Кодекса.
В случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, приостанавливается в части суммы налогов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату поступления в налоговый орган жалобы, до даты истечения тридцатидневного срока со дня получения решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если в течение указанного срока не было подано уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, или, если в течение указанного срока подано уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, - до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких налогов по заявлению налогового органа, предъявленному в соответствии с пунктом 8 статьи 48 настоящего Кодекса.
В случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы на требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности исполнение обжалуемого акта налогового органа ненормативного характера приостанавливается в части сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично и (или) в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату поступления в налоговый орган жалобы, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании, до дня принятия решения по соответствующей жалобе.".
Статья 2
В пункте 5.2 части 1 статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст. 4849; 2009, N 1, ст. 14; 2011, N 30, ст. 4573; N 49, ст. 7067; N 50, ст. 7352; 2013, N 14, ст. 1657; N 51, ст. 6678; N 52, ст. 7006; 2014, N 11, ст. 1099; N 19, ст. 2331; 2015, N 10, ст. 1411, 1427; N 48, ст. 6706; 2016, N 1, ст. 11, 13, 45; 2017, N 1, ст. 33; N 47, ст. 6847; 2018, N 24, ст. 3400; N 32, ст. 5100; 2019, N 30, ст. 4099; N 46, ст. 6421; N 49, ст. 6961; 2021, N 27, ст. 5062, 5119; N 52, ст. 8976; 2023, N 1, ст. 16, 71) слова "- организации или индивидуального предпринимателя" исключить.
Статья 3
1. С 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и при этом на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
2. Суммы задолженности по налоговому уведомлению и (или) решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенному налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решению об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения одного месяца со дня получения информационного сообщения, указанного в абзаце втором настоящей части, в течение которого физическим лицом может быть подана жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога.
В отношении задолженности, указанной в абзаце первом настоящей части, налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, а в случае невозможности направления указанными способами - по почте заказным письмом в течение 6 месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона направляется информационное сообщение по форме, размещенной на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
3. Если до вступления в силу настоящего Федерального закона на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично подана жалоба (апелляционная жалоба), сумма задолженности взыскивается в судебном порядке с учетом положений пункта 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона и соответствующие суммы не учитываются при определении размера совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о взыскании таких сумм.
Если решение по такой жалобе (апелляционной жалобе) было принято до вступления в силу настоящего Федерального закона, срок на предъявление налоговым органом в суд административного искового заявления составляет 6 месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
4. Если физическим лицом до вступления в силу настоящего Федерального закона были поданы заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога либо жалоба на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, при подаче жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, либо уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение срока, указанного в абзаце первом части 2 настоящей статьи, сумма задолженности взыскивается в судебном порядке с учетом положений пункта 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона и соответствующие суммы не учитываются при определении размера совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о взыскании таких сумм.
5. При возбуждении исполнительного производства на основании постановления о взыскании задолженности, направленного судебному приставу-исполнителю после 1 ноября 2025 года, исполнительные производства в отношении иных исполнительных документов, направленных судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьями 47 и 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), не исполненных на дату направления указанного постановления, прекращаются, при этом совершенные исполнительные действия и принятые меры принудительного исполнения в рамках таких производств распространяют свое действие на требования по постановлению о взыскании задолженности, направленному судебному приставу-исполнителю после 1 ноября 2025 года.
Статья 4
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 ноября 2025 года.
Президент Российской Федерации |
|
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.