Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341; 2001, N 53, ст. 5016, 5026; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 28, ст. 2873; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 45, ст. 4377; 2005, N 27, ст. 2717; N 45, ст. 4585; 2006, N 6, ст. 636; N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, 31; N 18, ст. 2118; N 22, ст. 2563, 2564; 2008, N 26, ст. 3022; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3616; N 48, ст. 5500, 5519) следующие изменения:

1) статью 20 признать утратившей силу;

2) статью 38 дополнить пунктами 6 и 7 следующего содержания:

"6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество, функциональное назначение и репутация на рынке, страна происхождения и производитель, товарный знак. При этом незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, товарный знак, репутация на рынке, страна происхождения.

Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики.";

3) статью 40 признать утратившей силу;

4) дополнить разделом V.1 следующего содержания:

Раздел V.1.
Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении.
Налоговый контроль соответствия цен, примененных в сделках, рыночным или регулируемым ценам. Соглашение о ценообразовании

Глава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации

Статья 105.1. Взаимозависимые лица

1. Два лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если одно из них может оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых другим лицом, и (или) экономические результаты его деятельности или деятельности представляемых им лиц.

Для признания взаимной зависимости между лицами учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале другого лица, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности определять одним лицом решения, принимаемые другим лицом. При этом не имеет значения, может ли оказываться такое влияние одним лицом непосредственно и самостоятельно, совместно с третьими лицами или через третьих лиц.

2. Взаимозависимыми лицами признаются:

1) организации - в случае, если одна организация (совместно с ее взаимозависимыми лицами, указанными в настоящем пункте) непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 20 процентов;

2) физическое лицо (совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в настоящем пункте) и организация - в случае, если физическое лицо непосредственно и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 20 процентов;

3) организации - в случае, если одно и то же лицо (совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в настоящем пункте) непосредственно и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 20 процентов;

4) основное общество (товарищество) и его дочерние общества;

5) организация и член ее совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член ее коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

6) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

7) организации и (или) физические лица - в случае, если доля непосредственного участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

8) физические лица - в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

9) физические лица, которые состоят в браке, родстве или свойстве, усыновитель и усыновленный, опекун (попечитель) и подопечный;

10) учредитель доверительного управления (траста, траст-фонда, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства), доверительный управляющий и выгодоприобретатель, а также доверительный управляющий и организации, управление которыми осуществляет доверительный управляющий;

11) лица - в случае, если одно из них и представитель другого лица являются взаимозависимыми лицами либо представители этих двух лиц являются взаимозависимыми лицами и их взаимозависимость оказывает влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых указанными лицами, и (или) экономические результаты их деятельности.

3. С учетом фактических обстоятельств лица могут быть признаны для целей налогообложения взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи в судебном порядке.

4. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, организации и (или) физические лица вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 105.2. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации

1. В целях настоящей главы доля участия одной организации в другой организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей непосредственного и косвенного участия одной организации в другой организации.

2. Долей непосредственного участия одной организации в другой организации признается непосредственно принадлежащая одной организации доля в голосующих акциях другой организации, учитываемая при голосовании, или непосредственно принадлежащая одной организации доля в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации, а в случае невозможности определения таких долей - непосредственно принадлежащая одной организации доля, определяемая пропорционально количеству участников в другой организации.

3. К участию одной организации в другой организации может быть приравнено приобретение одной организацией права на участие в другой организации посредством опциона.

4. Долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке:

1) определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через непосредственное участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

2) определяются доли непосредственного участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

3) суммируются произведения долей непосредственного участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении доли участия физического лица в организации.

6. Дополнительные обстоятельства при определении доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации учитываются в судебном порядке.

Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при определении соответствия цен, примененных в сделках, рыночным или регулируемым ценам для целей налогообложения

Статья 105.3. Общие положения о ценах и налогообложении

1. Для целей налогообложения принимается цена товара (работы, услуги), примененная сторонами сделки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует рыночным ценам.

2. Определение соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения осуществляется в порядке, установленном главой 14.3 настоящего Кодекса.

3. В случае, если цены применяются в сделках в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации и предписаниями антимонопольных органов, эти цены принимаются для целей налогообложения.

4. В случае, если условия и (или) результаты сделки между взаимозависимыми лицами отличаются от условий, которые имели бы место в сделке между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то доходы (прибыль, выручка от продаж), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но из-за наличия таких условий не были получены, учитываются для целей налогообложения.

5. Правила, предусмотренные настоящей главой и главами 14.3 и 14.5 настоящего Кодекса, при определении соответствия цен финансовых услуг, финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг рыночным ценам применяются с учетом особенностей, установленных соответствующими главами о налогах части второй настоящего Кодекса.

6. Правила, предусмотренные настоящей главой и главами 14.3 - 14.6 настоящего Кодекса, распространяются на сделки, предметом которых являются имущественные права, иные права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, а также на сделки, по которым цены устанавливаются в виде тарифов, ставок (включая ставки процентов по договорам займа, кредитным договорам и иным долговым обязательствам), расценок и иных подобных категорий цен.

Статья 105.4. Особенности применения регулируемых цен для целей налогообложения

В случае, если цена регулируется (в том числе посредством установления максимальных и (или) минимальных предельных цен, надбавок к ценам или скидок с цен) в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами, нормативными правовыми актами иностранных государств или уполномоченных органов, для целей налогообложения принимается цена, примененная сторонами сделки, если она соответствует регулируемой цене (в том числе находится в установленных пределах цен с учетом установленных надбавок к ценам или скидок с цен).

Статья 105.5. Сопоставимость экономических (коммерческих) условий

1. Экономические (коммерческие) условия сделок, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги), признаются сопоставимыми, если различия между такими условиями не влияют на цены, применяемые в этих сделках, или могут быть учтены посредством соответствующих корректировок.

2. При определении сопоставимости условий сделок могут учитываться, в частности, следующие условия:

1) количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), объем выполняемых работ (оказываемых услуг);

2) сроки исполнения обязательств по сделке;

3) условия платежей, обычно применяемые в соответствующих сделках;

4) курс иностранной валюты, примененной в сделке, по отношению к рублю или другой валюте;

5) осуществляемые функции, используемые активы и принимаемые экономические (коммерческие) риски сторонами сделки.

