Глава 21 Налог на добавленную стоимость

Важные изменения в налоговом законодательстве

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 23-24, декабрь 2015 г., с. 40-51.

В 2016 году вступят в действие многочисленные налоговые новации. Предлагаем вашему вниманию таблицу основных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ. Поскольку год еще не закончен и законодательные сюрпризы еще возможны, обновленная и дополненная версия будет опубликована в "НА" N 1.

Изменение в НК РФ	Как было	Как стало
1	2	3

Часть 1 Налогового кодекса РФ

Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей"		Введен новый пункт 3.2. В нем сказано, что решение ИФНС о блокировке счета налогового агента принимается также и в случае непредставления налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Отменяется решение о блокировке счета не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. (Новый пункт 3.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступает в силу с 01.01.2016.)
Пункт 1 статьи 80 "Налоговая декларация"	В данной норме приведены понятия декларации, расчета авансового платежа, расчета сбора.	Норма дополнена абзацем: "Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (прим. ред. "НА": имеется в виду форма 6-НДФЛ). (Введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступает в силу с 01.01.2016.)
Пункт 9.2 статьи 85 "Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц"	Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, выделенных (предоставленных) на основании актов органов местного самоуправления, принятых до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", в случае, если указанные сведения ранее в налоговые органы не представлялись.	Пункт 9.2 утратил силу. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля"	В статье установлена ответственность за непредставление налоговому органу сведений.	В новом пункте 1.2 говорится, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ (прим. ред. "НА": имеется в виду форма 6-НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Пункт 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступает в силу с 01.01.2016.)
Введена новая статья		Введена новая статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения". В соответствии с новой нормой представление налоговым агентом ИФНС документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ. Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены в ИФНС уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекцией недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)

Часть 2 Налогового кодекса РФ

Глава 21 Налог на добавленную стоимость

Подпункт 1 пункта 2 статьи 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"	Не облагается НДС, в том числе, реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации <...> "очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)".	Абзац сформулирован следующим образом: "очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)". (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 318-Ф3, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.)
Подпункт 15 пункта 3 статьи 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"	Не облагаются НДС на территории РФ следующие операции:<...> 15.2) операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности: передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения.	Подпункт дополнен словами: "а также передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации)". (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов"		Статья дополнена пунктом 19. В нем сказано, что контракты (договоры), представление которых необходимо для подтверждения нулевой ставки, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-Ф3.)
Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)		Статья дополнена пунктом 5.1, в котором установлены особенности отнесения клиринговыми организациями сумм НДС на затраты. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)