Вопрос: Согласно закону субъекта РФ многодетным матерям, награжденным медалью "Материнская слава", производится единовременная денежная выплата. Облагается ли она НДФЛ? (журнал "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г.)

Согласно закону субъекта РФ многодетным матерям, награжденным медалью "Материнская слава", производится единовременная денежная выплата. Облагается ли она НДФЛ?

А. Телегус,

к.э.н., доцент,

Член Палаты налоговых консультантов России,

Приволжский институт повышения квалификации ФНС РФ

Журнал "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г., с. 13-14.

Минфин при ответе на указанный вопрос в Письме от 20.02.2015 N 03-04-05/8156 отметил, что перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.

По мнению финансового ведомства, освобождаются от налогообложения не любые государственные пособия и выплаты, а только те, которые имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка). Выплаты гражданам, удостоенным почетного звания или награжденным знаками отличия, в указанный перечень не входят и не могут быть отнесены ни к одному из видов доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ. Следовательно, выплаты, производимые многодетным матерям, награжденным медалью "Материнская слава", на основании соответствующих законов субъектов РФ, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Однако, на наш взгляд, анализ п. 1 ст. 217 НК РФ позволяет прийти к противоположному выводу. Согласно рассматриваемой норме не подлежат обложению НДФЛ не только государственные пособия, но и иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ.

Кроме того, положениями п. 1 ст. 217 НК РФ вообще не предусмотрено правило о том, что освобождаются от налогообложения только те выплаты, которые имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов.

При этом выводы Минфина не коррелируют с текстом п. 1 ст. 217 НК РФ. В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 5, ст. 76 Конституции РФ законодательство включает законодательные акты субъектов РФ. В силу п. "ж" ч. 1 ст. 72 Конституции РФ защита семьи, материнства, отцовства и детства, социальная защита, включая социальное обеспечение, находятся в совместном ведении РФ и субъектов РФ.

Таким образом, выплаты, производимые лицам, награжденным медалью "Материнская слава", в строгом соответствии с законодательным актом субъекта РФ не облагаются НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.

1 декабря 2015 г.