Глава 23 Налог на доходы физических лиц

Глава 23 Налог на доходы физических лиц

Статья 214.2. "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках"	В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.	В названии статьи слова "вкладам в банках" заменены словами "вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации". Статья дополнена пунктами 2-4. В пункте 2 предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет. В пункте 3 сказано, что в отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории РФ, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на 10 процентных пунктов. Пунктом 4 определено, что НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент - банк. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-Ф3. Действие положений пункта 3 статьи 214.2 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении указанных выше доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года.)
Статья 214.2.1. "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива"	В отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.	Статья дополнена пунктами 2-4. В пункте 2 установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в случае, если проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет. Пунктом 3 определено, что в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на 10 процентных пунктов. В пункте 4 говорится, что налог по указанным выше доходам удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-Ф3, действие пункта 3 статьи 214.2.1 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении указанных выше доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года.)
Статья 214.3 "Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги"		Статья дополнена пунктом 11.1, в котором установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при урегулировании взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО, если предметом договора являются клиринговые сертификаты участия (КСУ), а также порядок определения рыночной стоимости клиринговых сертификатов и расходов продавца по первой части РЕПО в случае невыкупа сертификатов по второй части РЕПО. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 6 статьи 214.6 "Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц"	Сведения о количестве ценных бумаг, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, представляются налоговому агенту с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются соответствующие физические лица, осуществляющие права по ценным бумагам (в отношении которых осуществляются права по ценным бумагам). При наличии льгот в отношении налогообложения доходов по ценным бумагам, предусмотренных настоящим Кодексом или международным договором Российской Федерации, указанные в настоящем пункте сведения представляются налоговому агенту также с указанием оснований для применения таких льгот.	Норма изложена в новой редакции. Уточнен порядок предоставления налоговому агенту сведений о количестве ценных бумаг, предусмотренных пунктом 5 статьи 414.6 Налогового кодекса РФ. Для целей применения пониженных налоговых ставок (освобождения от налога) сведения представляются с указанием: 1) государств, налоговыми резидентами которых являются физические лица, осуществляющие (в отношении которых осуществляются) права по ценным бумагам; 2) положений Налогового кодекса РФ или международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, предусматривающих пониженную налоговую ставку (освобождение от налогообложения). (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Введена новая статья		Введена новая статья 214.9 "Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете". По таким счетам предусмотрен специальный режим налогообложения. В новой статье, в частности, установлено, что финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму отрицательного результата по операциям, не учитываемым на ИИС. Суммы убытка, полученные по совокупности операций, учитываемых на ИИС, по итогам каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС, учитываются в уменьшение положительного финансового результата по соответствующим операциям в последующих и (или) предшествующих налоговых периодах налоговым агентом, осуществляющим исчисление и уплату в бюджет суммы налога по указанным операциям, в течение всего срока действия договора на ведение ИИС. Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ осуществляется налоговым агентом - то есть брокерской или управляющей компанией. (Статья введена Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-Ф3, вступает в силу с 01.01.2016.)
Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"	В перечне не облагаемых НДФЛ выплат были названы доходы в виде процентов по банковским вкладам (п. 27) и доходы в виде платы за использование средств кредитных потребительских кооперативов (п. 27.1). При определенных условиях такие доходы освобождались от НДФЛ.	Пункты 27 и 27.1 утратили силу. Условия, при которых данные выплаты освобождаются от НДФЛ, теперь установлены в статьях 214.2 и 214.2.1 Налогового кодекса РФ. Перечень необлагаемых выплат дополнен еще одной: доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде. Новая не облагаемая НДФЛ выплата предусмотрена новым пунктом 61 статьи 217 Налогового кодекса РФ. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 "Стандартные налоговые вычеты"	Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставлялся в размере 3000 рублей. Стандартные налоговые вычеты предоставлялись до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 рублей.	Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида увеличен до 12 000 рублей. Налоговый вычет в указанном размере предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя и усыновителям в отношении: - ребенка-инвалида до 18 лет; - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет будет предоставляться в размере 6000 рублей. Увеличен до 350 000 рублей размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-Ф3.)
Введена новая статья		Введена новая статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества". Новой нормой предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются. Субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход, в целях обложения НДФЛ. (Статья введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-Ф3, применяется в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016.)
Пункт 2 статьи 219 "Социальные налоговые вычеты"	Не был предусмотрен порядок предоставления вычетов на лечение и обучение работодателем - налоговым агентом.	Установлено, что вычеты на лечение и обучение можно получить до окончания налогового периода у работодателя. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в инспекцию письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца обращения работника. Если после обращения налогоплательщика к налоговому агенту за получением социальных вычетов на лечение и обучение налоговый агент удержал налог без учета вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в ИФНС (после подачи декларации по итогам года). (Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 "Имущественные налоговые вычеты"	Имущественный налоговый вычет предоставляется при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)	Норма изложена в новой редакции. В соответствии с ней имущественный налоговый вычет предоставляется при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Подпункт 2 пункта 2 статьи 220 "Имущественные налоговые вычеты"	Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.	Норма изложена в новой редакции. В ней сказано, что вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Сумму облагаемых НДФЛ доходов можно уменьшить на сумму расходов: - при выходе из состава участников общества; - при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества; - при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале. В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: - расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; - расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период. При продаже части доли в уставном капитале, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале. При получении дохода в виде выплат участнику общества в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала. Если уставный капитал был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-Ф3.)
Статья 220.1 "Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок"		Статья дополнена пунктом 6, в котором говорится: "положения настоящей статьи не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете". Иначе говоря, убытки по операциям, учитываемым на ИИС, на будущее не переносятся. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 1 статьи 223 "Дата фактического получения дохода"	Дата фактического получения дохода определяется как день: <...> 3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.	Подпункт 3 изложен в новой редакции. Дата фактического получения дохода определяется как день: <...> 3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; 4) зачета встречных однородных требований; 5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; 6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; 7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 3 статьи 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами"	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 5 статьи 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами"	О невозможности удержания НДФЛ налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и ИФНС по месту своего учета в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.	О невозможности удержания НДФЛ налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 6 статьи 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами"	Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.	Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 7 статьи 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами"	Установлено, что НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам обособленных подразделений, перечисляется по месту нахождения обособленного подразделения.	Уточнено, что НДФЛ с сумм дохода по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации, уплачивается тоже по месту нахождения обособленного подразделения. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 2 статьи 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы"	Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек, можно представлять эту форму на бумажных носителях.	Установлено, что кроме формы 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ (форму 6-НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в инспекцию по месту нахождения таких обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики представляют названные формы в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению). Индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, представляют названные формы по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, меньше 25 человек, указанные формы можно представлять на бумажных носителях. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф8, вступают в силу с 01.01.2016.)
Пункт 2 статьи 231 "Порядок взыскания и возврата налога"	Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности.	Утратил силу (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-Ф8, вступают в силу с 01.01.2016.)
Статья 232 "Устранение двойного налогообложения"	Фактически уплаченные налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ за пределами России в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами России, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами России, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.	Статья 232 изложена в новой редакции, определяющей порядок освобождения от уплаты налога с доходов, полученных за пределами РФ, а также зачета и возврата сумм НДФЛ. Если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, такой зачет производится налоговым органом в следующем порядке. Зачет производится по окончании налогового периода на основании представленной физлицом декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Зачет возможен в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом этого государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. Вместо них налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В статье также определен порядок освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в России либо возврата ранее удержанного налога в РФ в ситуации, когда международным договором предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен договор. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-Ф3, вступают в силу с 01.01.2016.)