Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учёте организации отражается выплата предусмотренной коллективным договором доплаты до среднего заработка работнице при оплате отпуска по беременности и родам? (журнал "Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2016 г.)

Как в бухгалтерском и налоговом учёте организации отражается выплата предусмотренной коллективным договором доплаты до среднего заработка работнице при оплате отпуска по беременности и родам?

Ю.М. Лермонтов,

государственный советник РФ 3-го класса

Журнал "Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2016 г., с. 62.

Затраты организации на доплату до среднего заработка работнице при оплате отпуска по беременности и родам признаются расходами по обычным видам деятельности на дату начисления соответствующей доплаты (п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Отражение затрат на выплату такой доплаты работнику производится по дебету счёта 20 "Основное производство" и кредиту счёта 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда". Налогоплательщик в соответствии с пунктом 25 статьи 255 НК РФ может учесть в целях налогообложения прибыли выплаты, осуществлённые работникам на основании трудового договора, если такие выплаты удовлетворяют требованиям НК РФ к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Сумма доплаты, выплачиваемая в соответствии с коллективным договором, государственным пособием не является и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 209, пункта 1 статьи 210 НК РФ.

Следовательно, организация, производящая доплату, является налоговым агентом и обязана исчислить с указанной суммы НДФЛ по ставке 13% и удержать его при фактической выплате дохода работнице (п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Сумма рассматриваемой доплаты облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 5, п. 1-2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

1 октября 2016 г.