Приложение 3. Алфавитно-предметный указатель по ключевым словам и терминам, встречающимся в инструментарии выборочного наблюдения

Приложение 3. Алфавитно-предметный указатель по ключевым словам и терминам, встречающимся в инструментарии выборочного наблюдения

Общие положения

Настоящий алфавитно-предметный указатель (далее - указатель) разработан в целях ориентирования интервьюеров, привлекаемых Федеральной службой государственной статистики для проведения выборочного наблюдения индивидуальных предпринимателей, внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (далее - респонденты), о затратах на производство и осуществление профессиональной деятельности, в словах и терминах, встречающихся в инструментарии выборочного наблюдения.

Указатель может быть использован интервьюером при проведении опроса респондентов в случае возникновения у них вопросов по отдельным пунктам инструментария выборочного наблюдения.

Указатель состоит из четырех разделов:

Раздел 1. Ключевые понятия и термины в сфере проведения статистических наблюдений.

Раздел 2. Ключевые понятия и термины в сфере проведения выборочного наблюдения о затратах на производство и осуществление профессиональной деятельности.

Раздел 3. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-ИП "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности индивидуального предпринимателя".

Раздел 4. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-НА "Сведения о расходах нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет".

В каждом разделе указателя представлена таблица, содержащая четыре колонки

Номер понятия (термина) N п/п	В данной колонке отражен номер понятия (термина) в соответствии с разделом указателя, например 1.1, 2.1, 3.1.
Термин (понятие)	В данной колонке представлено название термина (понятия)
Определение термина (понятия)	В данной колонке приводится подробное определение термина (понятия) с комментариями и примерами.
Примечание	В данной колонке приводятся дополнительные комментарии к определению, ссылки на другие разделы указателя (в случае взаимосвязи между терминами и понятиями), а также ссылки на внешние источники информации (например, на статьи из нормативных правовых актов).

Раздел 1 и Раздел 2 организованы по алфавитному принципу: термины и понятия приводятся в алфавитном порядке.

В Разделе 3 представлены определения видов расходов, указанных в разделе 1 и разделе 2 формы N ТЗВ-ИП "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности индивидуального предпринимателя". Нумерация терминов и понятий соответствует нумерации строк формы (например, N 3.1 соответствует полю 1 и т.п.).

В разделе 4 представлены определения видов расходов, указанных в разделе 1 и разделе 2 формы N ТЗВ-НА "Сведения о расходах нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет". Нумерация терминов и понятий соответствует нумерации строк формы (например, N 4.1 соответствует полю 1 и т.п.).

Кроме того, для лучшей ориентации по терминам и понятиям, представленным в формах федерального статистического наблюдения, в колонке "Термин (понятие)" таблиц из Раздела 3 и Раздела 4 указателя обозначен номер строки формы.

