Оплата больничных листов: разбираем ситуации из практики (И.Ю. Колосова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г.)

Оплата больничных листов: разбираем ситуации из практики

И.Ю. Колосова,

эксперт журнала "Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г., с. 35-42.

Внесение каких корректировок в листки нетрудоспособности не допускается? Влияет ли сменный график работы на размер пособия? В каких случаях работникам следует обратиться в лечебное учреждение с целью замены больничных листов? Вправе ли организация удержать сумму переплаты по пособию по временной нетрудоспособности? В статье представлены ответы на эти и другие вопросы, с которыми часто сталкиваются бухгалтеры на практике при оплате больничных листов. При подготовке ответов мы учли разъяснения, приведенные на официальном сайте ФСС, а также на сайтах региональных отделений фонда, в частности Санкт-Петербургского и Ленинградского.

Вначале напомним об основных нормативных актах, которыми следует руководствоваться при работе с больничными листами:

- во-первых, это Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 N 347н, которым утверждена форма бланка листка нетрудоспособности;

- во-вторых, это Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н (далее - Порядок N 624н).

Непосредственно в своей работе бухгалтер учреждения обращается к п. 66 Порядка N 624н при оформлении раздела "Заполняется работодателем". Однако, так как на бухгалтера возложена обязанность проверки поступивших больничных листов, ему необходимо знать все основные правила заполнения этого документа.

Что касается специальных норм, регулирующих размеры, порядок и условия назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, они содержатся в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).

Далее рассмотрим отдельные ситуации из практики.

