Пояснительная записка к проекту федерального закона N 442400-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 442400-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

В своем Послании Федеральному Собранию 1 декабря 2016 года Президент Российской Федерации провозгласил необходимость настройки налоговой системы. При этом, обозначая цель такой настройки налоговой системы, Президент четко обозначил задачу: "мы должны так ориентировать нашу налоговую систему, чтобы она работала на главную цель: на стимулирование деловой активности, на рост экономики и инвестиций, создавала конкурентные условия для развития наших предприятий".

Предложения, включенные в текст представленного законопроекта, были подготовлены экспертными рабочими группами Комитета по бюджету и налогам, созданными из представителей бизнес-объединений (ТПП, РСПП, Опора России, Деловая Россия) для выработки предложений бизнесобъединений по настройке налоговой системы, с участием представителей Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы России.

Предлагаемый законопроект направлен на устранения неопределенностей и формирование единообразного подхода налогообложения в отношении некоторых операций, связанных с выходом из дочерних обществ и их ликвидацией, с возвратом средств финансирования, а также уточнение отдельных правил налогообложения контролируемых иностранных компаний, в частности, применения концепции фактического права на доход.

В частности, предложения направлены на устранение неопределенности в отношении статуса выплат при ликвидации организации, осуществляемых в пользу акционеров ликвидируемой организации. Предлагается доход в сумме, превышающей взнос акционера в уставный капитал, признать дивидендами и облагать в соответствии с правилами налогообложения дивидендов.

Кроме того, законопроектом предлагается уточнить положения Налогового кодекса РФ, касающиеся порядка признания убытков акционерами (участниками, пайщиками) при ликвидации хозяйственных обществ (при их выходе или исключении из обществ). С 2018 г. с учетом пп. 3.7 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (в редакции, вступающей в силу 1 января 2018 г.) действуют единообразные правила налогообложения прибыли в отношении указанных операций инвестиционного характера - внесение вкладов в уставный (складочный) капитал и вкладов в имущество освобождается от налогообложения у получающей стороны.

Также законопроектом предлагается установить подход к налогообложению операций по возврату средств хозяйственным обществом или товариществом участнику (акционеру) в пределах ранее осуществленных таким участником (акционером) инвестиций, аналогичный тому, который применяется при возврате суммы вклада в уставный капитал.

Законопроектом предлагается уточнить положения деоффшоризационных норм Налогового кодекса РФ. Так, в целях снижения уровня неопределенности по применению концепции фактический получатель дохода (положений п. 1.2 ст. 312 НК РФ), предлагается упростить Порядок признания физических лиц и отдельных категорий организаций фактическими получателями дохода. Предлагается предусмотреть, что в случае указания публичной, государственной компании или физического лица в качестве лица, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода, для применения "сквозного" подхода не требуется дополнительно документально обосновывать наличие у публичной, государственной компании или физического лица фактического права на доход. Кроме того, уточняются положения Налогового кодекса, определяющие понятие постоянного представительства иностранной организации.

Содержащиеся в представленном законопроекте предложения по изменению законодательства о налогах и сборах направлены на стимулирование деловой активности российского бизнеса и на улучшение бизнес климата в стране путем устранения неоднозначного толкования норм Налогового кодекса и упрощения механизмов их реализации.