1. Ключевые понятия и термины в сфере проведения статистических наблюдений

N п/п	Термин (понятие)	Определение термина (понятия)	Примечание
1.1	Выборочное наблюдение	Статистическое наблюдение, в ходе которого исследованию подлежат не все единицы генеральной совокупности (совокупности всех возможных объектов - респондентов), а только их часть, выбранная на основании определённых принципов.	Подробнее о выборочном наблюдении и методах его проведения можно узнать из учебного пособия Васнева С.А. Статистика. - М.: МГУП, 2001; учебного пособия Гусынина А.Б., Минашкина В.Г. Теория выборочных обследований. - М.: МЭСИ, 2002.
1.2	Конфиденциальность персональных данных	Обязательное для соблюдения получившим доступ к персональным данным лицом требование не допускать их распространения без согласия физического лица (субъекта персональных данных) или наличия иного законного основания.	Подробнее о персональных данных и их защите можно узнать из Федерального закона от 27 июля 2006 года N 152-ФЗ "О персональных данных" и Постановления Правительства РФ от 17 ноября 2007 года N 781 "Об утверждении Положения об обеспечении безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных".
1.3	Маршрутный лист	Документ с контактными данными респондента, в который заносится информация о том, в каком порядке интервьюер взаимодействовал с респондентом.
1.4	Обезличивание персональных данных	Действия, в результате которых невозможно определить принадлежность персональных данных конкретному физическому лицу (субъекту персональных данных).	Подробнее о персональных данных и их защите можно узнать из Федерального закона от 27 июля 2006 года N 152-ФЗ "О персональных данных" и Постановления Правительства РФ от 17 ноября 2007 года N 781 "Об утверждении Положения об обеспечении безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных".
1.5	Официальная статистическая информация	Сводная агрегированная документированная информация о количественной стороне социальных, экономических, демографических, экологических и других общественных процессов в Российской Федерации, формируемая субъектами официального статистического учета - уполномоченными федеральными органами государственной власти и федеральными государственными органами.	Подробнее об официальной статистической информации и особенностях ее формирования можно узнать из Федерального закона от 29 ноября 2007 года N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации".
1.6	Персональные данные	Любая информация, относящаяся к определенному или определяемому на основании такой информации физическому лицу (субъекту персональных данных), в том числе его фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное, социальное, имущественное положение, образование, профессия, доходы, другая информация.	Подробнее о персональных данных и их защите можно узнать из Федерального закона от 27 июля 2006 года N 152-ФЗ "О персональных данных" и Постановления Правительства РФ от 17 ноября 2007 года N 781 "Об утверждении Положения об обеспечении безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных".
1.7	Респондент	Участник статистического наблюдения - лицо, отвечающее на вопросы формы статистического наблюдения либо дающее интервью и выступающее в качестве источника первичной эмпирической информации об изучаемых явлениях и процессах.	Подробнее о понятии "респондент" и возможностях его использования при проведении социологических исследований и статистических наблюдений можно узнать из Большого толкового психологического словаря / Под ред. А. Ребера. - М.: ACT, 2000; учебного пособия Ядова В. А. Стратегия социологического исследования: описание, объяснение, понимание социальной реальности. - М.: Омега-Л, 2011.
1.8	Федеральное статистическое наблюдение	Сбор первичных статистических данных и административных данных субъектами официального статистического учета - уполномоченными федеральными органами государственной власти и федеральными государственными органами.	Общие принципы проведения федеральных статистических наблюдений определяются Федеральным законом от 29 ноября 2007 года N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации".
1.9	Формы федерального статистического наблюдения	Документ, предназначенный для получения в установленном порядке первичных статистических данных и содержащий вопросы программы наблюдения, место для ответов на них, а также реквизиты подписи должностного лица, ответственного за предоставление статистической информации (лица, уполномоченного предоставлять статистическую информацию от имени юридического лица или от имени гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории Российской Федерации), и позволяющий осуществлять унификацию процессов сбора и автоматизированной обработки статистической информации. Формы федеральных статистических наблюдений и указания по их заполнению утверждаются приказами Федеральной службы государственной статистики.

2. Ключевые понятия и термины в сфере проведения выборочного наблюдения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности индивидуального предпринимателя, расходах адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

