Вопрос: Если актив, составляющий паевой инвестиционный фонд, подпадает под действие Международного стандарта финансовой отчетности, которым не предусмотрено использование справедливой стоимости (IFRS 13 "Оценка справедливой стоимости"), то каким Международным стандартом финансовой отчетности необходимо руководствоваться для определения стоимости активов? (ответ Банка России)

Если актив, составляющий паевой инвестиционный фонд, подпадает под действие Международного стандарта финансовой отчетности, которым не предусмотрено использование справедливой стоимости (IFRS 13 "Оценка справедливой стоимости"), то каким Международным стандартом финансовой отчетности необходимо руководствоваться для определения стоимости активов?

В соответствии с пунктом 1.5 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев" (далее - Указание) активы (обязательства) принимаются к расчету стоимости чистых активов в случае их признания в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.3 Указания стоимость активов и величина обязательств определяются по справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - Стандарт 13) с учетом требований Указания. Положения Стандарта 13, касающиеся сферы его применения, в частности, содержащиеся в пунктах 5-8 Стандарта 13, актуальны для целей составления финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

При этом норма, содержащаяся в пункте 1.3 Указания, носит императивный характер и предполагает проводить оценку активов и обязательств инвестиционных фондов по справедливой стоимости в соответствии со Стандартом 13.

Таким образом, при решении вопроса о признании активов (обязательств) для целей принятия их к расчету стоимости чистых активов, допустимо руководствоваться иными Международными стандартами финансовой отчетности, помимо Стандарта 13, вместе с тем их оценка должна осуществляться в соответствии со Стандартом 13.

Банк России

www.cbr.ru