Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017
(глава 26.3 НК РФ)
(подготовлено экспертами компании "Гарант", июнь - декабрь 2016 г.)

Срок действия системы налогообложения в виде ЕНВД продлен на три года - до 01.01.2021

(ст.ст. 2, 3 Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ, далее - Закон N 178-ФЗ)

Соответствующие поправки внесены Законом N 178-ФЗ в ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-Ф3, ранее действовавшей редакцией которой было предусмотрено, что положения главы 26.3 НК РФ не применяются с 01.01.2018, и вступили в силу с 01.01.2017.

Предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя

(ст.ст. 1, 3 Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ, далее - Закон N 178-ФЗ)

Представляется, что именно такой вывод следует из изменений, внесенных Законом N 178-ФЗ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, согласно действующей с 01.01.2017 редакции которого сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ. Как видим, из данной нормы исключено указание на то, что указанные взносы должны быть уплачены при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Напоминаем, что до внесенных Законом N 178-ФЗ изменений такая возможность у указанной категории налогоплательщиков отсутствовала (см., например, письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956).

Установлено значение коэффициента-дефлятора на 2017 год в целях применения главы 26.3 НК РФ

(ст. 11, ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ (далее - Закон N 401-ФЗ), приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 (далее - Приказ N 698)

В силу Закона N 401-ФЗ и Приказа N 698 в 2017, как и в 2016 году (см. ст. 1, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2015 N 386-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772), при определении величины базовой доходности по видам предпринимательской деятельности согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ налогоплательщики должны будут применять коэффициент-дефлятор, равный 1,798.

Перечень бытовых услуг, в отношении которых возможно применение системы налогообложения в виде ЕНВД, определяется Правительством РФ

(п. 4, пп. "а" п. 5 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ, далее - Закон N 248-ФЗ)

Соответствующие изменения внесены Законом N 248-ФЗ в пп. 1 п. 2 ст. 346.20, абзац седьмой ст. 346.27 НК РФ и вступили в силу с 01.01.2017.

При этом Правительство РФ опирается на следующие классификаторы: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

В целях реализации данного нововведения коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым, определены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.

Перечень ветеринарных услуг и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, в отношении которых возможно применение системы налогообложения в виде ЕНВД, определяется на основании нового классификатора

(пп.пп. "б", "в" п. 5 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ, далее - Закон N 248-ФЗ)

В силу абзацев восьмого и девятого ст. 346.27 НК РФ в редакции Закона N 248-ФЗ, вступившей в силу с 01.01.2017, в качестве такового выступает Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), который пришел на смену Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93.