Пояснительная записка к проекту федерального закона N 692202-7 "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 692202-7 "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) разработан в целях устранения правовой неопределенности в вопросе уплаты НДФЛ при обеспечении социальной защиты прав и интересов студентов.

В соответствии с действующим законодательством, суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей в год, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту освобождаются от налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Также не подлежат налогообложению стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Частью 15 статьи 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 273-Ф3 "Об образовании в Российской Федерации" предусмотрено, что профессиональным образовательным организациям и образовательным организациям высшего профессионального образования, осуществляющим оказание государственных услуг в сфере образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, выделяются средства, в частности, на оказание материальной поддержки нуждающимся обучающимся в размере двадцати пяти процентов, предусматриваемого им размера части стипендиального фонда, предназначенной на выплаты государственных академических стипендий студентам и государственных социальных стипендий студентам. В соответствии с частью 16 указанной статьи организации, осуществляющие образовательную деятельность вправе устанавливать за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, различные виды материальной поддержки обучающихся.

По своей правовой природе, материальная помощь, оказываемая обучающимся, не отличается от стипендии и материальной помощи сотрудникам, однако, если две последние выплаты освобождены от налогообложения, то материальная помощь обучающимся подлежит обложению НДФЛ (см. письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-09/22817), что является негативным фактом дискриминационного характера.

По указанному вопросу поступают многочисленные обращения граждан и принято Постановление Государственного Совета - Хасэм Республики Адыгея (см. Постановление N 401- ГС от 21.03.2018).

Законопроектом предлагается установить, что суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей в год, выплачиваемые организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам освобождаются от налогообложения.

Законопроект соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.

Финансово-экономическое обоснование к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроектом предлагается исключить уплату НДФЛ с сумм материальной помощи, оказываемых образовательными организациями своим студентам. Частью 15 статьи 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" предусмотрено, что профессиональным образовательным организациям и образовательным организациям высшего профессионального образования, осуществляющим оказание государственных услуг в сфере образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, выделяются средства, в частности, на оказание материальной поддержки нуждающимся обучающимся в размере двадцати пяти процентов, предусматриваемого им размера части стипендиального фонда, предназначенной на выплаты государственных академических стипендий студентам и государственных социальных стипендий студентам. В соответствии с частью 16 указанной статьи организации, осуществляющие образовательную деятельность вправе устанавливать за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, различные виды материальной поддержки обучающихся. Стипендиальный фонд освобожден от налогообложения по налогу на доходы физических лиц, поэтому принятие законопроекта не влечет снижения доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, не потребует расходов, покрываемых за счет федерального бюджета, а также не повлечет каких-либо изменений финансовых обязательств государства.

Перечень актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует изменения актов федерального законодательства.