3. К основным функциям, которые могут учитываться при определении сопоставимости сделок, в частности, относятся:

1) дизайн и технологическая разработка;

2) производство;

3) сборка;

4) монтаж, установка;

5) проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

6) приобретение товарно-материальных ценностей;

7) оптовая или розничная продажа товаров;

8) ремонт, гарантийное обслуживание;

9) продвижение на новые рынки товаров (работ, услуг), маркетинг, реклама;

10) хранение товаров;

11) транспортировка товаров;

12) страхование;

13) оказание консультаций, информационное обслуживание;

14) ведение бухгалтерского учета;

15) юридическое обслуживание;

16) предоставление персонала;

17) выполнение агентских функций;

18) финансирование, осуществление прочих финансовых операций;

19) контроль качества;

20) осуществление стратегического управления, в том числе определение ценовой политики, а также осуществление оперативного управления;

21) обучение, повышение квалификации сотрудников.

4. К основным активам, которые могут учитываться при определении сопоставимости сделок, в частности, относятся:

1) наличие уникального производственного оборудования;

2) наличие прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, а также знание рынка, наработанные контакты с поставщиками (покупателями).

5. К основным экономическим (коммерческим) рискам, которые могут учитываться при определении сопоставимости сделок, в частности, относятся:

1) производственные риски, включая риск недозагрузки производственных мощностей;

2) риск изменения рыночных цен на приобретаемые материалы и выпускаемую продукцию вследствие изменения экономической конъюнктуры;

3) риск производства товаров (работ, услуг) ненадлежащего качества;

4) риск обесценения запасов, потерь товарами качества и иных потребительских свойств;

5) риски, связанные с утратой имущества, имущественных прав;

6) риски изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю или другой валюте, процентных ставок, кредитные риски;

7) риск, связанный с безрезультатностью осуществления научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

8) инвестиционные риски, связанные с возможными финансовыми потерями вследствие ошибок, допущенных при осуществлении инвестиций, включая выбор объектов для инвестиций;

9) риск нанесения ущерба окружающей среде;

10) риск упущенной выгоды, связанный с возможными финансовыми потерями в результате неосуществления какой-либо деятельности.

6. При определении сопоставимости условий сделок, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги), могут учитываться также применяемые при совершении сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, обычные скидки с цены или надбавки к цене, вызванные, в частности:

1) сезонными колебаниями спроса и предложения на товары (работы, услуги);

2) потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

3) истечением (приближением даты истечения) срока годности или реализации товаров;

4) бизнес-стратегией, в том числе при продвижении на рынки новых товаров (работ, услуг), а также при продвижении на новые рынки товаров (работ, услуг);

5) такими экономическими факторами, как экономическая конъюнктура на соответствующем рынке, инфляция, соотношение спроса и предложения на рынке, характер и степень регулирования рынка, жизненный цикл товара.

7. При определении сопоставимости условий договора займа, кредитного договора, договора комиссии, поручительства или гарантии могут учитываться также финансовая история и платежеспособность соответственно получателя займа, кредита, стороны, являющейся выгодоприобретателем по договору поручительства или гарантии, характер и рыночная стоимость обеспечения обязательства, а также срок, на который предоставляется заем или кредит, валюта, являющаяся предметом договора займа или кредита, и иные условия, которые повлияли на величину процентной ставки по соответствующему договору.

Статья 105.6. Информация, используемая при определении соответствия цен, примененных в сделках, рыночным или регулируемым ценам для целей налогообложения

При определении для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным или регулируемым ценам используются:

1) сведения о ценах и котировках мировых бирж - для товаров, являющихся предметом мировой биржевой торговли;

2) таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации, публикуемая или представляемая по запросу федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела;

3) сведения о ценах (пределах колебаний цен) и биржевых котировках, содержащиеся в официальных источниках информации уполномоченных органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами (в частности, в области регулирования ценообразования и статистики), официальных источниках информации иностранных государств или международных организаций либо в иных опубликованных и (или) общедоступных изданиях и информационных системах;

4) сведения, полученные из бухгалтерской и статистической отчетности организаций;

5) сведения о рыночной стоимости объектов оценки, определенной в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации или в иностранных государствах;

6) иная информация, используемая в соответствии с главой 14.3 настоящего Кодекса.

Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам

Статья 105.7. Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам

1. При определении для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам используются в порядке, установленном настоящей главой, следующие методы:

1) метод сопоставимых рыночных цен;

2) метод цены последующей реализации;

3) метод цены реализации продукта переработки (вторичного продукта);

4) затратный метод;

5) метод сопоставимой рентабельности;

6) метод распределения прибыли.

2. Метод сопоставимых рыночных цен используется в порядке, установленном статьей 105.9 настоящего Кодекса, при наличии на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) не менее четырех сделок, предметом которых являются идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), совершенных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также при наличии достаточной информации о таких сделках.

При отсутствии таких сделок или наличии менее четырех сделок, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги), совершенных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также при отсутствии достаточной информации о таких сделках используется один из методов, указанных в подпунктах 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи. При этом, если иное не предусмотрено настоящей главой, используется тот метод, который с учетом фактических обстоятельств и условий контролируемой сделки позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цены, примененной в сделке, рыночным ценам.

3. Методы, указанные в подпунктах 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи, для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам могут использоваться также по группе однородных сделок.

Однородными сделками для целей глав 14.2 - 14.6 настоящего Кодекса признаются сделки, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги), совершенные с одним лицом или несколькими одними и теми же лицами в сопоставимых экономических (коммерческих условиях).

4. При выборе метода, используемого для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, должны учитываться полнота и достоверность исходных данных, а также обоснованность корректировок с учетом стоимостной оценки условий и факторов, оказавших влияние на цены.

5. Для целей использования методов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, определяется наличие сопоставимости данных бухгалтерского учета, на основе которых осуществляется расчет интервала рентабельности.

Если невозможно обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского учета для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, используются методы, указанные в подпункте 5 или 6 пункта 1 настоящей статьи.

6. В случае, если методы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не позволяют определить, соответствует ли цена, примененная в разовой сделке, рыночной цене, соответствие цены, примененной в такой сделке, рыночной цене может быть определено исходя из рыночной стоимости предмета сделки, устанавливаемой в результате независимой оценки в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранных государств.

7. Методические указания о порядке определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

8. При рассмотрении дела в судебном порядке могут быть учтены любые обстоятельства, имеющие значение для определения соответствия цены, примененной в сделке, рыночной цене, без ограничений, предусмотренных главами 14.2 и 14.3 настоящего Кодекса.

Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности

1. Для целей определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам могут быть использованы в порядке, предусмотренном статьями 105.10 - 105.14 настоящего Кодекса, следующие показатели рентабельности:

1) валовая рентабельность, определяемая как отношение валовой прибыли к выручке от продаж, исчисленной без учета акцизов и налога на добавленную стоимость;

2) валовая рентабельность затрат, определяемая как отношение валовой прибыли к себестоимости проданных товаров (работ, услуг);

3) рентабельность продаж, определяемая как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, исчисленной без учета акцизов и налога на добавленную стоимость;

4) рентабельность затрат, определяемая как отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг), коммерческих и управленческих расходов, связанных с продажей товаров (работ, услуг);

5) валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов, определяемая как отношение валовой прибыли к коммерческим и управленческим расходам, связанным с продажей товаров (работ, услуг);

6) рентабельность активов, определяемая как отношение прибыли от продаж к текущей рыночной стоимости активов (внеоборотных и оборотных), прямо или косвенно используемых в контролируемой сделке.

2. Показатели, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и другие финансовые показатели для целей настоящей главы определяются для российских организаций по данным бухгалтерского учета (бухгалтерской отчетности), который ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Указанные финансовые показатели для иностранных организаций определяются по данным бухгалтерского учета (бухгалтерской отчетности), который ведется в соответствии с законодательством иностранных государств. При этом проводится корректировка данных, чтобы обеспечить их сопоставимость с данными бухгалтерского учета (бухгалтерской отчетности), который ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

3. Интервал рентабельности определяется в следующем порядке:

1) совокупность значений рентабельности, которые используются для определения интервала рентабельности, упорядочивается по возрастанию, образуя выборку, используемую для определения этого интервала. При этом каждому значению рентабельности присваивается порядковый номер;

2) количество значений рентабельности в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, делится на четыре. При этом полученный результат округляется до целого числа по следующим правилам:

если остаток от деления составляет 0,5 и более, округление производится в большую сторону;

если остаток от деления составляет менее 0,5, округление производится в меньшую сторону;

3) определяются минимальное и максимальное значения интервала рентабельности в следующем порядке:

минимальное значение интервала рентабельности определяется как значение рентабельности, имеющее в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, порядковый номер равный целому числу, рассчитанному в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта;

максимальное значение интервала рентабельности определяется как значение рентабельности, имеющее в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, порядковый номер A - B, где A - количество значений рентабельности в указанной выборке, B - целое число, рассчитанное в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта.

При определении интервала рентабельности не учитывается рентабельность, полученная по контролируемой сделке.

4. При определении интервала рентабельности используются значения рентабельности, определяемые по результатам не менее четырех однородных сделок либо на основе бухгалтерской отчетности не менее четырех организаций.

Выбор указанных организаций осуществляется с учетом их отраслевой специфики и соответствующих видов деятельности, осуществляемых ими в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях, относительно контролируемой сделки.

5. Расчет рентабельности по результатам деятельности, осуществляемой в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях, на основе бухгалтерской отчетности организации может производиться при одновременном выполнении следующих условий:

1) организация осуществляет сопоставимую деятельность и связанные с такой деятельностью функции.

Сопоставимость деятельности определяется с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также международными и иными классификаторами;

2) совокупная величина чистых активов организации не является отрицательной по данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря последнего года из нескольких лет, за которые рассчитывается рентабельность;

3) организация не имеет убытков от продаж более чем в одном году из нескольких лет, за которые рассчитывается рентабельность;

4) организация не участвует непосредственно и (или) косвенно в другой организации с долей такого участия более 20 процентов (за исключением случаев, когда доступны сведения о консолидированной бухгалтерской отчетности организаций, которые используются для расчета интервала рентабельности) или не имеет в качестве участника (акционера) другую организацию с долей прямого участия более 20 процентов.

6. При расчете интервала рентабельности используется информация, имеющаяся по состоянию на 31 декабря года, в котором совершена контролируемая сделка, либо данные бухгалтерской отчетности за три года, непосредственно предшествующие году совершения контролируемой сделки.

Статья 105.9. Метод сопоставимых рыночных цен

1. Метод сопоставимых рыночных цен предусматривает сопоставление цены, примененной в контролируемой сделке, с ценами идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), примененными в сделках, совершенных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми, и находящимися в пределах интервала рыночных цен, определяемого в следующем порядке:

1) совокупность цен, примененных в сделках, которые используются для определения интервала рыночных цен, упорядочивается по возрастанию, образуя выборку, используемую для определения этого интервала. При этом каждой цене присваивается порядковый номер;

2) количество цен в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, делится на четыре. При этом полученный результат округляется до целого числа по следующим правилам:

если остаток от деления составляет 0,5 и более, округление производится в большую сторону;

если остаток от деления составляет менее 0,5, округление производится в меньшую сторону;

3) определяются минимальное и максимальное значения интервала рыночных цен в следующем порядке:

минимальное значение интервала рыночных цен определяется как цена, имеющая в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, порядковый номер, равный целому числу, рассчитанному в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта;

максимальное значение интервала рыночных цен определяется как цена, имеющая в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, порядковый номер A - B, где A - количество цен в указанной выборке, B - целое число, рассчитанное в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта.

При определении интервала рыночных цен не учитывается цена, примененная в контролируемой сделке.

2. Интервал рыночных цен определяется на основе имеющейся информации о ценах, примененных в течение периода, за который проводится исследование, или информации на ближайшую дату до совершения контролируемой сделки.

3. В случае, если цена, примененная в контролируемой сделке, находится в пределах интервала рыночных цен, определенного в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, для целей налогообложения признается, что такая цена соответствует рыночной цене.

4. В случае, если цена, примененная в контролируемой сделке, меньше минимального значения интервала рыночных цен, определенного в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, для целей налогообложения принимается цена, которая соответствует минимальному значению интервала рыночных цен.

Если цена, примененная в контролируемой сделке, превышает максимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, для целей налогообложения принимается цена, которая соответствует максимальному значению интервала рыночных цен.

5. При использовании биржевых котировок интервал рыночных цен определяется на основании цен сделок, предметом которых являются идентичные (однородные) товары, зарегистрированных соответствующей биржей на дату совершения контролируемой сделки, на основе опубликованной либо полученной по запросу информации соответствующей биржи. При этом интервал определяется в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 1 настоящей статьи. При определении указанного интервала различия условий указанных сделок могут быть учтены посредством соответствующих корректировок.

Статья 105.10. Метод цены последующей реализации

1. Метод цены последующей реализации предусматривает сопоставление цены, по которой товар приобретен у продавца его взаимозависимым лицом, с ценой последующей реализации, по которой этот товар перепродается указанным лицом-перепродавцом другому лицу, не являющемуся взаимозависимым лицом с перепродавцом.

