Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Входящие остатки по счетам на 1 января 2016 года (С. Валова, журнал "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г.)
Входящие остатки по счетам на 1 января 2016 года
С. Валова,
редактор журнала "Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Журнал "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г., с. 7-10.
В целях оказания методической помощи по формированию входящих остатков по счетам с учетом новых правил Письмом Минфина РФ от 14.03.2016 N 02-07-07/14989 (далее - Письмо N 02-07-07/14989) направлены соответствующие рекомендации. В данной статье предлагаем вам ознакомиться с ними.
Рекомендации, изложенные в Письме N 02-07-07/14989, включают в себя три раздела:
- в части переноса показателей по счетам бюджетного учета (для казенных учреждений здравоохранения);
- в части переноса показателей по счетам бухгалтерского учета (для бюджетных и автономных учреждений здравоохранения);
- в части переноса показателей по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета в связи с изменением порядка применения КОСГУ (для всех типов учреждений).
Поскольку основная масса подписчиков журнала являются бюджетными учреждениями здравоохранения, мы акцентируем внимание на разъяснениях для данной группы читателей.
Согласно изменениям, внесенным в инструкции N 157н *(1) и 174н *(2), начиная с 2016 года номер счета в рабочем плане счетов бюджетного учреждения формируется следующим образом:
- в 1-4-м разрядах номера счета указываются нули, если иное не установлено учетной политикой (отражение кодов раздела, подраздела расходов бюджета);
- в 5-14-м разрядах номера счета проставляются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой;
- в 15-17-м разрядах приводится аналитический код вида поступлений доходов или аналитический код вида выбытий расходов в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
В связи с этими изменениями учреждения должны перенести остатки по счетам в межотчетный период на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением таблицы соответствия кодов бюджетной классификации и аналитических счетов бюджетного (бухгалтерского) учета, действующих в 2015 и 2016 годах. Приведем пример.
Со счетов, применявшихся в 2015 году | На счета, применяемые в 2016 году |
0000 0000000000 000 2 201 11 000 | 0000 0000000000 000 2 201 11 000* |
0000 0000000000 000 7 205 31 000 | 0000 0000000000 130 7 205 31 000** |
0000 0000000000 000 7 303 02 000 0000 0000000000 000 2 208 12 000 0000 0000000000 000 7 302 34 000 | 0000 0000000000 119 7 303 02 000*** 0000 0000000000 112 2 208 12 000*** 0000 0000000000 244 7 302 34 000*** |
* В 15-17-м разрядах номера счета учета денежных средств проставляются нули (см. Письмо N 02-07-07/14989). ** В 15-17-м разрядах номера счета указывается код статьи аналитической группы подвида доходов 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" (см. подразд. 4 (1) Указаний N 65н*(3)). *** В 15-17-м разрядах номера счета приводится код вида расходов (см. подразд. 5 (1) Указаний N 65н): - код вида расходов 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений"; - код вида расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда"; - код вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд". | |
Далее напомним, что согласно внесенным в Указания N 65н поправкам с 2016 года изменился порядок применения кодов КОСГУ и видов расходов классификации расходов бюджетов, что, в свою очередь, повлияло на порядок отражения операций в бухгалтерском учете. Например, изменился порядок отражения командировочных расходов.
В силу разъяснений, приведенных в Письме N 02-07-07/14989, перенос остатков в связи с изменением правил применения кодов КОСГУ и видов расходов осуществляется в следующем порядке:
а) дебетовые остатки переносятся с указанием по кредиту старого номера счета и по дебету нового номера счета;
б) кредитовые остатки переносятся с указанием по дебету старого номера счета и по кредиту нового номера счета.
Например, перенос дебетовых остатков, образовавшихся в связи с возмещением работникам расходов, связанных со служебными командировками (на проезд к месту служебной командировки, наем жилых помещений и др.), осуществляется следующим образом.
Дебет счета | Кредит счета |
0000 0000000000 112 0 208 12 000 | 0000 0000000000 000 0 208 12 000 |
0000 0000000000 112 0 208 12 000 | 0000 0000000000 000 0 208 22 000 |
0000 0000000000 112 0 208 12 000 | 0000 0000000000 000 0 208 26 000 |
К сведению. В Письме N 02-07-07/14989 приведены образцы заполненных бухгалтерских справок по переносу исходящих остатков на входящие по состоянию на 01.01.2016.
* * *
Кратко сформулируем основные выводы.
1. В силу изменений с 2016 года структуры номеров счетов бюджетного (бухгалтерского) учета, а также порядка применения кодов КОСГУ и видов расходов государственным (муниципальным) учреждениям необходимо привести в соответствие с действующим законодательством входящие остатки на 01.01.2016, сформированные ранее по результатам 2015 года.
2. Остатки, отраженные по старым номерам счетов, переносятся на номера счетов, сформированные по новым правилам, в межотчетный период с учетом рекомендаций, приведенных в Письме N 02-07-07/14989.
/--------\
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА | КОДЫ |
|--------|
Форма по ОКУД|0504833 |
|--------|
за межотчетный период 20 16 г. Дата| |
------------------------ ----- |--------|
Учреждение Бюджетное учреждение здравоохранения по ОКПО | |
"Областная больница N 5" |--------|
------------------------------------- | |
/------------------\ | |
ИНН | 5203016543 | КПП| |
\------------------/ |--------|
Структурное подразделение ___________________________ | |
|--------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ| 383 |
\--------/
Наименование и основание проводимой операции | Номер документа | Дата | Номер счета | Сумма | |
по дебету | по кредиту | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в связи с изменением структуры номера счета бухгалтерского учета (по расчетам по средствам ОМС) (дебиторская задолженность 2015 года) | 4 | 00000000000000130 7 205 31 000 | 00000000000000000 7 205 31 000 | 200 000 | |
2. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в связи с изменением структуры номера счета (в части командировочных расходов - суточных) (дебиторская задолженность 2015 года) | 4 | 00000000000000112 7 208 12 000 | 00000000000000000 7 208 12 000 | 5 000 | |
3. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в связи с изменением порядка применения КОСГУ (в части командировочных расходов на проезд) и изменением структуры номера счета бухгалтерского учета (дебиторская задолженность 2015 года) | 4 | 00000000000000112 2 208 12 000 | 00000000000000000 2 208 22 000 | 1 000 | |
4. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в связи с изменением порядка применения КОСГУ (в части командировочных расходов на проживание) и изменением структуры номера счета бухгалтерского учета (кредиторская задолженность 2015 года) | 4 | 00000000000000000 7 208 26 000 | 00000000000000112 7 208 12 000 | 5 000 | |
Исполнитель Ответственный исполнитель
бухгалтер Смирнова Смирнова С.Р.
----------- --------- ------------- --------- ----------- --------- ---------------------
(должность) (подпись) (расшифровка (телефон) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
подписи)
"11" января 2016 г. " " 20 г.
--- ------------- -- --- ------------- --
/ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --\
Отметка о принятии Бухгалтерской справки к учету
| |
Операции приняты к учету
|с отражением в Ж/О расчетов с дебиторами и доходам (N 5), Ж/О расчетов |
--------------------------------------------------------
| (наименование регистра, номер, за период) |
| с подотчетными лицами (N 3), межотчет. период |
--------------------------------------------------------
| |
Главный бухгалтер Петрова Петрова Н.И.
|(руководитель структурного -------------- ------------------------- |
подразделения) (подпись) (расшифровка подписи)
| |
"11" января 2016 г.
| --- --------------- -- |
\ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - /
------------------------------------------------------------------------
*(1) Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н.
*(2) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н.
*(3) Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 N 65н.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"