Вопрос: Получается, что при получении беспроцентного займа налоговые последствия в части получения материальной выгоды от экономии на процентах для организации, применяющей УСНО, и индивидуального предпринимателя - "упрощенца" различны. Так ли это? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.)

Получается, что при получении беспроцентного займа налоговые последствия в части получения материальной выгоды от экономии на процентах для организации, применяющей УСНО, и индивидуального предпринимателя - "упрощенца" различны. Так ли это?

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.

Не совсем так. Согласно нормам, установленным гл. 26.2 НК РФ, и организация, применяющая УСНО, и индивидуальный предприниматель - "упрощенец" не учитывают доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, при УСНО.

Однако дальше идут различия.

Нормами гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусмотрено, что материальная выгода от пользования заемными денежными средствами на беспроцентных условиях является объектом обложения соответствующим налогом. Исходя из этого, организации, применяющие УСНО и получившие беспроцентный заем, в данном случае не определяют материальную выгоду для целей налогообложения.

Что касается индивидуальных предпринимателей, как было отмечено выше, они уплачивают НДФЛ с доходов, облагаемых налогом по ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, при получении беспроцентного займа должен уплатить НДФЛ с суммы материальной выгоды.

1 октября 2015 г.