Расчет больничного в 2016 году (А. Мазухина, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2016 г.)

Расчет больничного в 2016 году

А. Мазухина,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2016 г., с. 34-37.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности, причитающегося работнику, следует определить его трудовой стаж, расчетный период, суммы, включаемые в расчет больничного, а также посчитать средний дневной заработок. Кроме того, нужно знать некоторые нюансы законодательства.

Условия, размеры и порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности установлены Законом N 255-ФЗ*(1). В статье мы рассмотрим, как правильно посчитать больничный.

Как оплачивают больничный

Законодательство предусматривает ряд страховых случаев, при которых работающим гражданам РФ положен оплачиваемый больничный*(2). Такими случаями являются:

- утрата трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в том числе операции по искусственному прерыванию беременности или ЭКО);

- необходимость осуществления ухода за больным членом семьи;

- карантин самого работника, его ребенка в возрасте до 7 лет (посещающего дошкольную образовательную организацию) или другого члена семьи, признанного недееспособным;

- осуществление протезирования по медицинским показаниям в стационаре;

- долечивание в санаторно-курортных организациях на территории РФ непосредственно после оказания медицинской помощи в стационаре.

При этом пособие в связи с заболеванием или травмой работника компания оплачивает только за первые три дня болезни, остальные дни - за счет ФСС России. Другие страховые случаи ФСС России оплачивает с первого дня болезни*(3).

Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют не только работающие граждане, но и те, кто заболел в течение 30 дней после увольнения (независимо от основания), а также те, кто заболел в период между заключением трудового договора и его аннулированием*(4).

Что касается временно пребывающих на территории РФ иностранных работников, то они могут получить больничный только в случае, если в течение шести месяцев перед месяцем заболевания имели заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС России. Временно и постоянно проживающие работающие в РФ иностранцы могут получать пособие без учета такого ограничения*(5).

На практике бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда больничный работнику не положен (например, во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком, отпуске по беременности и родам, административном отпуске*(6)), однако он его все-таки получил. Такой листок нетрудоспособности оплачивают только за период, не совпадающий со временем, когда пособие не положено. Рассмотрим на примере.

Пример

У сотрудницы, находящейся в ежегодном отпуске в период с 5 по 11 февраля 2016 г., 9 февраля заболел ребенок. Она не сообщила врачу, что находится в отпуске, и получила больничный с 9 февраля. Бухгалтеру следует рассчитать пособие по временной нетрудоспособности только за дни с 12 февраля 2016 г. При этом пособие полностью выплачивается за счет ФСС России.

Также у бухгалтера может возникнуть вопрос: как долго работник вправе находиться на больничном? Листки нетрудоспособности выдаются на все время, пока человек нетрудоспособен. Однако оплачиваемое время болезни имеет свои пределы в зависимости от вида страхового случая*(7). Например, инвалидам пособие в связи с заболеванием (кроме туберкулеза) или травмой выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году; человеку, заключившему срочный трудовой договор продолжительностью до шести месяцев, а также работнику, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие выплачивается не более чем за 75 дней (кроме случаев туберкулеза).

Пример

Работник-инвалид болел с 20 февраля по 5 июля 2016 г., с 15 сентября по 25 ноября 2016 г. и с 12 декабря 2016 г. по 15 января 2017 г.

Первый больничный должен быть оплачен за период с 20 февраля по 19 июня 2016 г.

Второй - с 15 сентября по 14 октября 2016 г.

Третий оплачивают только за период с 1 по 15 января 2017 г.

При этом в первом случае фирма выплатит пособие с 20 по 22 февраля (за 3 дня), ФСС России - с 23 февраля по 19 июня (за остальные дни).

Во втором случае фирма - с 15 по 17 сентября (за 3 дня), ФСС России - с 18 сентября по 14 октября (за остальные дни).

В третьем случае фирма - с 1 по 3 января (за 3 дня), ФСС России - с 4 по 15 января (остальные дни).

Следует помнить, что если на момент наступления болезни человек трудится у нескольких работодателей, то порядок выплаты ему больничного различается в зависимости от того, работал он в двух предшествующих календарных годах у этих же и (или) у других работодателей*(8), так:

1) если он работал у одних и тех же работодателей, то пособие ему положено по всем местам работы;

2) если он работал у других работодателей, то пособие выплачивают по одному из последних мест по выбору работника;

3) если он работал как у нового, так и у старого работодателя, то пособие выплачивается по выбору сотрудника либо по каждому месту работы, либо по одному из последних мест работы. При этом если пособие назначается по всем местам работы, то средний заработок, полученный у других работодателей, не учитывается в расчете*(9).