N п/п	Термин (понятие)	Определение термина (понятия)	Примечание
2.1	Адвокаты	Адвокат - лицо, профессией которого является оказание юридической помощи физическим лицам и юридическим лицам (организациям), в том числе защита их интересов и прав в суде. Адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности.	Подробнее об адвокатах и их деятельности можно узнать из Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации".
2.2	Адвокатский кабинет	Одним из видов адвокатской деятельности является адвокатский кабинет. Суть адвокатского кабинета сводится к осуществлению адвокатом своей деятельности без объединения с другими адвокатами. В этом случае адвокат, с одной стороны, действует индивидуально, но - с другой - вступает в отношения с доверителем от имени своего адвокатского образования, сохраняя необходимую обязательность отношений. Адвокатский кабинет - это не юридическое лицо. Адвокатский кабинет может иметь счета в банках, а также в других организациях. Помимо этого, адвокатский кабинет должен иметь печать, бланки, на которых указано наименование и субъект РФ, штампы.	Федеральный закон от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" предусматривает четыре организационно-правовые формы адвокатских образований, в которых может осуществляться адвокатская деятельность: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.
2.3	Амортизация	Процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимого продукта. Подразумевает ежемесячное равномерное списание стоимости объекта в расходы в течение срока его полезного использования. Например, организация приобрела станок стоимостью 100 000 рублей и сроком полезного использования 10 лет. Метод начисления амортизации - линейный. Стоимость станка будет отнесена в расходы не в момент покупки, а по 833 рубля в месяц: 100 000 рублей делятся на 120 месяцев. Амортизация не начисляется на объекты, находящиеся на консервации свыше трех месяцев (например, станки, оборудование и другие объекты, работа на которых временно остановлена в связи с производственной необходимостью), земельные участки, объекты природопользования.	Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не начисляют амортизацию, а учитывают расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов согласно п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Организации и предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, руководствуются ст. 256-259 Налогового кодекса РФ. Понятие "Основные средства" раскрыто в пункте 2.11 алфавитно-предметного указателя.
2.4	Амортизируемое имущество	Имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого списывается постепенно путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей.	Подробнее о данном определении можно узнать из ст. 256 Налогового Кодекса РФ.
2.5	Документально подтвержденные расходы	Расходы, существование которых подтверждено соответствующими первичными документами: актами о приеме работ, оказании услуг, подтверждающими факт их выполнения, накладными, подтверждающими отгрузку товара и другими документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства.	Подробнее о данном определении можно узнать из ст. 252 Налогового кодекса РФ.
2.6	Индивидуальный предприниматель	Индивидуальным предпринимателем считается гражданин (физическое лицо), осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрировавшийся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.	Понятие индивидуального предпринимателя определяется в целом ряде нормативно-правовых актов РФ - прежде всего, в ст. 23 Гражданского кодекса РФ и ст. 11 Налогового кодекса РФ.
2.7	Книга учета доходов и расходов	Книга, в которой организации и предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, в хронологическом порядке на основе первичных учетных документов (актов, товарных накладных) отражают все хозяйственные операции за год.	Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н
2.8	Код ИНН	Индивидуальный (идентификационный) номер налогоплательщика, присвоенный Федеральной налоговой службой Российской Федерации.	Порядок присвоения кода ИНН регламентируется ст. 84 Налогового кодекса РФ.
2.9	Код по ОКЕИ	Код, присвоенный в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения.	Общероссийский классификатор единиц измерения принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года N 366.
2.10	Код по ОКПО	ОКПО - государственный классификатор хозяйствующих субъектов Российской Федерации. Объектами классификации ОКПО являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, филиалы, представительства, организации, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.	Общероссийский классификатор предприятий и организаций принят и введен в действие Приказом Росстата от 29 июля 2008 года N 174 "Об утверждении Положения о ведении общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) и внесении в него изменений".
2.11	Основные средства	Имущество, отвечающее следующим требованиям: 1) находится в собственности организации или предпринимателя; 2) многократно используется в процессе производства (в отличие от сырья и материалов); 3) принадлежит к произведенным активам (в отличие от непроизведенных активов, - природных ресурсов, контрактов, договоров аренды и лицензионных договоров; 4) срок полезного использования превышает год; 5) используется в деятельности, направленной на получение дохода; 6) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества; 7) имущественный объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.	Учет основных средств регламентирован Положением по бухгалтерскому учету 6/01 "Учет основных средств".
2.12	Помощник адвоката	Адвокат вправе при осуществлении своей профессиональной деятельности использовать труд помощников. Помощниками адвоката могут быть лица, имеющие высшее, незаконченное высшее или среднее юридическое образование. Деятельность помощника адвоката не считается адвокатской, поскольку лицо не обладает еще статусом адвоката и, соответственно, не наделено законом гарантиями, правами и обязанностями, действующими в отношении адвокатов. Помощник адвоката обязан хранить адвокатскую тайну - сведения, которые сообщены адвокату в силу носимого им звания и разглашение которых противоречит интересам лица, их сообщившего.	Понятие помощника адвоката определено в ст. 27 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации".
2.13	Предпринимательская деятельность	Самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке.	Понятие предпринимательской деятельности предусматривается и определяется рядом нормативно-правовых актов - в частности, ст. 23 Гражданского кодекса РФ.
2.14	Сертификат соответствия	Документ, который подтверждает соответствие продукции требованиям качества и безопасности, установленным для данной продукции действующими стандартами и правилами.	Подробнее о сертификате соответствия можно узнать из ст. 25 Федерального закона от 27 декабря 2002 года N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
2.15	Расходы	Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.	Ст. 252 Налогового кодекса РФ
2.16	Обоснованные расходы	Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.	Подробнее о порядке признания расходов экономически обоснованными можно узнать из ст. 252 Налогового кодекса РФ.
2.17	Документально подтвержденные расходы	Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.	Ст. 252 Налогового кодекса РФ

3. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-ИП "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности индивидуального предпринимателя"

