Как составить возражения на акт проверки ПФР, чтобы решение отменили (О. Петрова, Р. Лахман, журнал "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2015 г.)

Как составить возражения на акт проверки ПФР, чтобы решение отменили

О. Петрова,

налоговый консультант,

экономист по финансовой работе ООО "Фабрика Арк-Стиль"

Р. Лахман,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2015 г., с. 66-68.

Зачем указывать ФИО специалиста ПФР, проводившего проверку? Напишите, если была нарушена процедура ее проведения? Чем подкрепить свои аргументы в возражениях?

Если компания не согласна с решением ПФР по результатам камеральной или выездной проверки, она вправе обжаловать его в вышестоящем органе (ст. 53 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ)*(1). Если неправильно составить документ, то не удастся отменить доначисления. Даже если в сути спора компания будет права. Тогда придется обращаться в суд, что затянет время и увеличит затраты.

Жалобу на акт ПФР можно подать в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (п. 2 ст. 55 Закона N 212-ФЗ). Ее можно передать лично, направить по почте заказным письмом либо в электронном виде через интернет. Если документ подается лично, то на втором экземпляре сотрудник фонда проставляет отметку о принятии жалобы и прилагаемых к ней документов. Также он указывает дату приема, свою фамилию, инициалы, должность и ставит подпись (п. 45 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 27.10.14 N 801н).

Если документ отправлять по почте, нужно использовать письмо с объявленной ценностью, описью вложения и обратным уведомлением.

1. Укажите ФИО специалистов ПФР, проводивших проверку. Камеральную проверку вправе проводить только уполномоченное на то лицо в соответствии с его служебными обязанностями (п. 34 Закона N 212-ФЗ). В решении по выездной проверке обязательно указываются должности, фамилии и инициалы контролеров (подп. 4 п. 4 ст. 35 Закона N 212-ФЗ). Поэтому и в жалобе их лучше назвать.

Вышестоящий орган должен знать, какой специалист сделал выводы, указанные в решении. Это позволит оперативно решить вопросы и быстрее принять решение по жалобе.

2. Отметьте период, за который проводилась проверка. При камеральной проверке ПФР контролирует период, за который организация отчиталась (п. 1 ст. 34 Закона N 212-ФЗ). Например, если она сдала расчет РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года, то проверить могут только за эти 9 месяцев.

В рамках выездной проверки специалисты ПФР исследуют период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении (п. 9 ст. 35 Закона N 212-ФЗ).

3. Опишите причину, по которой компанию привлекли к ответственности. В зависимости от оснований доначислений компания приводит контраргументы. Для этого в жалобе нужно указать нормы Закона N 212-ФЗ, которые, по мнению контролеров, нарушила организация. Отразите факты, которые якобы это подтверждают.

Если проверяющие не укажут в решении обстоятельства совершения правонарушения, то напишите об этом в возражениях. Такое решение Пенсионного фонда вышестоящий орган или суд отменит (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.02.13 N А70-5653/2012).

4. Изложите доводы, опровергающие выводы проверяющих. Доводы организации условно делятся на процедурные и по существу. Если контролеры из фондов нарушили порядок проведения проверки (неверно оформили акт или решение, не ознакомили с материалами проверки), то нужно назвать нормы Закона N 212-ФЗ, которые они преступили.

Ошибки при составлении бумаг по результатам проверки позволяют отменить итоговое решение. Требования к составлению актов камеральной и выездной проверок утверждены приказом Минтруда России от 27.11.13 N 698н. Например, в описательной части камеральной проверки обязательно указываются сведения о выявленной недоимке, а также о документально подтвержденных фактах нарушений Закона N 212-ФЗ.

В решении по результатам проверки излагаются (п. 9 ст. 39 Закона N 212-ФЗ):

- обстоятельства правонарушения со ссылкой на документы;

- сведения, подтверждающие такие обстоятельства;

- доводы компании в свою защиту и результаты проверки этих доводов;

- само решение ПФР с указанием статей Закона N 212-ФЗ и меры ответственности.

Если с проверяющими спорят по существу (начислять страховые взносы или нет), то делать упор нужно на официальные разъяснения и судебные решения в пользу компании.

5. Приведите судебную практику не старше трех лет. Также учтите, что по некоторым спорным вопросам суды меняют свое мнение. Кроме того, некоторые выводы судов идут вразрез с мнением чиновников. Например, Арбитражный суд Уральского округа считает, что оплата услуг VIP-залов для командированных сотрудников не облагается страховыми взносами (постановление от 28.08.14 N Ф09-4570/14). Но фонды разрешают не начислять взносы, только если использование залов официальных делегаций для определенных категорий лиц предусмотрено законодательством (письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.14).