Пример

Сотрудник в расчетном периоде работал в ООО "Ромашка" и у ИП Иванова. На момент наступления страхового случая он работает в ООО "Лютик" и в ООО "Василек".

Таким образом, ему надо принести либо в ООО "Лютик", либо в ООО "Василек" справки о заработке (по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н) в ООО "Ромашка" и у ИП Иванова, а также справку в свободной форме о том, что у второго нынешнего работодателя он пособие не получал.

В таком случае ему будет произведен расчет пособия исходя из совокупного заработка в ООО "Ромашка" и у ИП Иванова.

Расчет больничного

Для расчета больничного бухгалтер должен выполнить несколько шагов. Разберем каждый из них.

Шаг 1. Определение страхового стажа. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работника. Чтобы его рассчитать, необходимо ознакомиться с трудовой книжкой работника и иными имеющимися подтверждающими документами (трудовыми договорами, выписками из приказов, лицевыми счетами и ведомостями на выдачу заработной платы и т.п.). В стаж включают периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, периоды деятельности в качестве ИП, нотариуса, частного детектива, частного охранника, периоды прохождения военной службы и иные периоды, указанные в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (далее - Правила)*(10).

Шаг 2. Определение расчетного периода. Расчетным периодом для больничного являются предыдущие два календарных года трудовой деятельности работника. Так, для болезни, начавшейся в 2016 году, расчетным периодом будут 2014 и 2015 годы.

Если сотрудник не работал, тогда пособие будет рассчитано ему исходя из МРОТ, который в 2016 году составляет 6204 рубля в месяц*(11).

Если сотрудник работал менее шести месяцев, то размер пособия, исчисленного из его заработка в расчетном периоде, не может быть больше МРОТ.

Отметим, что, если сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком в одном или обоих годах расчетного периода, этот год можно заменить на другой, непосредственно предшествующий наступлению страхового случая (если от замены сумма пособия получится больше)*(12). При этом чтобы произвести замену, бухгалтер должен иметь заявление работника и сведения о его заработке, облагаемом страховыми взносами в ФСС России, в соответствующие годы (если это заработок, полученный у других работодателей, - либо в виде справки о зарплате по утвержденной форме *(13), либо в форме сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица из ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России*(14).

Шаг 3. Определение сумм, включаемых в расчет больничного. Далее следует определить сумму всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС России за расчетный период*(15).

Шаг 4. Расчет среднего дневного заработка. Сумму заработка за два года следует разделить на 730 и сравнить с МРОТ, установленным на день начала болезни, умноженным на 24 и деленным также на 730, взяв в результате большее*(16).

Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году наступления болезни, включаемая в расчет : 730 дней

Минимальный средний дневной заработок = МРОТ х 24 : 730 дней

При этом следует помнить, что заработок учитывают за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России*(17). Для 2014 года она равна 624 000 рублей*(18), для 2015 года - 670 000 рублей*(19).

В некоторых случаях для расчета среднего дневного заработка используют МРОТ (например, если сотрудник вообще не имел заработка или его среднедневной заработок, рассчитанный из зарплаты, получается меньше, чем рассчитанный из МРОТ). Если для расчета среднедневного заработка используется МРОТ, а работник трудится неполное рабочее время, то среднедневной заработок надо уменьшить пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника*(20).

Шаг 5. Расчет суммы больничного. Полученную цифру среднего дневного заработка надо умножить на процент, установленный в зависимости от страхового стажа работника, и на количество дней болезни с учетом следующих условий*(21):

1) стаж 8 и более лет - 100 процентов;

2) стаж от 5 до 8 лет - 80 процентов;

3) стаж до 5 лет, а также вне зависимости от стажа, если заболевание или травма наступили в течение 30 дней после увольнения - 60 процентов.

Формула расчета больничного выглядит следующим образом:

Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок х Процент причитающегося пособия в зависимости от стажа х Количество календарных дней болезни

Пример

Сотрудник болел с 15 по 19 февраля 2016 г. (5 календарных дней), его страховой стаж составляет 7 лет.

