Изменения, которые необходимо учесть при подготовке Учетной политики для целей налогового учета на 2015 год (для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения) (подготовлено экспертами компании "Гарант")

1. Отмена ЛИФО

Метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретений) с 1 января 2015 года не применяется.

Указанный метод (если он применялся в 2014 году) необходимо исключить из:

- оценки сырья и материалов (п. 8 ст. 254 НК РФ в редакции Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ);

- оценки покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);

- учета ценных бумаг (абзац третий ст. 329 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ), заменив его на один из установленных НК РФ.

2. Изменение порядка учета процентов по долговым обязательствам

С 1 января 2015 года расходы в виде процентов в целях налогообложения не нормируются, за исключением контролируемых сделок (пп. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

По новому правилу:

1) проценты по долговым обязательствам любого вида будут признаваться доходом (расходом) исходя из фактической ставки (абзац 2 п. 1.ст. 269 НК РФ).

2) по долговым обязательствам любого вида, которые возникли в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) будет признаваться процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ (абзац 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Исключение предусмотрено для сделок с долговыми обязательствами, в которых одной из сторон является банк (п. 1.1 ст. 269 НК РФ):

В этом случае налогоплательщик вправе:

- признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного НК РФ;

- признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

При несоблюдении указанных условий доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.

Границы интервала предельных значений процентных ставок, установленные п. 1.2 ст. 269 НК РФ, зависят от валюты, в которой выражено долговое обязательство.

Вы также можете внести в раздел учетной политики для целей налогового учета на 2015 год новые способы, разработанные самостоятельно либо выбранные из допустимых в случае изменения применяемых методов учета, а также если вы начали осуществлять новые виды деятельности.

Все изменения и дополнения должны найти отражение в соответствующем распорядительном документе (приказе, распоряжении) руководителя организации (ст. 313 НК РФ).

Если в организации меняются только отдельные элементы учетной политики или вводятся новые, то распорядительный документ (приказ, распоряжение) может быть издан в дополнение (изменение) к общему приказу об утверждении учетной политики.

Перейти к заполнению Приказа о внесении изменений в учетную политику организации для целей налогового учета