Ситуация / Вопрос	Решение / Ответ
При расчете пособия бухгалтер исправил ошибку с помощью корректора и затем вписал синими чернилами правильную сумму. Можно ли было производить такую корректировку?	В листке нетрудоспособности нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. В соответствии с п. 65 Порядка N 624н исправительная запись делается следующим образом: ошибочная запись зачеркивается, на оборотной стороне производится верная запись, исправления заверяются подписью руководителя и печатью (при наличии)
Листок нетрудоспособности выдан в выходной день. Подлежит ли такой больничный лист оплате?	Согласно ч. 8 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности положено сотруднику за все календарные дни болезни, включая выходные и праздничные дни. Пособие выплачивается застрахованному лицу во всех случаях, указанных в ч. 1-7 данной статьи, за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, обозначенные в ч. 1 ст. 9 названного закона
Сотрудница работает по сменному графику. На время ее болезни рабочие дни по графику не выпали. Как в таком случае нужно оплатить листок нетрудоспособности?	Пособие по временной нетрудоспособности назначается за весь период нетрудоспособности независимо от графика работы (ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ)
Сотрудница представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте 16 лет с кодом заболевания "14" (поствакцинальное осложнение или злокачественное новообразование). Период больничного - с 29.11.2015 по 07.02.2016 (стационарное лечение). Как следует оплачивать такой больничный лист?	Согласно п. 5 ч. 5 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 18 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается при лечении ребенка в стационарных условиях в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (п. 2 ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ)
После получения уведомления о сокращении сотрудник взял очередной отпуск с последующим увольнением и во время отпуска заболел. За период до увольнения сотрудник несколько раз представлял продолжение листка нетрудоспособности. Если ли ограничение по оплате больничных листов?	Листки нетрудоспособности, представленные работником, подлежат оплате. При этом существует ограничение, которое зависит от того, получил ли работник инвалидность. Если работник не признан инвалидом, продлевать период нетрудоспособности можно максимум на 10 месяцев (п. 13 Порядка N 624н), в некоторых ситуациях (например, при травмах) - на 12 месяцев. Если период нетрудоспособности длится более 15 календарных дней, решение о продлении больничного листа принимает врачебная комиссия. Причем период, на который выдан каждый последующий листок нетрудоспособности, не может превышать 15 дней
Сотрудник уволился 16.01.2016, а 02.02.2016 заболел. После восстановления нетрудоспособности, 20.02.2016, он отправил работодателю заказным письмом с уведомлением листок нетрудоспособности. Должен ли работодатель принять этот больничный лист?	В соответствии с ч. 2 ст. 5 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении временной нетрудоспособности в период работы по трудовому договору, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в случае наступления временной нетрудоспособности в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы. В случае наступления временной нетрудоспособности в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ). Пунктом 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации (утверждено Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101) установлено, что ответственность за правильность начисления и расходования средств обязательного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. В силу изложенного, если работодатель неосновательно не назначает и не выплачивает полагающееся бывшему работнику пособие по временной нетрудоспособности, такой работник вправе обратиться в суд с иском о взыскании с работодателя названного пособия
Правомерно ли предоставление лечебным учреждением справки в произвольной форме вместо листка нетрудоспособности за сверхлимитный период по уходу за нетрудоспособным ребенком?	Законодательством оформление справок в данной ситуации не предусмотрено. Единственным документом, подтверждающим право работника на получение пособия, является листок нетрудоспособности (ч. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ), который и должен быть оформлен в поликлинике (п. 34 Порядка N 624н). Кроме того, листок нетрудоспособности подтверждает тот факт, что работник по уважительной причине не вышел на работу. Врач не должен вести расчет числа дней, за которые работнику полагается пособие. Это обязанность работодателя. Количество дней больничного, которое вправе оплатить компания, зависит от возраста ребенка (ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ): - до семи лет - пособие выплачивается не более чем за 60 календарных дней за год, в отдельных случаях - не более чем за 90 дней; - от семи до 15 лет - пособие выплачивается не более чем за 45 дней и т.д. При этом если годовой лимит дней болезни превышен, то пособие не назначается
Вправе ли организация удержать сумму переплаты пособия по временной нетрудоспособности?	Организация не вправе производить такое удержание. Взыскание излишне выплаченной работнику суммы возможно только при счетной ошибке или в случае недобросовестности со стороны работника (ч. 4 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ). Например, сумма переплаты может быть взыскана с работника, если он представил недостоверные сведения о заработке с предыдущего места работы. В данной ситуации необходимо произвести перерасчет пособия. При этом ошибка не будет являться счетной. Поэтому удерживать переплату с работника можно, только если он согласен вернуть деньги добровольно
Представлен листок нетрудоспособности. Расчетный период для определения пособия - два предыдущих календарных года (2014 и 2015 годы). В 2014 году организация арендовала у данного сотрудника личный автомобиль с ежемесячной оплатой аренды. Учитываются ли такие выплаты при расчете пособия?	На основании ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ в заработок для расчета пособия включаются выплаты, на которые начислены страховые взносы. Арендная плата не облагается страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), следовательно, не учитывается при расчете пособия
Работник был уволен в декабре 2014 года. В январе 2016 года он был восстановлен судом на прежней работе с даты увольнения. После восстановления на работе и по истечении шести месяцев со дня восстановления трудоспособности работник представил больничные листы, подтверждающие его временную нетрудоспособность в январе, апреле и июле 2015 года. Можно ли на основании указанных листков нетрудоспособности назначить и выплатить пособия по временной нетрудоспособности?	Частями 1 и 3 ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности). При обращении за пособием по временной нетрудоспособности по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом страховщика при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием. Согласно п. 4 Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 N 74) вынужденный прогул при незаконном увольнении является уважительной причиной пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности. В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона N 255-ФЗ страхователи обязаны осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, предусмотренных данным законом. С учетом приведенных норм на основании представленных после вынужденного прогула при незаконном увольнении листков нетрудоспособности, подтверждающих период временной нетрудоспособности в 2015 году (в период работы по трудовому договору), работодатель вправе назначить и выплатить пособия по временной нетрудоспособности, если больничные листы оформлены в установленном порядке и за указанный период не выплачивалась заработная плата
