КБК-2016 (А. Семенова, журнал "Арсенал предпринимателя", N 12, декабрь 2015 г.)

КБК-2016

А. Семенова,

главный бухгалтер ООО "Высший пилотаж"

Журнал "Арсенал предпринимателя", N 12, декабрь 2015 г., с. 36-39.

Минфин России приказом от 08.06.2015 N 90н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01 июля 2013 г. N 65н" внес изменения в коды бюджетной классификации, по которым необходимо уплачивать налоги и взносы. Для того чтобы бизнесменам удалось избежать ошибок и невыявленных платежей, расскажем, какие из них изменились.

Коды бюджетной классификации используют для того, чтобы определить принадлежность того или иного платежа. В настоящее время используют КБК, которые утверждены приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Каждый КБК состоит из 20 цифр. В платежном поручении его указывают в поле 104.

Для удобства представим все КБК, которые могут потребоваться бизнесменам в 2016 году, в одной таблице, а ниже прокомментируем изменения, которые произошли по сравнению с прошлым годом.

КБК для перечисления налогов и взносов в 2016 году

Наименование платежа	КБК для перечисления налогов, взносов	КБК для перечисления пени по соответствующему виду налогов, взносов	КБК для перечисления штрафов по соответствующему виду налогов, взносов
1	2	3	4
Взносы в ПФР
Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем в ПФР за свое страхование, для доходов, не превышающих 300 000 руб.	392 1 02 02140 06 1100 160	392 1 02 02140 06 2100 160	392 1 02 02140 06 3000 160
Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем в ПФР за свое страхование, для доходов, превышающих 300 000 руб.	392 1 02 02140 06 1200 160	392 1 02 02140 06 2100 160	392 1 02 02140 06 3000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ с выплат в пользу сотрудников на финансирование страховой части пенсии (по тарифу 22%, в пределах базы по страховым взносам)	392 1 02 02010 06 1100 160	392 1 02 02010 06 2100 160	392 1 02 02010 06 3000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ с выплат в пользу сотрудников на финансирование страховой части пенсии (по тарифу 10%, свыше предельной величины базы)	392 1 02 02010 06 1200 160	392 1 02 02010 06 2100 160	392 1 02 02010 06 3000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на вредных условиях (подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ)), зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 02 02131 06 1000 160	392 1 02 02131 06 2000 160	392 1 02 02131 06 3000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на тяжелых видах работ (подп. 2-18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ), зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 02 02132 06 1000 160	392 1 02 02132 06 2000 160	392 1 02 02132 06 3000 160
Взносы в ФФОМС
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере	392 1 02 02103 08 1011 160	392 1 02 02103 08 2011 160	392 1 02 02103 08 3011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу работников	392 1 02 02101 08 1011 160	392 1 02 02101 08 2011 160	392 1 02 02101 08 3011 160
Взносы в ФСС РФ
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 3000 160
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	393 1 02 02090 07 1000 160	393 1 02 02090 07 2100 160	393 1 02 02090 07 3000 160
Штрафы за нарушение срока представления в ФСС отчетности или ее непредставление			39311 62002 00700 00140
НДФЛ
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности	182 1 01 02020 01 1000 110	182 1 01 02020 01 2100 110	182 1 01 02020 01 3000 110
НДФЛ, перечисляемый предпринимателем в качестве налогового агента	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
НДС
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
УСН
Налог по УСН для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110
Налог по УСН для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110	182 1 05 01021 01 2100 110	182 1 05 01021 01 3000 110
Минимальный налог по УСН	182 1 05 01050 01 1000 110	182 1 05 01050 01 2100 110	182 1 05 01050 01 3000 110
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	182 1 05 02010 02 1000 110	182 1 05 02010 02 2100 110	182 1 05 02010 02 3000 110
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог	182 1 05 03010 01 1000 110	182 1 05 03010 01 2100 110	182 1 05 03010 01 3000 110
ПСН
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения и зачисляемый в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110	182 1 05 04010 02 2100 110	182 1 05 04010 02 3000 110
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения и зачисляемый в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110	182 1 05 04020 02 2100 110	182 1 05 04020 02 3000 110
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения и зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга	182 1 05 04030 02 1000 110	182 1 05 04030 02 2100 110	182 1 05 04030 02 3000 110
Транспортный налог
Транспортный налог с физических лиц	182 1 06 04012 02 1000 110	182 1 06 04012 02 2100 110	182 1 06 04012 02 3000 110
Водный налог
Водный налог	182 1 07 03000 01 1000 110	182 1 07 03000 01 2100 110	182 1 07 03000 01 3000 110
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга	182 1 06 01010 03 1000 110	182 1 06 01010 03 2100 110	182 1 06 01010 03 3000 110
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	182 1 06 01020 04 1000 110	182 1 06 01020 04 2100 110	182 1 06 01020 04 3000 110
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий	182 1 06 01030 05 0000 110	182 1 06 01030 05 2100 110	182 1 06 01030 05 3000 110
Налог на имущество физических лиц по объектам, находящимся в границах поселений	18210 60103 01010 00110	18210 60103 01021 00110	18210 60103 01030 00110
Торговый сбор
Торговый сбор, уплачиваемый на территории г. Москвы	182 1 05 05010 02 1000 110	182 1 05 05010 02 2100 110	182 1 05 05010 02 3000 110

При уплате взносов, которые будут начислены с выплат в пользу сотрудников, а также за свое личное страхование с 1 января 2016 г. коммерсант должен будет указывать в платежках новые КБК. Главные изменения связаны с тем, что при уплате пенсионных взносов за свое страхование для ИП установлены два разных КБК. Один - для доходов, не превышающих 300 000 руб., а другой - для доходов свыше указанной суммы. Раньше такой градации не было и независимо от суммы доходов перечислять взносы за свое страхование предприниматели должны на КБК 392 1 02 02140 06 1000 160.

Следующее новшество касается выплат в пользу сотрудников. И здесь вместо одного кода, действовавшего ранее, появились два других, которые зависят от того, превысили ли начисления в пользу работника предельную величину базы для начисления пенсионных взносов. Если превышения нет, то указывают КБК 392 1 02 02010 06 1100 160, в обратном случае в платежном поручении указывают код 392 1 02 02010 06 1200 160. Если же ИП относится к льготной категории плательщиков взносов и применяет пониженные тарифы на основании ст. 58 и ст. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", то с суммы превышения предельной базы взносы он не уплачивает, поэтому второй КБК ему не потребуется.

В бюджет ФСС взносы нужно уплачивать по прежним КБК, изменения коснулись только кодов по уплате пеней по этим взносам.

Уплачивая взносы в ФФОМС, бизнесмену следует учесть, что КБК по ним изменены как при уплате взносов за личное страхование, так и для выплат в пользу работников.

Примечание. Подробно о том, кто из ИП относится к льготной категории плательщиков взносов, читайте в статье М. Косульниковой "Кто из ИП имеет право в 2016 году уплачивать взносы по пониженным тарифам?" на стр. 40.