N п/п	Термин (понятие)	N строки в форме	Определение термина (понятия)	Примечание
3.1	Выручка от продажи товаров, работ, услуг	01	Выручкой от продажи товаров, работ, услуг считается количество денежных средств, полученное предпринимателем за счёт продажи товаров или услуг. Существует два метода расчета выручки - метод начисления и кассовый метод. В случае если предприниматель использует метод начисления, выручкой будет считаться количество денежных средств, полученное предпринимателем за счёт продажи товаров или услуг и задолженность покупателей перед предпринимателем за оказанные им услуги или отгруженные товары. При использовании метода начисления выручка у предпринимателя появляется в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, независимо от даты их оплаты. При использовании кассового метода выручкой считается поступившая на счета или в кассу предпринимателя оплата за отгруженную продукцию или оказанные услуги. Пример: предприниматель оказал услуги и подписал акт о приемке работ 31 октября 2011 года. Заказчик оплатил данные услуги 16 января 2012 года. Используя метод начисления, предприниматель отразит выручку в 2011 году, т.е. стоимость данных услуг будет включена в налоговую декларацию за 2011 год. Используя кассовый метод, предприниматель отразит выручку в 2012 году. Метод начисления и кассовый метод может использоваться предпринимателями, использующими общую систему налогообложения. Предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, могут использовать только кассовый метод расчета выручки. Важно различать понятие выручки и понятие прибыли. Выручка, уменьшенная на величину произведенных расходов, называется прибылью. Таким образом, понятия выручки и прибыли не являются синонимами, что необходимо учитывать при заполнении формы.
3.2	Расходы на приобретение товаров для перепродажи	02	Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных исключительно для дальнейшей реализации. К ним также относятся расходы на приобретение, реализацию, хранение, обслуживание и транспортировку данных товаров. Расходы по приобретенным товарам считаются за вычетом суммы налога на добавленную стоимость по ним. В счетах- фактурах всегда выделена стоимость товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, которая и включается в данный вид расходов. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов после того, как эти товары были переданы покупателю.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
3.3	Материальные расходы	03	Документально подтвержденные расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (сырье, оборудование и др.), используемых при осуществлении предпринимательской деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из ст. 254 Налогового кодекса РФ.
3.4	Расходы на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым	04	Расходы на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, инструментов, приспособлений, инвентаря, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Понятие "Амортизация" раскрыто в пункте 2.3 алфавитно-предметного указателя. Понятие "Амортизируемое имущество" раскрыто в пункте 2.4 алфавитно-предметного указателя.
3.5	Семена и посадочный материал	05	Расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и прочего посадочного материала.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
3.6	Корма	06	Расходы на приобретение концентрированных кормов (включая зерно и продукты его переработки, комбикорма), грубых, сочных кормов, кормов животного происхождения для сельскохозяйственных животных.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
3.7	Минеральные удобрения, пестициды и прочие агрохимические продукты	07	Расходы на приобретение минеральных и органических удобрений, пестицидов и агрохимикатов (химические мелиоранты, кормовые добавки, предназначенные для питания растений, регулирования плодородия почв и подкормки животных).	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.8	Сырье для производства пищевых продуктов, включая напитки	08	Расходы на приобретение мяса, рыбы, птицы, пищевых полуфабрикатов, ароматизаторов, стабилизаторов, загустителей, пищевых добавок и прочего сырья для изготовления продуктов питания и напитков.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.9	Сырье и материалы для производства одежды и текстильных изделий (ткани, кожа, мех, пряжа, нитки и т.д.)	09	Расходы на приобретение ткани, трикотажных полотен, искусственных и натуральных кожи и меха, натуральной, искусственной или синтетической пряжи, ниток, крючков, пуговиц и прочего сырья и фурнитуры для производства одежды и текстильных изделий.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.10	Сырье и материалы для прочих обрабатывающих производств	10	Расходы на приобретение сырья и материалов для производства продукции прочих обрабатывающих производств (кроме производства продуктов питания и напитков, одежды и текстильных изделий, сырье для которых отражается по строкам 08 и 09). В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) к обрабатывающим производствам относятся производство кожи, изделий из кожи (кроме одежды) и производство обуви, обработка древесины и производство изделий из дерева, целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность, производство резиновых и пластмассовых изделий, металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, производство машин и оборудования, производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования, производство транспортных средств и оборудования, прочие производства.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ Классификация обрабатывающих производств представлена в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности - ОКВЭД, размещенном на официальном сайте Росстата (раздел D - "Обрабатывающие производства").
