Вопрос: Работодатель не предоставлял стандартные налоговые вычеты на детей с начала года, поскольку работники не подали соответствующие документы. В конце года в бухгалтерию были представлены заявления и документы, дающие право на указанные вычеты. Необходимо ли сделать перерасчет вычетов по НДФЛ за весь год? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г.)

Работодатель не предоставлял стандартные налоговые вычеты на детей с начала года, поскольку работники не подали соответствующие документы. В конце года в бухгалтерию были представлены заявления и документы, дающие право на указанные вычеты. Необходимо ли сделать перерасчет вычетов по НДФЛ за весь год?

В.В. Данилова,

эксперт журнала "Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г., с. 62-63.

Налоговые вычеты предоставляются с месяца, в котором подано заявление, если доход налогоплательщика не превысил установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предел.

Обоснование. Предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. При этом в силу Федерального закона от 23.11.2015 N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2016 года налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.

Обратите внимание! До 2016 года размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставлялись, составлял 280 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ.

То есть вычеты предоставляются с месяца, в котором подано заявление, если доход налогоплательщика не превысил 350 000 руб.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

1 января 2016 г.