Вопрос: Величина прожиточного минимума трудоспособного населения за I квартал 2016 года по Пермскому краю установлена в размере 10 251 руб. Размер минимальной заработной платы должен быть не ниже прожиточного минимума. Работник должен получать 10 251 руб. "на руки" (т.е. за вычетом НДФЛ)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2016 г.)

Величина прожиточного минимума трудоспособного населения за I квартал 2016 года по Пермскому краю установлена в размере 10 251 руб. Размер минимальной заработной платы должен быть не ниже прожиточного минимума.

Работник должен получать 10 251 руб. "на руки" (т.е. за вычетом НДФЛ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Полностью отработавший норму рабочего времени в месяце сотрудник должен получить не менее 10 251 рублей до всех удержаний (в том числе и НДФЛ). Сумма, подлежащая выдаче работнику "на руки" после удержаний, может быть и менее указанного размера.

Обоснование вывода:

В соответствии с частью третьей ст. 133 ТК РФ работник имеет право на оплату труда не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), если он полностью отработал норму рабочего времени соответствующего месяца и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). Статьей 133.1 ТК РФ установлено, что в субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате (далее - региональное соглашение) может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации, который не может быть меньше МРОТ, установленного федеральным законом. В последнем случае месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта РФ, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте РФ при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности), если этот работник состоит в трудовых отношениях с работодателем, в отношении которого действует региональное соглашение о минимальной заработной плате или на которого оно распространено в порядке, предусмотренном ТК РФ (часть одиннадцатая ст. 133.1 ТК РФ).

Соглашением о минимальной заработной плате в Пермском крае на 2014-2016 годы между Правительством Пермского края, Объединением организации профсоюзов Пермского края "Пермский крайсовпроф" и Региональным объединением работодателей Пермского края "Сотрудничество" (Пермь, 27.12.2013, далее - Соглашение) в Пермском крае с 1 января 2016 г. для всех категорий работников бюджетной сферы установлено, что размер их минимальной заработной платы не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в Пермском крае за IV квартал отчетного года. В соответствии с постановлением Правительства Пермского края от 20.01.2016 N 16-п величина прожиточного минимума в среднем по Пермскому краю за IV квартал 2015 года в расчете на душу населения составляет для трудоспособного населения 10 251 рубль. Таким образом, с 1 января 2016 года любой работающий по трудовому договору в Пермском крае работник бюджетной сферы, полностью отработавший норму рабочего времени в соответствующем месяце, имеет право на получение заработной платы за этот месяц не ниже 10 251 рубля.

НК РФ считает заработную плату одним из видов дохода гражданина, облагаемым налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Порядок исчисления и уплаты данного налога устанавливается главой 23 части второй НК РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты (то есть организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доходы) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств при их фактической выплате самому налогоплательщику или по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ). Причем уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается: при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, из системного толкования ст. 133, ст. 133.1 ТК РФ и ст. 226 НК РФ следует, что правило о соотношении заработной платы с минимальным размером заработной платы, утвержденным соответствующим региональным соглашением, применяется к размеру заработной платы, исчисленному до момента удержания налогов. То есть налогообложение минимального размера заработной платы, который установлен Соглашением, осуществляется в обычном порядке. Следовательно, предусмотренное законом удержание НДФЛ, приводящее к выдаче на руки суммы меньше величины минимального размера заработной платы, не означает, что работодатель не выполнил требования ст. 133.1 ТК РФ и Соглашения, если начисленная заработная плата равна или превышает минимальный размер заработной платы.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Мазухина Анна

Ответ прошел контроль качества

12 июля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.