2. Использование метода цены последующей реализации является приоритетным по сравнению с другими методами для определения соответствия рыночным ценам цен, по которым товар приобретается у лица, являющегося взаимозависимым, и перепродается без переработки лицам (лицу), не являющимся взаимозависимыми с перепродавцом. Указанный метод используется в случае, если перепродавец не владеет объектами нематериальных активов, оказывающими существенное влияние на уровень его валовой рентабельности.

Метод цены последующей реализации может быть использован также в случаях, когда перепродавцом для последующей реализации товара осуществляются следующие операции:

1) подготовка товара к перепродаже и транспортировке (деление товаров на партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);

2) смешивание товаров, происходящих из различных стран, если характеристики конечной продукции (полуфабрикатов) существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

3. При использовании метода цены последующей реализации валовая рентабельность перепродавца при последующей реализации (перепродаже) товара, приобретенного им в контролируемой сделке, сопоставляется со значениями соответствующей рентабельности, находящимися в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, по неконтролируемым однородным сделкам.

4. В случае, если последующая реализация товара в сделках, совершенных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях между перепродавцом и лицами (лицом), не являющимися его взаимозависимыми лицами, осуществляется по разным ценам, при определении интервала рентабельности в качестве цены последующей реализации товара используется средневзвешенная цена этого товара по всем таким сделкам.

5. В случае, если валовая рентабельность перепродавца находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения признается, что цена, по которой товар приобретен в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.

6. В случае, если валовая рентабельность перепродавца меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической цены последующей реализации товара и валовой рентабельности, которая соответствует минимальному значению интервала рентабельности.

Если валовая рентабельность перепродавца превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической цены последующей реализации товара и валовой рентабельности, которая соответствует максимальному значению интервала рентабельности.

Статья 105.11. Метод цены реализации продукта переработки (вторичного продукта)

1. Метод цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) предусматривает сопоставление цены, по которой товар приобретен у продавца его взаимозависимым лицом, с ценой реализации продукта переработки (вторичного продукта) указанным лицом - производителем продукта переработки (вторичного продукта) покупателю, не являющемуся взаимозависимым лицом с этим производителем.

2. Использование метода цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) является приоритетным по сравнению с другими методами для определения соответствия рыночным ценам цен, по которым товар приобретается у взаимозависимого лица, а продукт переработки этого товара (вторичный продукт) реализуется производителем такого продукта другим лицам (лицу), не являющимся взаимозависимыми лицами с производителем.

Метод цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) может использоваться также в случаях, когда, не изменяя основных характеристик приобретенного товара, этот товар подвергается предпродажной подготовке.

3. При использовании метода цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) валовая рентабельность производителя продукта переработки (вторичного продукта) при реализации этого продукта сопоставляется со значениями соответствующей рентабельности, находящимися в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, по неконтролируемым однородным сделкам.

4. В случае, если реализация продукта переработки товара (вторичного продукта) или нескольких продуктов переработки товара (вторичных продуктов) в сделках, совершенных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях между производителем этого продукта (нескольких продуктов) и лицами (лицом), не являющимися его взаимозависимыми лицами, осуществляется по разным ценам, при определении интервала рентабельности в качестве цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) или нескольких продуктов переработки товара (вторичных продуктов) используется средневзвешенная цена по всем таким сделкам.

5. В случае, если валовая рентабельность производителя продукта переработки (вторичного продукта) находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения признается, что цена, по которой товар приобретен производителем продукта переработки (вторичного продукта) в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.

6. В случае, если валовая рентабельность производителя продукта переработки (вторичного продукта) меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) и валовой рентабельности, которая соответствует минимальному значению интервала рентабельности.

Если валовая рентабельность производителя продукта переработки (вторичного продукта) превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) и валовой рентабельности, которая соответствует максимальному значению интервала рентабельности.

Статья 105.12. Затратный метод

1. Затратный метод предусматривает сопоставление валовой рентабельности затрат продавца в контролируемой сделке со значениями соответствующей рентабельности, находящимися в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, по неконтролируемым однородным сделкам.

2. Затратный метод используется, в частности, в следующих случаях:

1) при выполнении работ (оказании услуг) лицам, являющимся взаимозависимыми с продавцом (за исключением случаев, когда при выполнении работ (оказании услуг) используются объекты нематериальных активов, оказывающие существенное влияние на уровень валовой рентабельности затрат продавца; при оказании услуг по управлению капиталом и инвестициями, включая осуществление торговых операций на рынке ценных бумаг и валютном рынке; при оказании услуг по исполнению функций единоличного исполнительного органа организации);

2) при продаже сырья или полуфабрикатов лицам, являющимся взаимозависимыми с продавцом;

3) при продаже товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами.

3. В случае, если валовая рентабельность затрат продавца в контролируемой сделке находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения признается, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночным ценам.

4. В случае, если валовая рентабельность затрат продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и валовой рентабельности затрат, которая соответствует минимальному значению интервала рентабельности.

Если валовая рентабельность затрат продавца превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и валовой рентабельности затрат, которая соответствует максимальному значению интервала рентабельности.

5. При наличии различных значений валовой рентабельности затрат продавца по группе однородных сделок для целей налогообложения принимается цена по этим сделкам, определяемая исходя из фактической себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и средневзвешенного значения валовой рентабельности затрат продавца по группе однородных сделок, если это средневзвешенное значение находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса.

6. В случае, если средневзвешенное значение валовой рентабельности затрат продавца по группе однородных сделок меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по этим сделкам, определяемая исходя из фактической себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и средневзвешенного значения валовой рентабельности затрат, которое соответствует минимальному значению интервала рентабельности.

Если средневзвешенное значение валовой рентабельности затрат продавца по группе однородных сделок превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по этим сделкам, определяемая исходя из фактической себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и средневзвешенного значения валовой рентабельности затрат, которое соответствует максимальному значению интервала рентабельности.

7. В случае, если в фактическую себестоимость проданных товаров (работ, услуг) включены отдельные затраты по сделкам, совершенным между продавцом и его взаимозависимыми лицами, при использовании затратного метода фактическая себестоимость проданных товаров (работ, услуг) корректируется с учетом аналогичных затрат по сделкам, совершенным между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Статья 105.13. Метод сопоставимой рентабельности

1. Метод сопоставимой рентабельности предусматривает сопоставление рентабельности стороны контролируемой сделки с интервалом рентабельности, определенным в соответствии с пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса.

Метод сопоставимой рентабельности может использоваться, в частности, в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о сопоставимости экономических (коммерческих) условий сделок и использовать методы, указанные в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 105.7 настоящего Кодекса.

2. Для целей настоящей статьи могут использоваться следующие показатели рентабельности, определяемые в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 настоящего Кодекса:

1) рентабельность продаж;

2) рентабельность затрат;

3) валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов;

4) рентабельность активов.

3. При выборе конкретного показателя рентабельности учитывается вид деятельности, осуществляемый стороной контролируемой сделки, полнота, достоверность и сопоставимость данных, используемых для расчета соответствующей рентабельности, а также экономическая обоснованность такого показателя.

Иной показатель рентабельности, не указанный в подпунктах 1 - 4 пункта 2 настоящей статьи, может быть использован для целей настоящей статьи при условии, что его использование является экономически обоснованным с учетом всех обстоятельств контролируемой сделки.

4. В случаях, предусмотренных настоящим пунктом, для целей настоящей статьи могут быть использованы следующие показатели рентабельности:

1) рентабельность продаж - при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лица, являющегося взаимозависимым, лицам, которые не являются взаимозависимыми с перепродавцом, а также при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лица, не являющегося взаимозависимым, лицам, которые являются взаимозависимыми с перепродавцом;

2) валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов - в случаях, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, если перепродавец несет незначительные экономические (коммерческие) риски при приобретении и последующей перепродаже товаров в непродолжительный период и при этом существует прямая взаимосвязь между величиной валовой прибыли от продаж перепродавца и величиной осуществленных им коммерческих и управленческих расходов;

3) рентабельность затрат - при выполнении работ, оказании услуг, если выполнение таких работ, оказание таких услуг стороной контролируемой сделки влечет для нее существенные коммерческие и управленческие расходы, а также при производстве товаров;

4) рентабельность активов - при производстве товаров (для капиталоемких производств).

5. При использовании метода сопоставимой рентабельности с интервалом рентабельности сопоставляется рентабельность стороны контролируемой сделки, которая соответствует всем следующим требованиям:

1) эта сторона осуществляет функции, вклад которых в полученную прибыль по сделкам, последовательно совершенным с одним и тем же товаром, меньше, чем вклад другой стороны контролируемой сделки;

2) эта сторона принимает меньшие экономические (коммерческие) риски, чем другая сторона контролируемой сделки;

3) эта сторона не владеет объектами нематериальных активов, оказывающими существенное влияние на уровень рентабельности.

6. В случае, если рентабельность по контролируемой сделке находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения признается, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночным ценам.

7. В случае, если рентабельность по контролируемой сделке меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из рентабельности, которая соответствует минимальному значению интервала рентабельности.

Если рентабельность превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по контролируемой сделке, определяемая исходя из рентабельности, которая соответствует максимальному значению интервала рентабельности.

8. При наличии различных значений рентабельности по группе однородных сделок для целей налогообложения принимается цена по этим сделкам, определяемая исходя из средневзвешенного значения рентабельности по группе однородных сделок, если это средневзвешенное значение находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса.

9. В случае, если средневзвешенное значение рентабельности по группе однородных сделок меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по этим сделкам, определяемая исходя из средневзвешенного значения рентабельности, которое соответствует минимальному значению интервала рентабельности.

Если средневзвешенное значение рентабельности по группе однородных сделок превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена по этим сделкам, определяемая исходя из средневзвешенного значения рентабельности, которое соответствует максимальному значению интервала рентабельности.

Статья 105.14. Метод распределения прибыли

1. Метод распределения прибыли предусматривает распределение для целей налогообложения между сторонами контролируемой сделки суммы прибыли всех сторон такой сделки в порядке, установленном настоящей статьей.

В случае, если сторонами контролируемой сделки совершены однородные сделки с их взаимозависимыми лицами, анализируемые в совокупности с указанной контролируемой сделкой, для целей налогообложения сумма прибыли по контролируемой сделке и указанным однородным сделкам подлежит распределению в порядке, аналогичном порядку распределения суммы прибыли по контролируемой сделке.

2. Метод распределения прибыли используется в следующих случаях:

1) при невозможности использования методов, предусмотренных подпунктами 1 - 5 пункта 1 статьи 105.7 настоящего Кодекса, и наличии существенной взаимосвязи деятельности, осуществляемой сторонами контролируемой сделки (группы однородных сделок, анализируемых в совокупности);

2) при наличии в собственности (пользовании) сторон контролируемой сделки права на уникальные объекты нематериальных активов, оказывающие существенное влияние на уровень рентабельности, при отсутствии однородных сделок, предметом которых являются объекты нематериальных активов, совершенных с лицами, не являющимися взаимозависимыми;

3) при оказании услуг по управлению ценными бумагами, денежными средствами, активами инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний, осуществлении брокерской и дилерской деятельности.

3. Для целей настоящей статьи распределение между сторонами контролируемой сделки суммы прибыли (убытка) осуществляется в следующем порядке:

1) определяется сумма прибыли (убытка) от продаж, фактически полученной всеми сторонами контролируемой сделки;

2) выявляются и анализируются осуществляемые функции, используемые активы и экономические (коммерческие) риски, принимаемые каждой стороной контролируемой сделки;

3) определяется на основе методов, указанных в подпунктах 2 - 5 пункта 1 статьи 105.7 настоящего Кодекса, сумма расчетной прибыли (убытка) от продаж, которая распределяется между сторонами контролируемой сделки с учетом осуществляемых функций, используемых активов и экономических (коммерческих) рисков, принимаемых каждой стороной контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок). Для определения расчетной прибыли (убытка) от продаж значение рентабельности, находящееся в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 105.8 настоящего Кодекса, выбирается с учетом результатов проведенного исследования, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта;

4) определяется сумма остаточной прибыли (убытка) от продаж в виде разницы между суммой прибыли (убытка) от продаж, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта, и суммой расчетной прибыли от продаж каждой стороны контролируемой сделки, предусмотренной подпунктом 3 настоящего пункта;

5) сумма остаточной прибыли (убытка) от продаж, предусмотренная подпунктом 4 настоящего пункта, распределяется между сторонами контролируемой сделки пропорционально вкладу каждой стороны в фактически полученную всеми сторонами контролируемой сделки прибыль (убыток) от продаж. При этом для оценки такого вклада могут учитываться, в частности, следующие показатели:

размер осуществленных стороной контролируемой сделки затрат на создание уникальных нематериальных активов, использование которых непосредственно влияет на величину фактически полученной прибыли (убытка) от продаж по контролируемой сделке;

численность персонала (затраченное персоналом время, расходы на оплату труда), непосредственно влияющая на величину фактически полученной прибыли (убытка) от продаж по контролируемой сделке;

рыночная стоимость активов, использование которых непосредственно влияет на величину фактически полученной прибыли (убытка) от продаж по контролируемой сделке;

6) определяется итоговая величина прибыли (убытка) от продаж каждой стороны контролируемой сделки посредством сложения соответствующих расчетной прибыли (убытка) от продаж, предусмотренной подпунктом 3 настоящего пункта, и остаточной прибыли (убытка) от продаж, предусмотренной подпунктом 5 настоящего пункта.

4. При наличии информации о распределении суммы прибыли (убытка) от продаж по однородным сделкам, совершенным между лицами, не являющимися взаимозависимыми, сумма прибыли (убытка) от продаж, фактически полученная всеми сторонами контролируемой сделки может быть распределена между этими сторонами пропорционально тому, как распределена сумма прибыли (убытка) от продаж по однородным сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При этом не проводятся расчеты, предусмотренные подпунктами 3 - 6 пункта 3 настоящей статьи. Использование указанного порядка распределения суммы прибыли (убытка) от продаж допускается при одновременном соблюдении следующих условий:

1) данные бухгалтерского учета сторон контролируемой сделки должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского учета сторон однородных сделок, совершенных между лицами, не являющимися взаимозависимыми;

2) совокупная рентабельность активов сторон контролируемой сделки не должна существенно отличаться от совокупной рентабельности активов сторон однородных сделок, совершенных между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

5. В случае, если прибыль от продаж, полученная стороной контролируемой сделки, равна величине прибыли от продаж, определенной в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 или пунктом 4 настоящей статьи, или превышает эту величину прибыли от продаж, либо если убыток от продаж, понесенный стороной контролируемой сделки, равен величине убытка от продаж, определенного в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 или пунктом 4 настоящей статьи, или меньше этой величины убытка от продаж, для целей налогообложения принимается соответственно полученная прибыль от продаж, понесенный убыток от продаж такой стороной контролируемой сделки.

6. В случае, если прибыль от продаж, полученная стороной контролируемой сделки, меньше величины прибыли от продаж, определенной в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 или пунктом 4 настоящей статьи, для целей налогообложения принимается прибыль от продаж, определенная в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 или пунктом 4 настоящей статьи.

Если убыток от продаж, полученный стороной контролируемой сделки, превышает величину убытка от продаж, определенного в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 или пунктом 4 настоящей статьи, для целей налогообложения принимается убыток от продаж, определенный в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 или пунктом 4 настоящей статьи.

Глава 14.4. Контролируемые сделки. Обоснование цен для целей налогообложения. Уведомление о контролируемых сделках

Статья 105.15. Контролируемые сделки

1. Налоговый контроль соответствия цены сделки рыночным (регулируемым) ценам проводится при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) при совершении сделок между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом.

К таким сделкам приравниваются сделки, когда одно из двух взаимозависимых лиц выступает в качестве продавца в сделке купли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступает в качестве продавца в сделке купли-продажи тех же самых товаров со вторым из двух взаимозависимых лиц.

Указанное положение распространяется на сделки купли-продажи одних и тех же товаров, последовательно совершенные с участием нескольких третьих лиц, когда продавец в первой сделке и покупатель в последней сделке являются взаимозависимыми лицами, а сторонами сделок, совершенных между первой и последней сделками, являются третьи лица.

Положения настоящего пункта применяются относительно сделок, указанных в настоящем подпункте и не являющихся сделками в области внешней торговли, только в случаях, когда сумма доходов и расходов от всех таких сделок между взаимозависимыми лицами, совершенных в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемой сделки), превышает 1000 млн. рублей, либо при наличии одного из следующих обстоятельств:

предметом сделки (одним из предметов сделки) является товар, признаваемый объектом налогообложения налога на добычу полезных ископаемых и облагаемый по адвалорной налоговой ставке;

хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога;

хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если в рамках такой деятельности заключена соответствующая сделка);

2) при совершении сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, входящими в состав таких товарных групп, как нефть и нефтепродукты, черные металлы, цветные металлы, драгоценные металлы и драгоценные камни.

Перечень указанных товаров утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития;

3) при совершении сделок между российскими организациями (иностранными организациями через их постоянные представительства в Российской Федерации, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) и лицами, местом нахождения (местом жительства) которых являются государства и территории, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, либо если бенефициарами по таким сделкам являются лица, включенные в указанный перечень.

В целях настоящей главы понятие "внешняя торговля товарами" используется в значении, определяемом законодательством Российской Федерации о внешнеторговой деятельности.

2. Не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков.

Статья 105.16. Подготовка и представление документов, обосновывающих применение цен для целей налогообложения

1. Для обоснования соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, которые указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 105.15 настоящего Кодекса, рыночным ценам, налогоплательщик составляет в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством Российской Федерации) документы (документ), содержащие следующие сведения:

1) о деятельности налогоплательщика и лица (нескольких лиц), совершивших контролируемую сделку, связанной с этой сделкой, а также о контролируемой сделке:

сведения об организационной структуре налогоплательщика;

перечень лиц (с указанием государств, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования, условия и сроки осуществления платежей по этой сделке и прочую информацию о сделке;

сведения о функциях лиц, принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках и используемых активах, связанных с этой контролируемой сделкой;

2) о методах, использованных при определении соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночным ценам:

описание методов, источников информации и других данных, которые использовались при определении соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночным ценам;

обоснование выбора метода, используемого при определении соответствия цены сделки рыночным ценам для целей налогообложения;

расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок;

сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности;

сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств);

прочие факторы, которые оказали влияние на цену, примененную в контролируемой сделке, в том числе сведения о рыночной стратегии лица, совершившего контролируемую сделку, если эта рыночная стратегия оказала влияние на цену, примененную в этой контролируемой сделке (при наличии соответствующих обстоятельств).

При этом выбор метода, используемого при определении рыночных цен, расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) производятся с учетом положений, предусмотренных главой 14.3 настоящего Кодекса.

2. Для обоснования соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, которые указаны в подпунктах 2 - 3 пункта 1 статьи 105.15 настоящего Кодекса, рыночным ценам налогоплательщик составляет в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством Российской Федерации) документы (документ), содержащие обоснование примененных в таких сделках цен, включая информацию, которая использовалась при определении соответствия цен сделок рыночным ценам, сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цены сделок (при наличии соответствующих обстоятельств).

3. Документы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, могут быть составлены по группе однородных сделок.

4. Указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи документы, истребованные в установленном порядке у налогоплательщика федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, но не ранее 1 апреля года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки, должны быть представлены налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в случаях, когда сумма доходов и расходов от всех контролируемых сделок, совершенных в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 10 млн. рублей.

6. Положения пунктов 1 - 5 настоящей статьи не применяются в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами, нормативными правовыми актами иностранных государств или уполномоченных органов применяются регулируемые цены.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются на налоговых агентов.

Статья 105.17. Уведомление о контролируемых сделках

1. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы сведения о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.15 настоящего Кодекса, если сумма доходов и расходов от всех таких сделок, совершенных в этом году налогоплательщиком с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 10 млн. рублей.

2. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых в налоговые органы, в которые подлежат представлению налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на добычу полезных ископаемых (в случае, если налог уплачивается по адвалорной налоговой ставке), единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

3. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

1) налоговый период, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок, включая наименование товаров (работ, услуг);

3) сведения об участниках сделок, а именно:

полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество физического лица, гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

4) цена за единицу измерения (при возможности ее указания) товара (работы, услуги) по договору (контракту) без учета акциза и налога на добавленную стоимость либо рентабельность;

5) применяемые методы определения рыночной цены;

6) произведенные налогоплательщиком корректировки налоговой базы с целью обеспечения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения (в случае осуществления соответствующих корректировок налогоплательщиком самостоятельно).

4. Должностное лицо налогового органа, получившее уведомление о контролируемых сделках, в течение десяти дней со дня его получения направляет в электронном виде это уведомление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку полученных им сведений о контролируемых сделках, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не является препятствием для продолжения и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки в установленном порядке.

6. В случае, если налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обнаружил факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, указанный налоговый орган самостоятельно направляет эту информацию и сведения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Глава 14.5. Налоговый контроль соответствия цен, примененных в сделках, рыночным или регулируемым ценам. Взимание налогов, исчисленных исходя из оценки результатов контролируемых сделок на основе рыночных или регулируемых цен

Статья 105.18. Проверка соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным или регулируемым ценам

1. Проверка соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным или регулируемым ценам (далее в настоящей статье - проверка), осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании сведений, полученных в соответствии со статьями 105.16 и 105.17 настоящего Кодекса.

2. Проверка проводится должностными лицами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя).

3. Срок проведения проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее назначении и до дня составления справки о проведении такой проверки.

4. Проверка проводится в срок, не превышающий шесть месяцев. В исключительных случаях указанный срок может быть продлен до 12 месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения проверки устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

6. В последний день проведения проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет и сроки проведения проверки.

Справка о проведенной проверке вручается лицу, в отношении которого проводилась такая проверка, или его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате ее получения. В случае направления справки по почте заказным письмом датой ее вручения считается шестой день с даты отправки заказного письма.

7. По результатам проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица, проводившие проверку, должны составить в установленной форме акт проверки.

8. Акт проверки подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась такая проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка, или его представителя подписать акт проверки в этом акте делается соответствующая запись.

9. В акте проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты отклонения цены, примененной сторонами сделки, от рыночной или регулируемой цены в сторону повышения от максимальной предельной цены или в сторону понижения от минимальной предельной цены с учетом соответствующих надбавок к ценам или скидок с цен, а также обоснование того, что это отклонение повлекло занижение суммы налога.

10. Форма акта проверки и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

11. Акт проверки вручается лицу, в отношении которого проводилась такая проверка, или его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения акта.

В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день с даты отправки заказного письма.

12. Лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих вправе в течение 15 дней со дня получения акта представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Статья 105.19. Вынесение решения в случае выявления отклонения цены, примененной в сделке, от рыночных или регулируемых цен

1. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 105.3, пунктами 4 и 5 статьи 105.9, пунктом 6 статьи 105.10, пунктом 6 статьи 105.11, пунктами 4 и 6 статьи 105.12, пунктами 7 и 9 статьи 105.13, пунктом 6 статьи 105.14 настоящего Кодекса, при выявлении занижения суммы налога, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, выносит в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса решение о доначислении суммы налога. При этом недоимка рассчитывается исходя из оценки результатов такой сделки в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 105.3, пунктами 4 и 5 статьи 105.9, пунктом 6 статьи 105.10, пунктом 6 статьи 105.11, пунктами 4 и 6 статьи 105.12, пунктами 7 и 9 статьи 105.13, пунктом 6 статьи 105.14 настоящего Кодекса.

2. В случае выявления отклонения цены, примененной в сделке, от цены, регулируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами, если это отклонение повлекло занижение суммы налога, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, выносит решение в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса о доначислении суммы налога. При этом недоимка рассчитывается исходя из оценки результатов такой сделки на основе этой регулируемой цены с учетом соответствующих надбавок к ценам или скидок с цен.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, при отклонении цены, примененной в сделке, от регулируемой цены в сторону повышения от максимальной предельной цены или в сторону понижения от минимальной предельной цены с учетом соответствующих надбавок к ценам или скидок с цен, если это отклонение повлекло занижение суммы налога, недоимка рассчитывается исходя из оценки результатов такой сделки на основе максимальной предельной цены (при отклонении примененной цены в сторону повышения от максимальной предельной цены) или минимальной предельной цены (при отклонении примененной цены в сторону понижения от минимальной предельной цены) с учетом соответствующих надбавок к ценам или скидок с цен.

3. При вынесении решения о доначислении налога в случаях, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, исходя из оценки результатов сделки с учетом рыночной или регулируемой цены, указанная цена применяется при исчислении сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, указанных другими сторонами сделки в налоговых декларациях, представленных в налоговые органы по месту учета.

Указанное положение применяется исключительно в случаях, когда решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о доначислении налога исполнено в части недоимки, указанной в этом решении. В случае, если другие стороны, участвующие в сделке, произвели корректировки цен в соответствии с решением о доначислении налога, а впоследствии такое решение изменено (отменено) или признано недействительным, другие стороны, участвующие в сделке, должны произвести соответствующие корректировки.

Статья 105.20. Исчисление и уплата, удержание и перечисление налогов при отклонении цен, примененных в сделках, от рыночных или регулируемых цен

В случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 105.3, статьей 105.4, пунктами 4 и 5 статьи 105.9, пунктом 6 статьи 105.10, пунктом 6 статьи 105.11, пунктами 4 и 6 статьи 105.12, пунктами 7 и 9 статьи 105.13 настоящего Кодекса, если отклонение цен от рыночных или регулируемых цен влечет занижение сумм налогов, налогоплательщики (налоговые агенты) вправе самостоятельно исчислить и уплатить (перечислить) суммы налогов, рассчитанные исходя из оценки результатов сделок в соответствии с пунктом 3 статьи 105.3, статьей 105.4, пунктами 4 и 5 статьи 105.9, пунктом 6 статьи 105.10, пунктом 6 статьи 105.11, пунктами 4 и 6 статьи 105.12, пунктами 7 и 9 статьи 105.13 настоящего Кодекса, а также уплатить причитающиеся пени.

Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения

Статья 105.21. Общие положения о соглашении о ценообразовании для целей налогообложения

Налогоплательщик, отнесенный в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков (далее в настоящей главе - налогоплательщик), вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения (далее - соглашение о ценообразовании) представляет собой соглашение между налогоплательщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, о порядке определения цен (методов) в соответствии с главами 14.2 и 14.3 настоящего Кодекса и применения цен по контролируемым сделкам для целей налогообложения в течение срока его действия.

Статья 105.22. Стороны соглашения о ценообразовании

1. Сторонами соглашения о ценообразовании являются налогоплательщик и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в лице его руководителя (заместителя руководителя), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

2. В случае, если заключение соглашения о ценообразовании предусматривается относительно внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении такого соглашения с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства.

Статья 105.23. Срок действия соглашения о ценообразовании

1. Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким сделкам, имеющим один и тот же предмет, на срок, не превышающий трех лет.

2. Налогоплательщик при соблюдении им всех условий соглашения о ценообразовании вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о продлении срока действия соглашения о ценообразовании.

3. Соглашение о ценообразовании может быть продлено по соглашению сторон на срок не более чем два года в порядке, предусмотренном статьей 105.24 настоящего Кодекса.

Статья 105.24. Порядок заключения соглашения о ценообразовании

1. К заявлению налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании, представленному налогоплательщиком в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, прилагаются:

1) проект соглашения о ценообразовании;

2) документы о деятельности налогоплательщика, связанной с контролируемыми сделками, о контролируемых сделках, по которым налогоплательщиком предлагается заключить соглашение о ценообразовании, информация, используемая для определения соответствия цены сделки рыночным ценам, а также другие документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 105.16 настоящего Кодекса;

3) документ, подтверждающий уплату заявителем государственной пошлины за рассмотрение федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления о заключении соглашения о ценообразовании.

2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе истребовать у налогоплательщика другие, не предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи документы, необходимые для целей соглашения о ценообразовании.

Указанные документы представляются налогоплательщиком в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 93 настоящего Кодекса.

3. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, рассматривает представленные налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи заявление и другие документы в срок не более шести месяцев со дня их получения. Указанный срок может быть продлен до 12 месяцев.

Основания и порядок продления срока рассмотрения представленных налогоплательщиком документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. По результатам рассмотрения документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, принимается решение о заключении соглашения о ценообразовании либо об отказе от заключения такого соглашения в течение пяти дней со дня истечения срока, указанного в пункте 3 настоящей статьи. Решение об отказе в заключении соглашения о ценообразовании должно быть мотивированным.

5. Копия соглашения о ценообразовании, заключенного с налогоплательщиком, направляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в трехдневный срок со дня подписания этого соглашения в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика.

6. Форма соглашения о ценообразовании и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 105.25. Порядок вступления в силу соглашения о ценообразовании

Соглашение о ценообразовании вступает в силу со дня его подписания, если иное не предусмотрено соглашением о ценообразовании.

Статья 105.26. Порядок изменения соглашения о ценообразовании

Соглашение о ценообразовании может быть изменено по соглашению сторон в порядке, предусмотренном статьей 105.24 настоящего Кодекса.

Статья 105.27. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании

1. Соглашение о ценообразовании прекращается по истечении срока его действия либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

2. При нарушении налогоплательщиком условий соглашения о ценообразовании оно может быть прекращено по решению руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Извещение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о прекращении соглашения о ценообразовании вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком (его представителем), либо направляется налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Извещение о прекращении соглашения о ценообразовании, направленное налогоплательщику по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней со дня направления такого заказного письма.

Копия указанного решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета этого налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика.

4. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о прекращении соглашения о ценообразовании может быть обжаловано налогоплательщиком в арбитражный суд в порядке, установленном арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.

5. Действие соглашения о ценообразовании может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

Статья 105.28. Последствия неисполнения (нарушения) налогоплательщиком условий соглашения о ценообразовании

При неисполнении (нарушении) условий соглашения о ценообразовании и его прекращении налогоплательщик должен в течение трех месяцев после получения им решения федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о прекращении соглашения о ценообразовании уплатить неуплаченную сумму налога, рассчитанную исходя из оценки результатов сделок на основе цен, определяемых в соответствии с главами 14.2 и 14.3 настоящего Кодекса, причитающиеся пени, а также штрафы, предусмотренные статьей 129.5 настоящего Кодекса.

Статья 105.29. Порядок обжалования условий соглашения о ценообразовании

Условия соглашения о ценообразовании могут быть обжалованы в арбитражном суде по заявлению налогоплательщика в порядке, установленном арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.";

5) абзац первый пункта 1 статьи 122 дополнить словами ", если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса,";

6) абзац первый статьи 123 дополнить словами ", если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса,";

7) абзац первый пункта 1 статьи 126 дополнить словами "если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.3 и 129.4 настоящего Кодекса,";

8) главу 16 дополнить статьями 129.3 - 129.5 следующего содержания:

"Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата (неправомерное неперечисление или неполное перечисление) сумм налога в результате применения цены, не соответствующей рыночным ценам, и неправомерное непредставление сведений (представление недостоверных сведений), обосновывающих применение цен для целей налогообложения

Неуплата или неполная уплата (неправомерное неперечисление или неполное перечисление) налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога в результате применения цены в контролируемой сделке, не соответствующей рыночным ценам, и неправомерное непредставление в установленный срок этим налогоплательщиком (налоговым агентом) по запросу федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, полного комплекта документов, предусмотренных статьей 105.16 настоящего Кодекса, или представление документов, содержащих недостоверные сведения, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной (неперечисленной) суммы налога, подлежащей уплате (доплате), но не менее 30000 рублей.

Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Статья 129.5. Нарушение условий соглашения о ценообразовании

Нарушение налогоплательщиком условий соглашения о ценообразовании, повлекшее несоблюдение предусмотренного соглашением о ценообразовании порядка определения цен для целей налогообложения, влечет взыскание штрафа в размере 1500000 рублей.".

<< Назад		Статья 2 >> Статья 2
	Содержание Проект федерального закона N 305289-5 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации,...

Статья 1

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас