Вопрос: В каких случаях в казенных учреждениях применяется счет 0 206 11 000 "Расчеты по оплате труда"? (журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г.)

В каких случаях в казенных учреждениях применяется счет 0 206 11 000 "Расчеты по оплате труда"?

О. Марова,

эксперт журнала "Учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г., с. 74-75.

В пункте 80 Инструкции N 162н предусмотрено использование счета 0 206 11 000 для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выданной ему заработной платы. То есть данный счет может применяться для отражения переплаты по заработной плате. Корреспонденции счетов при этом будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
При перерасчете ранее выданной заработной платы выявлена переплата (отражается методом "красное сторно")	1 302 11 830	1 206 11 660
Зачтена выявленная переплата при начислении следующей заработной платы*	1 302 11 830	1 206 11 660
* Данную корреспонденцию счетов необходимо предусмотреть в учетной политике и согласовать с учредителем.

Вместе с тем в силу п. 202 Инструкции N 157н на счете 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам" учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). О каких договорах в данном случае идет речь, в названной норме не конкретизировано. Поэтому считаем, что на счете 0 206 11 000 "Расчеты по оплате труда" могут отражаться и учитываться авансы по оплате труда.

Возможность применения данного счета для отражения выплаты аванса по заработной плате сотрудникам необходимо закрепить в учетной политике учреждения, так как напрямую в инструкциях нет на это указаний и не предусмотрена корреспонденция со счетами 0 201 34 000 "Касса" и 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом".

В зависимости от операции корреспонденции счетов могут быть следующими:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выплачен аванс по заработной плате из кассы*	1 206 11 560	1 201 34 610
Перечислен аванс по заработной плате с лицевого счета*	1 206 11 560	1 304 05 211
* Данную корреспонденцию счетов необходимо предусмотреть в учетной политике и согласовать с учредителем.

При окончательном расчете по заработной плате отражаются следующие операции:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата за месяц	1 401 20 211 1 109 00 211	1 302 11 730
Произведен зачет выплаченного аванса*	1 302 11 830	1 206 11 660
Осуществлен окончательный расчет по заработной плате:
- через кассу учреждения	1 302 11 830	1 201 34 610
- через лицевой счет учреждения	1 302 11 830	1 304 05 211
* Данную корреспонденцию счетов необходимо предусмотреть в учетной политике и согласовать с учредителем.

1 августа 2016 г.