6. Приложите подтверждающие документы. Это право прямо прописано в статье 2 статьи 55 Закона N 212-ФЗ. Такими бумагами могут быть "первичка", любые внутренние документы организации, бухгалтерские справки-расчеты и т.п. На основании подтверждающих документов отстоять свою правоту компании будет проще.

Примечание. К возражениям приложите "первичку", внутренние документы компании, бухгалтерские справки-расчеты.

В ГУ ПФР N 6 по г. Москве и МО

От ООО "Компания"

ИНН 7704123456, КПП 770401001 127055,

23 ноября 2015 года

127055 г. Москва, ул. Новослободская, д. 26, стр. 1

Регистрационный номер плательщика в ПФР: 087-105-071284

Возражения на акт камеральной проверки N 28 от 17 ноября 2015 года

/-\

|1| 1. С 9   по   16 ноября ведущим специалистом ПФР   Ивановым И.И. была

\-/проведена камеральная проверка ООО "Компания" по вопросам правильности

исчисления,     полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых

взносов    на       обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд

Российской    Федерации,     на    обязательное медицинское страхование в

                                                        /-\

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |2| за период с 1

                                                        \-/

июля   по   30 сентября 2015 года. По результатам камеральной проверки 17

ноября 2015 года был составлен акт N 28.

/-\

|3| 2. В ходе проверки    специалист   ПФР  установил, что ООО "Компания"

\-/привлекается     к      ответственности на основании части 1 статьи 46

Федерального   закона   от     24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в

Пенсионный    фонд     Российской Федерации, Фонд социального страхования

Российской    Федерации,      Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования"    (далее - Закон N 212-ФЗ)   за  непредставление расчета по

начисленным   и  уплаченным страховым взносам за III квартал 2015 года по

форме РСВ-1 ПФР. Основанием    для  привлечения к ответственности являлся

факт   представления   расчета    с    ошибками. Этот факт специалист ПФР

подтвердил протоколом предварительной проверки файлов.

/-\

|4| 3. ООО "Компания" не согласно с выводами специалиста ПФР по следующим

\-/причинам.  Расчет на бумажном носителе представляется не позднее 15-го

числа  второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 9

ст. 15    Закона N 212-ФЗ). А в форме электронного документа - не позднее

20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

    8 ноября   2015 года ООО "Компания" представило расчет за III квартал

2015 года     посредством     телекоммуникационных    каналов связи. Факт

представления    отчетности     в      электронном    виде подтверждается

соответствующей квитанцией и протоколом контроля проверки.

    Факт    доставки     документов подтверждается квитанцией о доставке,

сформированной    в    соответствии   с  Протоколом обмена документами по

телекоммуникационным    каналам     связи      в     системе электронного

документооборота     ПФР. Факт приема документов органом ПФР - протоколом

контроля,       подтверждающим правильность формы представления документа

(формата)    и     подлинность ЭЦП на документе (информация ПФР о порядке

передачи    отчетности по телекоммуникационным каналам связи от 25.07.13,

абз. 6 п. 7 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам

связи    в  системе электронного документооборота ПФР, утв. распоряжением

Правления    ПФР от 11.10.07 N 190р (в ред. распоряжения Правления ПФР от

19.03.10 N 75р)).

    ПФР      в письме от 18.08.14 N 14-20/10448 указал, что если компания

представила      расчет в установленный Законом N 212-ФЗ срок, то наличие

ошибок    при        проведении форматно-логического контроля не является

основанием    для      применения штрафных санкций. Состав правонарушения

возникает      только в случае, если компания вовсе не представила расчет

(ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

/-\

|5| 4. Мнение ООО "Компания" подтверждается      судебной практикой. Если

\-/ошибки     в отчетности приводят к отрицательному протоколу проверки в

системе ПФР, суды поддерживают организации (постановления ФАС Московского

от 22.01.13     N А40-57240/12-107-317,     Поволжского     от   13.09.12

N А55-3551/2012,         Северо-Кавказского от 03.12.12 N А63-8125/2012 и

Центрального от 12.10.12 N А23-965/2012 округов).

   Таким образом, учитывая наличие разъяснений ПФР и сложившуюся судебную

практику,  ООО "Компания" считает, что штраф по статье 46 Закона N 212-ФЗ

неправомерен.

Просим:

учесть     возражения ООО "Компания" по материалам камеральной проверки и

вынести  решение об отказе о привлечении к ответственности ООО "Компания"

в виде штрафа по статье 46 Закона N 212-ФЗ.

/-\

|6| Приложения:

\-/

- квитанция соответствующей формы о доставке расчета;

- протокол контроля, подтверждающий своевременность отправки отчетности от спецоператора;

- письменное подтверждение своевременности отправки отчетности спецоператора.

Генеральный директор         Петров           П.П. Петров

                         ------------

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подача жалобы в Управление ПФР не лишает компанию права одновременно обратиться с заявлением в суд.