Письмо УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. N 20-14/4/073837@ Об отсутствии права у родителя на получение социального налогового вычета в связи с обучением ребенка по заочной форме обучения

Письмо УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. N 20-14/4/073837@

Вопрос: Каков порядок получения вычета на обучение, если договор оформлен на одного из родителей, а в платежных документах указан студент? Может ли родитель получить социальный налоговый вычет в случае, если форма обучения ребенка заочная?

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218-220 НК РФ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях,- в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче им декларации в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих право налогоплательщика на такой вычет, а также фактические расходы налогоплательщика за обучение.

Так, документами, подтверждающими расходы налогоплательщика, являются, в частности:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение ребенка в этом учреждении;

- справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучается в соответствующем налоговом периоде по очной форме обучения;

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;

- платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

При этом платежные документы могут быть оформлены как на самого налогоплательщика-родителя, так и на ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщик указал, что он (родитель) дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору, который был заключен родителем.

Обратите внимание: социальный налоговый вычет, установленный в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, не предоставляется налогоплательщику-родителю при оплате обучения ребенка по заочной форме.