3.11	Комплектующие материалы	11	Расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке. Например, к комплектующим материалам относятся крепежи для монтажа изделия, мебельная фурнитура, подкладочный материал, механизмы трансформации, запасные части для используемой техники: машин, станков, оборудования, компьютерные комплектующие (жесткий диск, процессор, материнская плата, видеокарта и пр.), конвейерные ленты для конвейера, коробки передач для станков и любые другие устройства, необходимые для работы целой системы.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 4 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.12	Тара и упаковочный материал	12	Расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку): картонные и деревянные ящики, мешки, кипы, контейнеры, лотки, пакеты, блистерные упаковки и пр.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.13	Приборы, инструменты, приспособления, инвентарь	13	Расходы на приобретение устройств, необходимых для производства продукции: строительные инструменты, инвентарь для обработки ткани, меха, кожи и пр., приспособления, используемые в производстве пищевых продуктов, напитков, приборы для деревообрабатывающих станков, инвентарь для сельскохозяйственных работ. К данной категории могут относиться объекты, стоимость единицы которых не превышает 40000 рублей и срока службы менее года.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.14	Расходы на приобретение топлива, энергии, воды	14	Расходы на оплату коммунальных услуг, связанных с обслуживанием помещения, в котором предприниматель ведет свою деятельность (в том числе расходы на электроэнергию, расходы на теплоэнергию, расходы на водоснабжение), а также расходы на приобретение топлива для автомобилей и автотракторной техники. Расходы на коммунальные услуги арендованного помещения могут включаться в состав расходов в случае, если договором аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора и не компенсируется арендодателем.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.15	Топливо для автомобилей и автотракторной техники	15	Расходы на приобретение бензина, газа, дизельного топлива для автомобилей и автотракторной техники, которая используются в предпринимательской деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.16	Электроэнергия	16	Расходы на оплату электрической энергии, используемой в предпринимательской деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.17	Теплоэнергия	17	Расходы на оплату тепловой энергии, которая была потреблена в предпринимательской деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.18	Водоснабжение	18	Расходы на оплату поверхностных или подземных вод, используемых в предпринимательской деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.19	Приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности	19	Расходы на оплату работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, по: 1) перевозке и транспортировке грузов; 2) ремонту и техническому обслуживанию производственных помещений, офисов, складов, оборудования; 3) выполнению отдельных этапов работ (отдельных операций) по изготовлению и производству продукции и прочих работ и услуг, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности, а также обработке сырья (материалов).	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ
3.20	Транспортировка грузов	20	Расходы по оплате транспортных услуг, оказанных сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями по доставке продукции (товаров) всеми видами транспорта.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
3.21	Техническое обслуживание основных средств	21	Расходы на оплату услуг по поддержанию работоспособности и исправности основных средств. К этим расходам относится только оплата работ по техническому обслуживанию. Стоимость необходимых для этого запасных частей и комплектующих материалов отражается в строке "Комплектующие материалы". В случае если мастер осуществляет обслуживание, используя свои материалы, то затраты на эту работу и приобретение запчастей должна быть отражена в строке "Техническое обслуживание основных средств". Расходы на техническое обслуживание арендованных основных средств могут включаться в состав расходов в случае, если договором аренды обязанность по их обслуживанию возложена на арендатора и не компенсируется арендодателем.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Понятие "Основные средства" раскрыто в пункте 2.11 алфавитно-предметного указателя.
3.22	Выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, выполнению работ (услуг), обработке сырья (материалов)	22	Расходы на оплату услуг сторонней организации по выполнению работ или отдельного этапа процесса производства продукции. Например, услуги по механической обработке деталей из металлов, услуги по изготовлению наклеек для производимой продукции, покраска деталей, обработка пищевых полуфабрикатов на специальном оборудовании, и прочие работы, связанные с изготовлением продукции или доведением ее до определенного состояния.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
3.23	Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью	23	Прочие документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности.	Перечень расходов предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Список является закрытым, поэтому в список расходов могут быть включены только те расходы, которые приведены в указанной статье. Для предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения, в отношении прочих расходов применяются положения статьи 264 Налогового Кодекса РФ.
3.24	Расходы на сертификацию продукции и услуг	24	Расходы, связанные с получением сертификатов соответствия и сертификатов качества реализуемой продукции (оказываемых услуг, выполняемых работ).	Понятие "Сертификат соответствия" раскрыто в пункте 2.14 алфавитно-предметного указателя.
3.25	Арендная плата за машины и оборудование	25	Арендные (включая лизинговые) платежи за арендуемые (включая принятые в лизинг) машины и оборудование (станки, производственные линии, конвейеры, силовые установки и другие машины и оборудование, а также транспортные средства, которые предприниматель использует в своей деятельности).	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ; п.1 ст. 607 Гражданского Кодека РФ.
3.26	Арендная плата за предоставляемые помещения	26	Расходы на аренду офиса, цеха, склада, непосредственно используемых в деятельности индивидуального предпринимателя.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
3.27	Арендная плата за землю	27	Расходы на аренду пастбищ, сельскохозяйственных угодий и прочих земельных участков, используемых для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
3.28	Расходы по обеспечению пожарной безопасности и охране имущества	28	Расходы на установку пожарной сигнализации, закупку огнетушителей, оборудование пожарных выходов, противопожарное обучение сотрудников, оплату услуг вневедомственной охраны, установку сигнализации и прочие меры, направленные на обеспечение пожарной безопасности и охрану имущества.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 10 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
