Пояснительная записка к проекту федерального закона N 405568-7 "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 405568-7 "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - проект федерального закона) подготовлен во исполнение поручения Президента Российской Федерации, содержащегося в перечне поручений по итогам рабочей поездки в Дальневосточный федеральный округ 5-8 сентября 2017 г. (N Пр-1968 от 27 сентября 2017 г., подпункт "а" пункта 1) и поручения Правительства Российской Федерации (протокол от 5 мая 2017 г. N ДМ-П16-24пр, пункт 4).

Проект федерального закона направлен на обеспечение стабильности условий осуществления резидентами территории опережающего социально-экономического развития и резидентами свободного порта Владивосток предпринимательской деятельности в результате неприменения к ним в течение 10 лет с момента получения такого статуса нормативных правовых актов, влекущих ухудшение их положения как налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов в результате увеличения налоговых ставок, тарифов страховых взносов, отмены налоговых льгот, изменения порядка исчисления налогов, страховых взносов, порядка и срока уплаты налогов, страховых взносов.

Проект федерального закона предусматривает совершенствование порядка исчисления и уплаты страховых взносов резидентами территории опережающего социально-экономического развития и резидентами свободного порта Владивосток в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Действующее законодательство предусматривает, что право на применение указанной льготы приобретают в том числе все организации и индивидуальные предприниматели, получившие либо статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации"), либо статус резидента свободного порта Владивосток (в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток"), в течение трех лет с момента создания территории опережающего социально-экономического развития, вступления в силу Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток".

Проект федерального закона предусматривает установление особенностей предоставления пониженных тарифов страховых взносов плательщикам, указанным в подпунктах 12 и 13 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть резидентам территории опережающего социально-экономического развития и резидентам свободного порта Владивосток.

Пониженные тарифы применяются плательщиками в течение 10 лет, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик получил статус резидента территории опережающего социально-экономического развития и резидента свободного порта Владивосток.

В случае утраты данного статуса пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими утрачен такой статус.

Проектом федерального закона предусматривается, что пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

Проектом федерального закона вводится понятие "новые рабочие места".

Под новым рабочим местом понимается впервые создаваемое резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток рабочее место при реализации соглашения об осуществлении деятельности.

При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с реализацией соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации таких соглашений. Перечень рабочих мест плательщика, относящихся к новым рабочим местам, является неотъемлемой частью соглашения об осуществлении деятельности.

Также проектом федерального закона в соответствии с указанным поручением Президента Российской Федерации в целях обеспечения конкурентоспособности территорий опережающего социально-экономического развития, расположенных в Дальневосточном федеральном округе, и свободного порта Владивосток по отношению к территориям, расположенным в странах Азиатско-Тихоокеанского региона, и улучшения инвестиционного климата предусматривается, что пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидентов территории опережающего социально-экономического развития, расположенной в Дальневосточном федеральном округе, и свободного порта Владивосток, получивших такой статус до 31 декабря 2025 г.

Проект федерального закона соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.

Принятие проекта федерального закона положительно повлияет на достижение целей государственной программы Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона".

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации"

В части обеспечения стабильности условий осуществления резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и резидентами свободного порта Владивосток предпринимательской деятельности в результате неприменения к ним в течение 10 лет с момента получения статуса резидента нормативных правовых актов, влекущих ухудшение их положения как налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов в результате увеличения налоговых ставок, тарифов страховых взносов, отмены налоговых льгот, изменения порядка исчисления налогов, страховых взносов, порядка и срока уплаты налогов, страховых взносов, принятие федерального закона "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует дополнительных расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

В части совершенствования порядка исчисления и уплаты страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и резидентами свободного порта Владивосток принятие федерального закона повлечет увеличение выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов и соответственно расходов федерального бюджета за период 2019 - 2025 годов в размере 13,1 млрд. рублей.

Расчет выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов произведен на основании следующих показателей:

планируемое ежегодное количество создаваемых новых рабочих мест в территориях опережающего социально-экономического развития и свободном порте Владивосток (согласно динамике введения рабочих мест в 2016 - 2017 годах и с учетом заключенных соглашений с резидентами), которое составит в среднем за год 3,1 тыс. рабочих мест;

среднегодовой темп роста средней заработанной платы (на основе макроэкономического прогноза Минэкономразвития России, консервативного), который составит 4,8%;

среднемесячный уровень заработной платы на прогнозный год (43,5 тыс. рублей в базисном году);

среднегодовой уровень заработной платы (628,8 тыс. рублей в год).

В соответствии с указанными данными прогнозный объем страховых взносов по ставке 7,6% (нарастающим итогом) составит за период 2019 - 2025 годов 4 457,6 млн. рублей (в 2019 году - 140,5 млн. рублей, в 2020 году - 294,6 млн. рублей, в 2021 году - 449,5 млн. рублей, в 2022 году - 609 млн. рублей, в 2023 году - 792,9 млн. рублей, в 2024 году - 977,2 млн. рублей, в 2025 году - 1 193,9 млн. рублей).

Прогнозный объем страховых взносов по ставке 30% (нарастающим итогом) составит за период 2019 - 2025 годов 17 596,2 млн. рублей (в 2019 году - 554,8 млн. рублей, в 2020 году - 1 162,9 млн. рублей, в 2021 году - 1 774,3 млн. рублей, в 2022 году - 2 404,1 млн. рублей, в 2023 году - 3 129,7 млн. рублей, в 2024 году - 3 857,5 млн. рублей, в 2025 году - 4 712,9 млн. рублей).

Прогнозный объем выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов (нарастающим итогом) составит за период 2019 - 2025 годов 13 138,5 млн. рублей (в 2019 году - 414,3 млн. рублей, в 2020 году - 868,3 млн. рублей, в 2021 году - 1 324,8 млн. рублей, в 2022 году - 1 795,1 млн. рублей, в 2023 году - 2 336,8 млн. рублей, в 2024 году - 2 880,3 млн. рублей, в 2025 году - 3 518,9 млн. рублей).

Перечень
федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия других федеральных законов.

Перечень
нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 5 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации" потребует принятия ведомственных нормативных правовых актов Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока.

1. Приказ Минвостокразвития России о внесении изменений в приказ Минвостокразвития России от 28 сентября 2015 г. N 187 "Об утверждении требований к бизнес-плану, предоставляемому для заключения соглашения об осуществлении деятельности в качестве резидента свободного порта Владивосток" в части дополнения требований к бизнес-плану требованием о том, что его неотъемлемой частью является перечень новых рабочих мест.

Ответственный исполнитель: Минвостокразвития России.

Срок: II квартал 2018 г.

2. Приказ Минвостокразвития России о внесении изменений в приказ Минвостокразвития России от 27 февраля 2015 г. N 22 "Об утверждении примерной формы соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития" в части дополнения требований к соглашениям об осуществлении деятельности требованием о том, что его неотъемлемой частью является перечень новых рабочих мест.

Ответственный исполнитель: Минвостокразвития России.

Срок: II квартал 2018 г.