НДФЛ с оплаченных "упрощенцем" медуслуг своим работникам
Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2016 г., с. 6.
Не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медуслуг своим работникам, их супругам, родителям, детям, подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ). Минфин России считает, что поскольку фирма на УСН не является плательщиком налога на прибыль, то данная норма Налогового кодекса об освобождении от НДФЛ сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников, не применяется (письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77838).
Мнение. С мнением чиновников можно поспорить
Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"
Как видите, в Налоговом кодексе возможность освобождения от НДФЛ напрямую связана с наличием у фирмы средств после уплаты налога на прибыль. На основании этого специалисты финансового ведомства считают, что данное освобождение не распространяется на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77838, от 06.10.2010 N 03-04-06/9-240, УФНС России по г. Москве от 09.11.2007 N 18-11/3/106857@).
С данной позицией можно поспорить. Дело в том, что статьей 217 Налогового кодекса предусмотрен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей. Ведь работодатель является лишь налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам. Если следовать точке зрения Минфина России, то получается, что физлица, трудящиеся в организациях, применяющих "упрощенку", ставятся в неравное положение по отношению к физлицам, работающим в фирмах с общей системой налогообложения. Кстати, арбитры также считают, что в этом случае нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения (пост. ФАС СЗО от 20.11.2006 N А56-48569/2005). Однако данная позиция с большой вероятностью приведет в суд, так что только вам решать, удерживать НДФЛ с таких доходов или нет.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.