Вопрос: У работника есть ребенок в возрасте 21 года, который учится по очной форме в университете. В марте 2016 года этот ребенок женился. Предоставляется ли далее в таком случае стандартный вычет на данного ребенка, если доход родителя еще не превысил 350 000 руб.? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г.)

У работника есть ребенок в возрасте 21 года, который учится по очной форме в университете. В марте 2016 года этот ребенок женился. Предоставляется ли далее в таком случае стандартный вычет на данного ребенка, если доход родителя еще не превысил 350 000 руб.?

А.Б. Галочкина,

эксперт журнала "Упрощенная система

налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г., с. 72-73.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 руб. - на первого ребенка;

- 1 400 руб. - на второго ребенка;

- 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 12 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Ограничением для получения данного вычета является доход налогоплательщика в размере более 350 000 руб.

Если дословно читать ст. 218 НК РФ, для получения стандартного вычета на ребенка не нужно представлять данные о том, состоит ли он в законном браке. У налогового агента нет полномочий требовать предъявления этих сведений. После исполнения ребенку 18 лет работник обязан представлять справку об обучении по очной форме из учебного заведения. Соответственно, факт вступления ребенка в брак никак не влияет на право предоставления его родителям стандартного налогового вычета.

Но Минфин трактует факт вступления в брак ребенка налогоплательщика для рассматриваемых целей иначе.

Согласно п. 2 ст. 61 СК РФ родительские права, предусмотренные гл. 12 СК РФ, прекращаются по достижении детьми возраста 18 лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

После вступления учащегося в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по его содержанию (обеспечению) прекращается. В этом случае указанный стандартный налоговый вычет не применяется.

Данного мнения финансисты придерживаются последовательно на протяжении ряда лет: оно приведено в письмах от 31.03.2014 N 03-04-06/14217, от 17.03.2016 N 03-04-05/14853.

Таким образом, налоговый агент должен сделать выбор: в случае вступления в брак ребенка работника предоставлять стандартный вычет только на основании справки из учебного заведения или запрашивать копию свидетельства о браке и не предоставлять стандартный вычет. При этом у налогоплательщика нет обязанности предъявлять копию свидетельства о браке ребенка.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

1 мая 2016 г.