Работник представил листки нетрудоспособности (один является продолжением другого): - с 20 января по 1 февраля; - с 1 по 11 февраля. Вправе ли организация выплатить пособие по таким документам или их необходимо переоформить?	В данном случае переоформление листков нетрудоспособности не требуется. По первому больничному листу пособие следует начислить за период с 20 января по 1 февраля включительно, а по второму - со 2 по 11 февраля
Будет ли оплачен больничный по болезни ребенка его отчиму, если он не усыновлял ребенка и не оформлял опеку, но состоит с матерью ребенка в официальном браке?	Статья 5 Федерального закона N 255-ФЗ относит к случаям обеспечения пособием по временной нетрудоспособности необходимость осуществления ухода за больным членом семьи, в частности, за больным ребенком (ч. 5 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ). При этом не уточняется, кто в целях данного вида государственной гарантии относится к членам семьи. Статья 2 СК РФ к членам семьи относит супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных), а в случаях и в пределах, которые предусмотрены семейным законодательством, - других родственников и иных лиц. Из главы 15 СК РФ следует, что к членам семьи относятся, в частности, бабушки и дедушки, внуки, братья и сестры, отчимы и мачехи, падчерицы и пасынки. Согласно ст. 96 СК РФ иными родственниками также являются лица, осуществлявшие фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей. Понятие "член семьи" также упоминается в Федеральном законе от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации", в соответствии со ст. 1 которого семьей признаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Пунктом 34 Порядка N 624н установлено, что листок временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику), фактически осуществляющему уход за больным. При необходимости ухода за больным ребенком листок временной нетрудоспособности может выдаваться попеременно разным членам семьи (п. 36 Порядка N 624н). Каких-либо требований по документальному подтверждению факта родства или факта осуществления ухода Порядок N 624н не содержит. Фактически законодатель возложил право выбора лица, которое может получить пособие по уходу за ребенком, на медицинского работника, оформляющего листок нетрудоспособности. Вопрос о выдаче листка нетрудоспособности по уходу за больным ребенком решается медицинским работником в каждом конкретном случае исходя из обстановки в семье больного и в его интересах. Как видим, действующие правовые нормы позволяют выплачивать пособие по временной нетрудоспособности работнику, являющемуся отчимом больного ребенка и осуществляющему уход за ним
Работница представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности по беременности и родам продолжительностью 141 день (с 28.09.2015 по 15.02.2016). Вправе ли организация выплатить пособие по такому больничному листу?	Листок нетрудоспособности по беременности и родам врач должен выписать ровно на 140 календарных дней (п. 46 Порядка N 624н). Следовательно, в данном случае больничный лист испорчен и не подлежит оплате. Необходимо, чтобы сотрудница учреждения обратилась в медучреждение за новым документом (п. 56 Порядка N 624н)
В январе 2016 года работодатель выплатил сотруднице пособие по беременности и родам. Позднее она подала заявление, в котором попросила заменить 2014 год в расчетном периоде на 2013 год. Должен ли работодатель произвести перерасчет размера пособия?	На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ перерасчет допускается, если сотрудница в 2014 году была в отпуске по уходу за ребенком или декретном отпуске, а замена лет увеличит размер пособия
Организация указала в листке нетрудоспособности заработок, исходя из которого рассчитывалось пособие по беременности и родам, и сумму начисленного пособия. В случае пересчета пособия по заявлению работницы надо ли вписывать в листок нетрудоспособности новые данные?	В листке нетрудоспособности менять данные не нужно. Достаточно оформить перерасчет и доплату пособия по беременности и родам бухгалтерской справкой. Справка может быть оформлена в произвольной форме. В справке следует указать номер и дату больничного листа, Ф.И.О. сотрудницы, а также причину, по которой организация произвела перерасчет пособия. Кроме того, необходимо приложить два расчета: первый - исходя из заработка за 2014 и 2015 годы, второй - с учетом замены 2014 года на 2013 год
Женщина устроилась на работу в октябре 2014 года. Это ее первое место работы. В апреле 2016 года она уходит в декрет. Как рассчитать пособие, если ее стаж работы меньше двух лет?	Расчет пособия производится по общим правилам, то есть исходя из заработка за два календарных года перед годом ухода в декретный отпуск, в данном случае - за 2014 (с октября по декабрь) и 2015 годы (ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). Кроме того, необходимо произвести расчет исходя из МРОТ и выбрать наиболее выгодный для сотрудницы вариант
Сотруднице в сентябре 2015 года было выплачено пособие по беременности и родам. В связи с осложненными родами в феврале сразу после родов врач продлил ей листок нетрудоспособности еще на 16 дней. Как в данном случае производится расчет пособия?	Учитывая, что это один и тот же страховой случай, за 16 дней пособие необходимо рассчитать исходя из того же среднего заработка, что и при первоначальном расчете пособия по беременности и родам (п. 48 Порядка N 624н)
Листок нетрудоспособности в связи с осложненными родами сотрудница представила в феврале. Отпуск с учетом 16 дней (продление больничного листа) закончится в начале марта. В какой период надо назначить и выплатить пособие?	Назначить пособие необходимо в течение 10 календарных дней после получения листка нетрудоспособности, а выплатить - в ближайший день выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ)

* * *

В заключение отметим, что при возникновении в работе вопросов, касающихся оплаты больничных листов, работодатели вправе обратиться в ФСС: на основании п. 10 ч. 2 ст. 4.2 Федерального закона N 255-ФЗ фонд обязан бесплатно консультировать страхователей и застрахованных лиц по вопросам применения законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратиться за разъяснениями можно как в ФСС, так и в региональное отделение (по месту регистрации страхователя). Информацию об адресах, телефонах, номерах горячих линий можно получить на официальном сайте фонда (www.fss.ru).