3.29	Расходы на командировки работников	29	Расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, расходы на проезд от и до аэропорта (вокзала), расходы на наем жилого помещения (гостиницы), т.е. выплаты, являющиеся возмещением расходов, связанных со служебной командировкой. Данные расходы должны быть подтверждены билетами, счетами из гостиницы, чеками, договорами найма жилого помещения.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
3.30	Оплата сельскохозяйственных услуг	30	Расходы на оплату услуг сторонних организаций в области растениеводства и животноводства, включающие услуги, связанные с выращиванием сельскохозяйственных культур, защитой сельскохозяйственных культур от болезней и вредителей, эксплуатацией ирригационных систем, подготовкой и внесением удобрений, снегозадержанием, декоративным садоводством, разведением и уходом за сельскохозяйственными животными (включая ветеринарные услуги), и другие услуги, связанные с производством сельскохозяйственной продукции.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
3.31	Оплата всех видов связи (включая сотовую связь и доступ в Интернет)	31	Расходы на оплату почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, а также услуг предоставления доступа в Интернет. Расходы на оплату услуг мобильной связи включаются в состав расходов в случае, если использование стационарного телефона невозможно, а к счету за мобильную связь имеется детализация звонков, которая оправдывает их деловое назначение.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
3.32	Оплата информационных услуг	32	Расходы на подписку на профессиональные журналы ("Сельскохозяйственные вести", "Мебель и интерьер" и другие журналы, относящиеся к сфере деятельности предпринимателя), доступ к базам данных, используемым в деятельности предпринимателя (информационные системы "Гарант", "Консультант" и прочие).	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 14 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
3.33	Оплата консультационных, юридических, нотариальных услуг	33	К расходам на консультационные услуги относятся расходы на оплату услуг специалистов, дающих советы в области экономики, управления и других отраслей, касающихся организации предпринимательской деятельности. К расходам на юридические услуги относится оплата услуг юристов и адвокатов по предоставлению информации о правах, обязанностях и методах решения различных правовых вопросов. К расходам на нотариальные услуги относятся расходы на удостоверение бесспорных фактов и освидетельствованию документов нотариусом.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 14-15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ; пп. 14-15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
3.34	Расходы, связанные с приобретением лицензионного программного обеспечения	34	Расходы на приобретение системного программного обеспечения (Microsoft и пр.), прикладного программного обеспечения (текстовые редакторы, офисные программы (пакет Microsoft), системы логистической поддержки (1С: Торговля и склад, Axapta, SUN, Navision и пр.) и прочих видов программного обеспечения, которые предприниматель использует в своей деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ; пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
3.35	Расходы на рекламу	35	Расходы на распространение информации в любой форме с использованием любых средств, адресованной неопределенному кругу лиц и направленной на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
3.36	Реклама через объявления в печати	36	Расходы на рекламу в газетах, журналах, расходы на рекламные статьи, публикации и прочие виды рекламы, используемые в печатных средствах массовой информации.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
3.37	Реклама в сети Интернет	37	Расходы на размещение рекламных статей, публикаций и прочих видов рекламы в сети Интернет.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
3.38	Расходы на канцелярские товары	38	Расходы на бумагу для принтера (ксерокса, факса), ручки, карандаши, маркеры, цветовыделители, скрепки, кнопки, степлеры, ножницы, клей, клейкую ленту и прочие канцелярские товары, используемые в предпринимательской деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 17 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ; пп. 24 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
3.39	Расходы на ремонт основных средств	39	Расходы, связанные с ремонтом зданий, сооружений и прочего собственного имущества, а также имущества сдаваемого в аренду. К этим расходам относится только оплата работ по ремонту основных средств. Стоимость необходимых для запасных частей и комплектующих материалов отражается в строке "Комплектующие материалы". Стоимость строительных материалов отражается по строке 04. В случае если мастер осуществляет ремонт, используя свои материалы, то общая стоимость работы и запчастей и строительных материалов должна быть отражена в строке "Расходы на ремонт основных средств". Расходы на ремонт арендованных основных средств могут включаться в состав расходов в случае, если договором аренды обязанность по ремонту возложена на арендатора и не компенсируется арендодателем.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ; ст. 260 Налогового кодекса РФ. Понятие "Основные средства" раскрыто в пункте 2.11 алфавитно-предметного указателя.
3.40	Расходы на образование и повышение квалификации	40	Расходы на образование и повышение квалификации сотрудников, с которыми заключены трудовые соглашения, в образовательном учреждении, имеющем лицензию. К таким расходам относятся расходы на оплату профессиональных курсов, второго высшего образования, посещения специализированных семинаров, получение профессионального аттестата. Данные расходы включаются в состав расходов при наличии договора с образовательной организацией; копии ее лицензии; документа, подтверждающего, что работник прошел обучение (копия диплома, свидетельства, аттестата, сертификата, справки и т.д.) или акта об оказании услуг, документа об оплате. Такие расходы должны быть непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода: например, обучение работе на новом деревообрабатывающем станке сотрудника, занятого на производстве мебельной фирмы. Оплата кулинарных курсов того же сотрудника не может быть учтена в расходах.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ; пп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

4. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-НА "Сведения о расходах нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет"

N п/п	Термин (понятие)	N строки в форме	Определение термина (понятия)	Примечание
4.1	Доход от адвокатской деятельности	01	Количество денежных средств, полученное адвокатом за оказанные им услуги по юридической помощи. При заполнении формы статистического наблюдения необходимо учитывать, что сумма дохода должна быть отражена в полном объеме, без уменьшения на величину произведенных расходов.
4.2	Расходы	02	Документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, которые были произведены адвокатом с целью осуществления своей профессиональной деятельности.
4.3	Материальные расходы	03	Документально подтвержденные расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, используемых для осуществления адвокатом своей деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из ст. 254 Налогового кодекса РФ.
4.4	Бумага	04	Расходы на приобретение бумаги для принтера (ксерокса, факса), используемой в деятельности адвоката.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 24 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.5	Офисная техника, не являющаяся амортизируемым имуществом	05	Расходы на приобретение принтера, факса, ксерокса, сканера, монитора, телефона, мини-АТС, брошюратора, шредера (уничтожителя документов). При этом каждая единица должна стоить менее 40000 рублей, т.е. не должна амортизироваться.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ Понятие "Амортизация" раскрыто в пункте 2.3 алфавитно-предметного указателя. Понятие "Амортизируемое имущество" раскрыто в пункте 2.4 алфавитно-предметного указателя. Понятие "Основные средства" раскрыто в пункте 2.11 алфавитно-предметного указателя.
4.6	Расходы на оплату коммунальных услуг (электроэнергии, газа, воды, отопления и т.п.)	06	Расходы на оплату за потребленную электрическую энергию, газоснабжение, холодное и горячее водоснабжение, водоотведение и отопление помещения, в котором адвокат ведет свою деятельность. Расходы на коммунальные услуги арендованного помещения включаются в состав расходов в случае, если договором аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора и не компенсируется арендодателем.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
4.7	Расходы на собственный транспорт, используемый при оказании услуг (бензин, запасные части)	07	Расходы на приобретение моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок, тормозных и охлаждающих жидкостей, бензина, газа, дизельного топлива, расходных материалов и запасных частей, которые необходимы для эксплуатации автомобиля в рабочих целях.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.8	Другие материальные расходы	08	Прочие расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, используемых для осуществления адвокатом своей деятельности.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из ст. 254 Налогового кодекса РФ.
4.9	Расходы на оплату труда лиц, работающих у адвокатов	09	Расходы на выплату заработной платы, премий по результатам работы, оплаты отпуска лиц, работающих у адвокатов, с которыми заключены трудовые соглашения. К расходам на оплату труда также относится оплата труда работников, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из п. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ.
4.10	Амортизационные начисления	10	Постепенный перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на стоимость производимого продукта, т.е. ежемесячное списание части их стоимости в расходы.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ Понятие "Амортизация" раскрыто в пункте 2.3 алфавитно-предметного указателя. Понятие "Амортизируемое имущество" раскрыто в пункте 2.4 алфавитно-предметного указателя. Понятие "Основные средства" раскрыто в пункте 2.11 алфавитно-предметного указателя.
4.11	Прочие расходы	11	Прочие документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, непосредственно связанные с деятельностью адвоката.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.12	Расходы по обеспечению пожарной безопасности и охране имущества	12	Расходы на установку пожарной сигнализации, закупку огнетушителей, оборудование пожарных выходов, противопожарное обучение сотрудников, оплату услуг вневедомственной охраны, установку охранной сигнализации и прочие меры, направленные на обеспечение пожарной безопасности и охрану имущества.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.13	Расходы на ремонт и обслуживание основных средств	13	Расходы, связанные с ремонтом и поддержанием в исправном техническом состоянии зданий, сооружений и прочего имущества, используемого в деятельности адвоката и сроком полезного использования, превышающим год. К этим расходам относится только оплата работ по ремонту и обслуживанию основных средств. Стоимость необходимых для этого запасных частей и комплектующих материалов отражается в строке "Другие материальные расходы". В случае если мастер осуществляет ремонт или обслуживание, используя свои материалы, то общая стоимость работы и запчастей должна быть отражена в строке "Расходы на ремонт и обслуживание основных средств". Расходы на ремонт арендованных основных средств могут включаться в состав расходов в случае, если договором аренды обязанность по ремонту возложена на арендатора и не компенсируется арендодателем.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ. Понятие "Основные средства" раскрыто в пункте 2.11 алфавитно-предметного указателя.
