Вопрос: Как отразить в бюджетном учете операции по внесению не израсходованного в очередном финансовом году остатка наличных денежных средств на лицевой счет учреждения и зачислению его в доход федерального бюджета? (журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г.)

Как отразить в бюджетном учете операции по внесению не израсходованного в очередном финансовом году остатка наличных денежных средств на лицевой счет учреждения и зачислению его в доход федерального бюджета?

Ю. Ершов,

эксперт журнала "Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г., с. 77-78.

В бюджетном учете данные операции следует отразить на основании п. 49, 92, 104, 111 Инструкции N 162н*(1) следующими корреспонденциями счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Внесен неиспользованный остаток наличных денежных средств на лицевой счет учреждения	1 210 03 560	1 201 34 610
Зачислены денежные средства на лицевой счет учреждения	1 304 05 ххх	1 210 03 660
Перечислены денежные средства в доход бюджета:
- администратором доходов бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет	1 304 04 130 1 303 05 830	1 303 05 730 1 304 05 ххх
- администратором доходов бюджета	1 210 02 130	1 304 05 ххх

Обоснование. Рассмотрим порядок отражения в бюджетном учете операций по внесению не израсходованного в очередном финансовом году остатка наличных денежных средств на лицевой счет учреждения и зачислению его в доход федерального бюджета на конкретном примере.

Пример

В кассе федерального казенного учреждения (администратора доходов бюджета) по состоянию на 01.01.2016 числился остаток наличных денежных средств в сумме 4000 руб. Указанные средства в полном объеме 03.01.2015 были выданы подотчетному лицу на приобретение строительных материалов. Согласно представленному в бухгалтерию авансовому отчету (с приложением подтверждающих документов) стоимость приобретенных работником материалов составила 3800 руб. Неизрасходованный остаток денежных средств в размере 200 руб. был внесен в кассу учреждения и в последующем зачислен на лицевой счет учреждения и перечислен в доход федерального бюджета.

В бюджетном учете были сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выданы наличные денежные средства подотчетному лицу на приобретение строительных материалов	1 208 34 560	1 201 34 610	4000
Приняты к учету строительные материалы на основании представленного работником авансового отчета (с приложением подтверждающих документов)	1 105 34 340	1 208 34 660	3800
Отражен возврат работником неиспользованной подотчетной суммы в кассу учреждения	1 201 34 510	1 208 34 660	200
Внесен неиспользованный остаток наличных денежных средств на лицевой счет учреждения	1 210 03 560	1 201 34 610	200
Зачислены денежные средства на лицевой счет учреждения	1 304 05 340	1 210 03 660	200
Перечислены денежные средства в доход бюджета	1 210 02 130	1 304 05 340	200

1 декабря 2015 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н.