Платежные поручения - 2017. Обзор изменений, внесенных в правила заполнения платежных поручений приказом Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 58н (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзор изменений, внесенных в правила заполнения платежных поручений приказом Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 58н

апрель 2017 г.

Глобальные перемены, произошедшие в последнее время, а именно передача функций администрирования страховых взносов налоговым органам, возможность уплачивать налоговые платежи не только за себя, но и за других, потребовали внесения соответствующих изменений в порядок заполнения платежных поручений.

И вот спустя почти четыре месяца после вступления в силу новой редакции НК РФ были скорректированы правила заполнения платежных поручений. Изменения утверждены приказом Минфина России от 05.04.2017 N 58н. Основные изменения вступают в силу с 25.04.2017. Часть изменений - с 02.10.2017.

Рассмотрим подробней, в чем заключаются поправки.

I. Изменения, вступающие в силу с 25.04.2017

1. Поле 101 "Статус плательщика" (Приложение N 5)

Урегулирование вопроса о порядке заполнения этого поля, несомненно, является самым долгожданным изменением. Именно заполнение этого реквизита в платежном поручении на уплату страховых взносов, администратором которых является налоговый орган, в начале 2017 года стало для многих плательщиков "камнем преткновения".

Какой статус необходимо проставлять в платежном поручении, в зависимости от категории плательщика и вида платежа, можно ознакомиться в таблице:

Вид платежа	Кто уплачивает	Статус плательщика
1. Налоговые платежи (налоги, пени, штрафы, недоимка) 2. Сборы 3. Страховые взносы, администрируемые налоговыми органами: - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 4. Иные платежи, администрируемые налоговыми органами	Юридическое лицо	01
	Индивидуальный предприниматель	09
	Нотариус, занимающийся частной практикой	10
	Адвокат, учредивший адвокатский кабинет	11
	Глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ)	12
	Физическое лицо	13
Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (НСиПЗ)	Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ	08
	Физическое лицо	24

Внимание

При составлении платежного поручения не самим плательщиком, а его представителем или иным лицом, исполняющим обязанность плательщика по уплате платежей в бюджет РФ, в поле "101" указывается статус плательщика, чья обязанность исполняется (приложение N 5).

Пример

Учредитель (физическое лицо) уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за организацию. В поле "101" необходимо указать статус "01" - статус плательщика (организации - юридического лица), за которого вносится платеж.

Еще одно изменение, внесенное в Приложение N 5, на которое стоит обратить внимание - исключение из перечня статуса "14" - "налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам". Этот статус применялся плательщиками при заполнении платежных поручений на уплату ЕСН. В начале 2017 года налоговые органы пытались возобновить применение этого статуса при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов (письмо ФНС России, ПФР и ФСС России от 26.01.2017 N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П). Однако эта инициатива не нашла поддержки. Во-первых, указанная формулировка уже не соответствует действующей редакции НК РФ, а, во-вторых, для возобновления применения этого статуса требовалась доработка программного обеспечения кредитных организаций, на которую по времени могло уйти не менее полугода (см. письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@).

2. Поле 105 "ОКТМО"

В поле 105 теперь указывается только код ОКТМО муниципального образования (межселенной территории), состоящий из 8 знаков.

До внесения изменений в этом поле можно было указывать код ОКТМО населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, состоящий из 11 знаков.

3. Поля 106 - 109

Сам порядок заполнения указанных полей не изменился.

Однако теперь этот порядок распространяется не только на платежные поручения, оформляемые на уплату налоговых платежей, но и на платежные поручения, заполняемые на перечисление страховых взносов, администрирование которых передано ФНС России .

Напомним, что в период администрирования страховых взносов внебюджетными фондами в указанных полях 106-109 проставлялись "0". Сейчас ставить "0" в этих полях нужно только при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, уплачиваемых в ФСС РФ. При заполнении поручения на перечисление страховых взносов "0" можно указывать только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Правилами заполнения.

Как должны заполняться поля 106-109 при перечислении страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМС, представлено в таблице:

Поле	Указываемая информация	Основание
106 "Основание платежа"	- "ТП" - платежи текущего года; - "ЗД" - погашение недоимки, выявленной самостоятельно; - "ТР" - погашение недоимки по требованию налогового органа; - "АП" - погашение задолженности по акту проверки налогового органа (до выставления требования)	п. 7 Приложения N 2 к Приказу N 107н
107 "Налоговый период"	Период, за который осуществляется уплата или доплата страховых взносов. Период может принимать значение в формате: "МС.мм.гггг"; "КВ.кв.гггг"; "ПЛ.пл.гггг"; "ГД.00.гггг" При заполнении этого поля обращайте внимание на то, что у вас указано в поле 106: - "ТП" ("ЗД") - период, за который уплачиваются взносы. Например, при перечислении страховых взносов за апрель указывается:"МС.04.2017" - "ТР" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа; - "АП"- "0"	п. 8 Приложения N 2 к Приказу N 107н
108 "Номер документа"	Заполнение поля "108" также напрямую зависит от того, что указано в поле 106: - "ТП" ("ЗД") - "0" - "ТР" - номер требования налогового органа; - "АП" - номер решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности	п. 9 Приложения N 2 к Приказу N 107н
109 "Дата документа"	При указании в поле 106: - "ТП" - дата подписания расчета в формате дд.мм.гггг В случае уплаты взносов до представления расчета - "0" - "ЗД" - "0" - "ТР" - дата требования налогового органа - "АП" - дата решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности	п. 10 Приложения N 2 к Приказу N 107н

Рекомендуем ознакомиться:

Формы документов Примеры заполнения платежных поручений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации

4. Порядок заполнения платежного поручения на перечисление налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

Положение НК РФ о возможности исполнять налоговые обязательства третьими лицами вступило в силу еще в конце прошлого года (по страховым взносам - с 01.01.2017). До вступления в силу приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н лица, желающие осуществить такой платеж, при заполнении платежных поручений должны были руководствоваться исключительно рекомендациями ФНС России, которые, по сути, были написаны на основе проекта данного приказа.

Внесенными в приказ Минфина России N 107н изменениями предусмотрено, что законные или уполномоченные представители налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) и иные лица, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей (страховых взносов и иных платежей), должны указывать в полях платежных документов следующую информацию:

Поле	Указываемая информация	Основание
Информация о плательщике
8 "Плательщик"	Информация о плательщике, фактически осуществляющем платеж: - юридическое лицо - наименование; - физическое лицо (гражданин) - фамилию, имя, отчество; - индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, глава КФХ - фамилию, имя, отчество и в скобках - свой статус Например: Иванов Иван Иванович (ИП)	п. 4 Приложения N 1 к Приказу N 107н
60 "ИНН плательщика"	ИНН, КПП лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется
102 "КПП плательщика"
101 "Статус плательщика"	Статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется	Приложение N 5 к Приказу N 107н
Информация о платеже
24 "Назначение платежа"	1. ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж 2. Наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется 3. Для уполномоченных представителей - номер и дата нотариально заверенной доверенности Для разделения информации об ИНН и КПП, а также для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//"	п. 4 Приложения 2 к Приказу N 107н

Рекомендуем ознакомиться:

Формы документов Примеры заполнения платежных поручений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ за третье лицо

II. Изменения, вступающие в силу с 02.10.2017

С 02.10.2017 вводятся два новых статуса:

"27" - кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы Российской Федерации, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации;

"28" - участник внешнеэкономической деятельности - получатель международного почтового отправления.

В связи с этим все изменения, вступающие в силу с указанной даты, связаны именно с этими новыми статусами.

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов