Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Выбираем льготу на имущество физических лиц (журнал "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2015 г. )
-
Выбираем льготу на имущество физических лиц (журнал "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2015 г. )
-
Какое имущество может быть льготируемым
Выбираем льготу на имущество физических лиц
Редакция "ПБ"
Журнал "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2015 г.
С 1 января 2015 года физические лица-льготники освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по своему выбору. Чтобы применить льготу, физическому лицу, имеющему на нее право, нужно направить в инспекцию уведомление о выборе льготируемого объекта налогообложения до 1 ноября.
Физические лица, имеющие право на льготу по налогу на имущество, могут выбрать объект льготного налогообложения до 1 ноября 2015 года. Льгота будет учтена при расчете суммы налога в 2016 году. С 1 января 2015 года льготники освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по своему выбору. При этом не зависит количество оснований для применения льгот. Такой порядок связан со вступлением в силу главы 32 Налогового кодекса РФ с 1 января 2015 года. До этой даты налогообложение имущества физических лиц осуществлялось согласно Закону Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Выбранный объект налогообложения, в отношении которого физическое лицо желает применить льготу, нужно указать в уведомлении, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@. В свою очередь уведомление нужно представить в налоговую инспекцию. Сделать это можно лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
Какое имущество может быть льготируемым
Налог на имущество физических лиц является местным налогом. На федеральном уровне закреплены минимальные гарантии защиты социально незащищенных категорий граждан, действующие на всей территории Российской Федерации.
Льгота предоставляется в отношении одного объекта следующих видов недвижимого имущества:
1. квартира или комната;
2. жилой дом;
3. мастерская, ателье, студия, используемые для профессиональной творческой деятельности, а также жилые помещения для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек. Налоговая льгота может быть применена на период такого использования;
4. хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв. м., расположенные на садовых и дачных участках;
5. гараж или машиноместо (п. 5 ст. 407 НК РФ).
На заметку. При непредоставлении физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения льгота будет предоставлена налоговыми органами в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (письмо ФНС России от 21.07.2015 N БС-17-11/95).
При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например, две квартиры, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота. Если же налогоплательщик владеет в течение налогового периода (года) недвижимостью разных видов (например, жилой дом и гараж), то он имеет право заявить о льготном налогообложении каждого из объектов.
Пример
Физическое лицо владело одним объектом налогообложения с 01.03.2015 по 20.09.2015, а вторым объектом с 01.10.2015 по 31.12.2015. Льгота будет предоставлена по каждому объекту налогообложения.
Если периоды владения двумя объектами пересекаются, то физическое лицо вправе выбрать только один из них для применения льготы по налогу на имущество в период такого пересечения. Пример заполнения формы уведомления приведен на следующих страницах.
Если физическое лицо, имеющее право на льготу по налогу на имущество, не подаст уведомление до 1 ноября 2015 года, оно сможет сделать это в следующем году для его учета при расчете суммы налога в 2017 году. При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога. Направлять уведомления ежегодно не нужно. Представление уточненного уведомления с изменением объекта налогообложения после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, не допускается.
Если ранее физическое лицо не имело льгот по налогу на имущество, к уведомлению необходимо приложить соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие право на льготу (информация ФНС России от 28.08.2015).
Лицо, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом N 2003-1, вправе не представлять в инспекцию повторно заявление и документы, подтверждающие право на нее (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).
Налог на имущество физических лиц взимается вне зависимости от факта использования этого имущества. Рассматриваемый налог является местным и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на их территории.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе определять конкретные налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 399 НК РФ). При этом эти органы вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса РФ.
Ограничения, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ, применяются исключительно в отношении льгот, предусмотренных этой статьей, и не распространяются на льготы, установленные на местном уровне (письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-05-04-01/57508).
Таким образом, вопросы о введении или об отмене налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования (субъекта Российской Федерации), снижении налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, предоставлении льгот находятся в компетенции соответствующего органа (письмо Минфина от 11.08.2015 N 03-05-06-01/46145).
Обратите внимание! В случае пересечения периодов владения льгота предоставляется только по одному объекту налогообложения по выбору налогоплательщика (письмо ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919).
На главной странице сайта ФНС России размещен раздел "Налог на имущество физических лиц 2016". В частности, этот раздел сайта содержит информацию о том, где и как можно получить сведения о кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости, о размерах налоговых ставок и льгот, установленных нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Предполагаемую сумму налога за 2015 год можно самостоятельно рассчитать, используя сервис "Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости".
Приложение
к приказу Федеральной налоговой службы
от 13 июля 2015 г. N ММВ-7-11/280@
/-\ /-----------\ /-\ /-----------------------\
\-/ | штрих-код | \-/ ИНН(1)|3|6|6|3|0|5|1|8|6|7|5|4|
\-----------/ \-----------------------/
1570 1015 /-----\
Стр.|0|0|1|
\-----/
Форма по КНД 1150040
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых
предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц
/-------\
Представляется в налоговый орган (код) |3|6|6|3|
\-------/
Сведения о налогоплательщике
/---------------------------------------------------------------------\
Фамилия |И|В|А|Н|О|В|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------------------------------------\
Имя |С|Е|Р|Г|Е|Й|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------------------------------------\
Отчество(2) |А|Л|Е|К|С|Е|Е|В|И|Ч|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------------------------------------------------------/
Дата /---\ /---\ /-------\ /---------------------------------\
рождения |1|0|.|0|1|.|1|9|6|5| Место рождения|Г|.|В|О|Р|О|Н|Е|Ж|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---/ \---/ \-------/ \---------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------------------\
|В|О|Р|О|Н|Е|Ж|С|К|А|Я| |О|Б|Л|А|С|Т|Ь|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------------------/
/---\21 - паспорт гражданина
Сведения о документе, удостоверяющем личность: Код вида документа |2|1| Российской Федерации
\---/91 - иные документы
/---------------------------------------\ /---\ /---\ /-------\
Серия и номер |4|6|0|8|3|6|1|5|7|3|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| Дата выдачи |1|5|.|0|2|.|2|0|0|5|
\---------------------------------------/ \---/ \---/ \-------/
/---------------------------------------------------------------------\
Кем выдан |У|Ф|М|С| |П|О| |В|О|Р|О|Н|Е|Ж|С|К|О|Й| |О|Б|Л|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------------------------------------------------------/
/-\ 1 - место жительства в Российской
Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика |1| Федерации
\-/ 2 - место пребывания в Российской
Федерации(3)
/-----------\ /---\
Почтовый индекс |3|9|4|0|5|2| Субъект Российской Федерации ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ код |3|6|
\-----------/ -------------------------- \---/
/-------------------------------------------------------------------\
Район |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Город |В|О|Р|О|Н|Е|Ж|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Населенный пункт |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Улица(4) |К|Л|Е|Н|О|В|Ы|Й| |П|Е|Р|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------/
Номер дома /---------------\ Номер корпуса /---------------\ Номер /---------------\
(владения) |4|3|-|-|-|-|-|-| (строения) |-|-|-|-|-|-|-|-| квартиры |1|7|-|-|-|-|-|-|
\---------------/ \---------------/ \---------------/
Адрес места жительства за пределами Российской /---------------------------------------\
Федерации |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------------------\
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------\
Номер контактного телефона |4|7|3|6|1|5|8|7|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------------------------/
/-----\ /-----\
Уведомление составлено на|0|0|2| страницах с приложением подтверждающих документов |0|0|5|
\-----/ или их копий на \-----/ листах
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, указанных | Заполняется работником налогового органа
в настоящем уведомлении, подтверждаю: | Сведения о предоставлении уведомления
|
/-\ 1 - налогоплательщик | /---\
|1| 2 - представитель налогоплательщика(5) | Данное уведомление представлено (код) | | |
\-/ | \---/
|
/---------------------------------------\ |
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | /-----\
\---------------------------------------/ | на | | | | страницах
/---------------------------------------\ | \-----/
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| |
\---------------------------------------/ | с приложением подтверждающих документов
/---------------------------------------\ |
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | /-----\
\---------------------------------------/ | или их копий на | | | | листах
(фамилия, имя, отчество представителя | \-----/
налогоплательщика) |
|
/---\ /---\ /-------\ | Дата представления /---\ /---\ /-------\
Подпись Иванов Дата |0|1|.|1|0|.|2|0|1|5| | уведомления | | |.| | |.| | | | |
-------- \---/ \---/ \-------/ | \---/ \---/ \-------/
|
Наименование документа, подтверждающего |
полномочия представителя |
/---------------------------------------\ | Зарегистрировано /-------------------------\
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | за N | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ | \-------------------------/
/---------------------------------------\ |
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | ______________________ ___________________
\---------------------------------------/ | Фамилия, И.О.(2) Подпись
_____________________________
(1) Заполняется в отношении физических лиц, имеющих документ, подтверждающий ИНН (Свидетельство
о постановке на учет в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации), и
использующих ИНН наряду с персональными данными.
(2) Отчество указывается при наличии (относится ко всем страницам документа).
(3) Заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации.
(4) Указывается наименование элемента улично-дорожной сети (например, улицы, проспекта, переулка,
проезда и иного).
(5) К уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.
/-\ /-\
\-/ \-/
/-\ /-----------\ /-\ /-----------------------\
\-/ | штрих-код | \-/ ИНН |3|6|6|3|0|5|1|8|6|7|5|4|
\-----------/ \-----------------------/
1570 1022 /-----\
Стр.|0|0|2|
\-----/
Фамилия Иванов И. С. О. А.
--------------------------------------- ------ ------
Сведения о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых
предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц
1. Жилой дом
Начало применения льготы /---\ /-------\ /-\
(месяц, год) |0|1|.|2|0|1|5| Тип номера(6) |1| 1 - кадастровый, 2 - условный,
\---/ \-------/ \-/ 3 - инвентарный
Номер объекта недвижимости
/-------------------------------------------------------------------------------\
|3|6|:|3|4|:|1|0|2|0|0|3|:|1|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------------------\ /---\
Субъект Российской Федерации |В|О|Р|О|Н|Е|Ж|С|К|А|Я| |О|Б|Л|А|С|Т|Ь|-|-|-|-|-|-|-| код |3|6|
\---------------------------------------------------/ \---/
2. Квартира (комната)
/---\ /-------\ /-\
Начало применения льготы |-|-|.|-|-|-|-| Тип номера(6)|-| 1 - кадастровый, 2 - условный,
(месяц, год) \---/ \-------/ \-/ 3 - инвентарный
Номер объекта недвижимости
/-------------------------------------------------------------------------------\
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------------------\ /---\
Субъект Российской Федерации |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| код |-|-|
\---------------------------------------------------/ \---/
3. Гараж (машиноместо)
Начало применения льготы /---\ /-------\ /-\ 1 - кадастровый,
(месяц, год) |-|-|.|-|-|-|-| Тип номера(6)|-| 2 - условный,
\---/ \-------/ \-/ 3 - инвентарный
Номер объекта недвижимости
/-------------------------------------------------------------------------------\
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------------------\ /---\
Субъект Российской Федерации |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| код|-|-|
\---------------------------------------------------/ \---/
4. Помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса
Российской Федерации(7)
Начало применения льготы /---\ /-------\ /-\
(месяц, год) | | |.| | | | | Тип номера(6) | | 1 - кадастровый, 2 - условный,
\---/ \-------/ \-/ 3 - инвентарный
Номер объекта недвижимости
/-------------------------------------------------------------------------------\
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------------------\ /---\
Субъект Российской Федерации |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| код|-|-|
\---------------------------------------------------/ \---/
5. Хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407
Налогового кодекса Российской Федерации(8)
Начало применения льготы /---\ /-------\ /-\
(месяц, год) |-|-|.|-|-|-|-| Тип номера(6) |-| 1 - кадастровый, 2 - условный,
\---/ \-------/ \-/ 3 - инвентарный
Номер объекта недвижимости
/-------------------------------------------------------------------------------\
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------------------------------------------------------------------------/
/---------------------------------------------------\ /---\
Субъект Российской Федерации |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| код|-|-|
\---------------------------------------------------/ \---/
_____________________________
(6) Заполняется кадастровый номер, при отсутствии - условный, при отсутствии обоих номеров - инвентарный
на основании имеющихся документов.
(7) Специально оборудованное помещение, сооружение, используемое физическими лицами, осуществляющими
профессиональную творческую деятельность, исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий,
а также жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев,
галерей, библиотек - на период такого их использования.
(8) Хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров
и которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного
хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Иванов 01.10.2015
---------------------- -------------------
/-\ (Подпись) (Дата) /-\
\-/ \-/
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.