4.14	Арендная плата за предоставляемые помещения	14	Расходы на аренду офиса или другого помещения, в котором адвокат ведет свою деятельность.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.15	Расходы на командировки работников	15	Расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, расходы на проезд от и до аэропорта (вокзала), расходы на наем жилого помещения (гостиницы), т.е. выплаты, являющиеся возмещением расходов, связанных со служебной командировкой. Данные расходы включаются в состав расходов при условии наличия подтверждающих документов (билетов, счета из гостиницы, чеков, договора найма жилого помещения). Также в состав командировочных расходов могут быть включены консульские и аэродромные сборы, сборы за право проезда, расходы на оформление и выдачу паспортов, виз, приглашений.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.16	Оплата информационных услуг (приобретение специальной литературы, информационных систем "Консультант", "Гарант" и аналогичных систем)	16	Расходы по оплате подписки на профессиональные журналы, доступа к базам данных, используемым в деятельности адвоката, информационным системам "Консультант", "Гарант" и прочим правовым и информационным системам.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.17	Расходы на канцелярские товары	17	Расходы на приобретение ручек, карандашей, маркеров, цветовыделителей, скрепок, кнопок, степлеров, ножниц, клея, клейкой ленты и прочих канцелярских товаров, которые необходимы для обеспечения работы адвоката. Необходимо обратить внимание, что расходы на приобретение бумаги (для принтера, ксерокса, факса) учитываются в другой строке формы - в строке N 4. (пункт 4.4. указателя)	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 24 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.18	Оплата услуг связи всех видов (включая сотовую связь и доступ в Интернет)	18	Расходы на оплату почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг. Расходы на оплату услуг мобильной связи включаются в состав расходов в случае, если использование стационарного телефона невозможно, а к счету за мобильную связь имеется детализация звонков, которая оправдывает их деловое назначение.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.19	Расходы, связанные с приобретением лицензионного программного обеспечения	19	Расходы на приобретение системного программного обеспечения (например, программный пакет "Microsoft" и пр.), прикладного программного обеспечения (текстовые редакторы, офисные программы, системы автоматизированного ведения бухгалтерского учета (например, "1С: Бухгалтерия", "Парус", "Axapta", "SAP", "Navision") и прочих видов программного обеспечения, необходимого в деятельности адвоката.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.20	Расходы на образование и повышение квалификации	20	Расходы на образование и повышение квалификации сотрудников, с которыми заключены трудовые соглашения, в образовательном учреждении, имеющем лицензию. К таким расходам относятся расходы на оплату профессиональных курсов, второго высшего образования, посещения специализированных семинаров, получение профессионального аттестата. Расходы включаются в состав расходов при наличии договора с образовательной организацией; копии ее лицензии; документа, подтверждающего, что работник прошел обучение (копия диплома, свидетельства, аттестата, сертификата, справки и т.д.) или акта об оказании услуг, документа об оплате. Такие расходы должны быть непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода: например, курсы повышения квалификации в области уголовно-процессуального права, предусмотренные для обучения адвоката. Оплата кулинарных курсов того же сотрудника не может быть учтена в расходах.	Подробнее о данном виде расходов можно узнать из пп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
4.21	Оплата услуг автомобильного транспорта	21	Расходы на оплату услуг по перевозке документов, представителей заказчика, адвоката и его сотрудников, связанные с осуществлением адвокатом своей деятельности.
4.22	Другие расходы	22	Другие документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, непосредственно связанные с деятельностью, направленной на получение дохода адвокатом. Такими расходами могут быть: 1) расходы на оплату страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации; 2) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала; 3) расходы на юридические, консультационные и нотариальные услуги; 4) представительские расходы; 5) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями; 6) взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ; 7) расходы на перерегистрацию доменного имени сайта, оплату услуг по размещению сайта в Интернете; 8) расходы на проведение маркетинговых исследований; 9) расходы на изготовление визитных карточек; 10) другие виды расходов.