Ситуация 1

В 2014 г. он заработал 620 000 руб., в 2015 г. - 650 000 руб.

Среднедневной заработок составляет:

(620 000 руб. + 650 000 руб.) : 730 дн. = 1739,73 руб.

При этом минимальный средний дневной заработок составляет:

6204 руб. x 24 : 730 дн. = 203,97 руб.

Таким образом, размер причитающегося пособия составляет:

1739,73 руб. x 80% x 5 дн. = 6958,92 руб.

Фирма выплатит: (6958,92 руб. : 5 дн.) x 3 дн. = 4175,35 руб.

ФСС России выплатит:

6958,92 - 4175,35 = 2783,57 руб.

Ситуация 2

В 2014 г. он заработал 630 000 руб., в 2015 г. - 680 000 руб.

Среднедневной заработок составляет:

(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,6 руб.

При этом минимальный средний дневной заработок составляет:

6204 руб. x 24: 730 дн. = 203,97 руб.

Таким образом, размер причитающегося пособия составляет:

1772,6 руб. x 80% x 5 дн. = 7090,4 руб.

Фирма выплатит:

(7090,4 руб. : 5 дн.) x 3 дня = 4254,24 руб.

ФСС России выплатит:

7090,4 - 4254,24 = 2836,16 руб.

Порядок расчета больничного пособия

 /---------------------------------------------\   /-------------------------------------------------------------------\

/-----\ Определяем страховой стаж работника    |  /-----\ Считаем средний дневной заработок                            |

|Шаг 1|Используем данные трудовой книжки и иные|/|Шаг 4|Средний дневной заработок =                                   |

\-----/ имеющиеся подтверждающие документы     || \-----/Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году      |

 | (трудовые  договоры, выписки из приказов,   ||  |     наступления болезни, включаемая в расчет : 730 дней           |

 |лицевые счета   и ведомости на выдачу        ||  |                                                                   |

 |заработной платы и т.п.)                     ||  |Обратите внимание, что заработок учитывают за каждый календарный   |

 \---------------------------------------------/|  |год в сумме, не превышающей установленную предельную величину      |

                                               |  |базы для начисления страховых взносов в ФСС России                 |

 /---------------------------------------------\|  |(для 2014 г. - 624 000 руб., для 2015 г. - 670 000 руб.).          |

/-----\ Определяем расчетный период            ||  |Сравниваем средний дневной заработок с минимальным средним         |

|Шаг 2|По общему правилу это предыдущие два    ||  |дневным заработком, который равен:                                 |

\-----/календарных года трудовой деятельности  ||  |6204 руб. x 24 : 730 дн. = 203,97 руб.,                            |

 |работника (в 2016 г. - 2014 и 2015 гг.).     ||  |и берем для расчета больничного больший из полученных результатов. |

 \---------------------------------------------/|  \-------------------------------------------------------------------/

                                               |                                  

 /---------------------------------------------\|  /-------------------------------------------------------------------\

/-----\ Определяем суммы, включаемые в расчет  ||  |        Расчет суммы больничного                                   |

|Шаг 3| больничного                            || /-----\                                                              |

\-----/Это суммы всех выплат и иных            |/ |Шаг 5| Сумма больничного за все время болезни работника =           |

 |вознаграждений в пользу работника, на которые|  \-----/ Средний дневной заработок х Процент причитающегося           |

 |начислены страховые взносы в ФСС России за   |   |             пособия в зависимости от стажа х                      |

 |расчетный период.                            |   |          Количество календарных дней болезни                      |

 \---------------------------------------------/   \-------------------------------------------------------------------/

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ)

*(2) ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ

*(3) п. 1 ч. 2, ч. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ

*(4) ч. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ

*(5) ч. 1, 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ

*(6) п. 40 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н

*(7) ст. 6 Закона N 255-ФЗ

*(8) ч. 2-2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ

*(9) ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ

*(10) пп. 2-2.1 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91

*(11) Федеральный закон от 14.12.2015 N 376-ФЗ

*(12) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ; письмо Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105

*(13) утв. приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н

*(14) Приложение N 4 к приказу Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 N 21н

*(15) ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ

*(16) п. 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 N 375

*(17) ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

*(18) пост. Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101

*(19) пост. Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316

*(20) ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ

*(21) ст. 7, ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