Пояснительная записка к проекту федерального закона N 658948-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 658948-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года"

Досье на проект федерального закона

Необходимость внесения изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года (далее соответственно - Конвенция, Протокол), вызвана изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах как в России, так и в Австрии, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в частности, касающихся обмена информацией и борьбы со злоупотреблениями.

Протокол приводит в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации названия российских налогов (подпункт "b" пункта 3 статьи 2 "Налоги, на которые распространяется Конвенция" Конвенции).

В целях стимулирования взаимных инвестиций и создания условий благоприятного режима налогообложения для организаций, задействованных в двусторонних российско-австрийских инвестиционных отношениях, уточняются положения подпункта "а" пункта 2 статьи 10 "Дивиденды" Конвенции, устанавливающие 5-процентную ставку налога на дивиденды у источника (при условии владения не менее 10 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды), что позволит применять ее не только в отношении крупных, но также средних и малых компаний. Данная статья также дополнена положениями, позволяющими облагать у источника выплаты доходы по паям паевых инвестиционных фондов, включая фонды недвижимости (новая редакция пункта 3 статьи 10 "Дивиденды" и положения дополнительного протокола к Конвенции в отношении статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Конвенции).

По инициативе Российской Стороны Протокол дополняет статью 13 "Доходы от прироста стоимости имущества" Конвенции новым пунктом 4, положения которого позволяют осуществлять налогообложение доходов от отчуждения акций компаний или аналогичных прав в компании, более 50 процентов стоимости которых представлено недвижимым имуществом, в том Договаривающемся Государстве (Российской Федерации или Австрийской Республике), где расположено такое недвижимое имущество.

В соответствии с современными требованиями международного сотрудничества в налоговой области в новой редакции изложена статья 26 "Обмен информацией", положения которой будут полностью соответствовать требованиям ОЭСР, Группы 20 и Глобального форума но транспарентности и обмену налоговой информацией и которые позволяют Российской Федерации повысить эффективность обмена налоговой информацией между налоговыми органами России и Австрии по налогам любого вида и рода, включая косвенные.

Так, Протокол содержит положения, не позволяющие отказать в предоставлении информации, запрашиваемой другим Договаривающимся Государством, только на основании отсутствия заинтересованности в такой информации у запрашиваемого Договаривающегося Государства для собственных налоговых целей, а также на основании того, что такой информацией располагают банки и иные кредитные организации, номинальные держатели, агенты, доверительные управляющие или если такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

По предложению Российской Стороны Конвенция также дополняется статьей 26.1 "Содействие во взыскании налогов".

Протокол содержит положения, соответствующие требованиям Действия 6 Плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (План BEPS), ограничивающие злоупотребления положениями Конвенции (новая статья 26.2 "Ограничение льгот" Конвенции), а именно положения, согласно которым резиденту Договаривающегося Государства не предоставляются в другом Договаривающемся Государстве льготы и преимущества, устанавливаемые Конвенцией в виде снижения налоговой ставки или освобождения от уплаты налогов, в случае если одной из основных целей такого резидента было получение льгот.

Протоколом зафиксирован взаимный отказ от легализации и апостилирования любых документов и информации, выдаваемых и направляемых компетентными органами как России, так и Австрии для применения Конвенции.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Протокол подлежит ратификации, поскольку он содержит правила иные, чем предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в частности статьями 284 и 309 Налогового кодекса Российской Федерации), в том, что касается налогообложения дивидендов, установленного режима налогообложения доходов от отчуждения акций или аналогичных прав, более 50 процентов стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом.

Протокол будет способствовать дальнейшему развитию взаимовыгодного сотрудничества между Российской Федерацией и Австрийской Республикой, привлечению взаимных инвестиций. Реализация Протокола не потребует дополнительных финансовых расходов из федерального бюджета, а получение российскими налоговыми органами возможности запрашивать интересующую информацию у аналогичных австрийских органов может привести к выявлению дополнительных источников налоговых поступлений в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Проект федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года" не противоречит положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.

Реализация Протокола не окажет влияния на реализацию государственных программ Российской Федерации.

Финансово-экономическое обоснование к проекту федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года"

Реализация Федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года" не потребует расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

Перечень федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с проектом федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года"

Принятие Федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия других федеральных законов.

Перечень нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с проектом федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года"

Принятие Федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти.