Вопрос: Каков порядок учета доходов при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения? ("Московский налоговый курьер", N 15-16, август 2009 г.)

Каков порядок учета доходов при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения?

Налогоплательщики, перешедшие в 2009 году с упрощенной системы на общий режим налогообложения, в целях исчисления налога на прибыль ведут учет доходов и расходов по операциям 2008 года в порядке, предусмотренном в главе 25 Налогового кодекса РФ, с учетом правил, установленных в пункте 2 статьи 346.25 НК РФ.

Так, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ организации, применявшие упрощенную систему, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начисления выполняют следующее правило. А именно: в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления.

Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Следовательно, доходы от выполнения работ, не учтенные организацией при исчислении налога в период применения упрощенной системы в связи сих оплатой заказчиком в период применения общего режима налогообложения, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.

Основание: письмо МНС России от 12.08.2004 N 02-5-11/140@.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 16-15/061652 от 18 июня 2009 г.