Вопрос: Надо ли казенному учреждению операции по движению денежных средств по счетам 3 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 1 201 34 000 "Касса" одновременно отражать на забалансовых счетах 17 и 18? Если да, то как отразить эти операции в бюджетном учете? (журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2015 г.)

Надо ли казенному учреждению операции по движению денежных средств по счетам 3 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 1 201 34 000 "Касса" одновременно отражать на забалансовых счетах 17 и 18? Если да, то как отразить эти операции в бюджетном учете?

М. Алексеева,

эксперт журнала "Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2015 г.

Операции по движению денежных средств, учитываемых на счетах 3 201 11 000 и 1 201 34 000, должны одновременно отражаться по забалансовому учету на счетах 17 или 18 в порядке, предусмотренном п. 365-368 Инструкции N 157н.

Обоснование. В соответствии с п. 365, 367 Инструкции N 157н забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" открываются к соответствующим счетам счета 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения".

Забалансовый счет 17 предназначен, в том числе для учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на лицевой счет учреждения, открытый ему ОФК (финансовым органом), по учету средств во временном распоряжении, в кассу учреждения, а забалансовый счет 18 - для учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) со счета, из кассы учреждения.

К сведению. До внесения изменений Приказом Минфина РФ от 29.08.2014 N 89н (далее - Приказ N 89н) в Инструкцию N 157н забалансовые счета 17 и 18 к счету 0 201 34 000 не открывались.

Аналитический учет по забалансовым счетам 17 и 18 должен вестись казенными учреждениями в разрезе кодов бюджетной классификации РФ (КДБ, КРБ, КИФ) в многографной карточке (ф. 0504054) и (или) карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 366, 368 Инструкции N 157н):

- по каждому банковскому (лицевому) счету учреждения;

- по видам выплат;

- по видам поступлений.

Стоит отметить, что по завершении финансового года показатели (остатки) по забалансовым счетам 17 и 18 на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по этим счетам отражается со знаком минус.

Рассмотрим на примерах порядок отражения операций по забалансовым счетам.

Пример

Казенное учреждение в конкурсной документации установило требование об обеспечении заявки на участие в конкурсе в размере 10 000 руб.

Сумма обеспечения заявки поступила от участника конкурса на лицевой счет в ОФК, предназначенный для учета операций со средствами, полученными во временное распоряжение учреждения. По результатам конкурса данный участник признан победителем. После заключения контракта сумма обеспечения была возвращена победителю конкурса.

В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом (п. 106 Инструкции N 162н):

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражено поступление денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе на лицевой счет учреждения	3 201 11 510 Забалансовый счет 17 (КОСГУ 510)	3 304 01 730	10 000
Отражен возврат суммы обеспечения победителю конкурса	3 304 01 830	3 201 11 610 Забалансовый счет 17 * (КОСГУ 610)	10 000
* Показатели по забалансовому счету отражаются со знаком минус.

Пример

Остаток неизрасходованной подотчетной суммы, выданной на приобретение канцтоваров, в размере 600 руб. внесен в кассу и перечислен на лицевой счет казенного учреждения.

В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом (п. 49, 92 Инструкции N 162н):

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражен возврат работником неизрасходованной подотчетной суммы в кассу учреждения (восстановление кассового расхода)	1 201 34 510 Забалансовый счет 18 * (КОСГУ 340)	1 208 34 660	600
Внесены денежные средства на лицевой счет учреждения	1 210 03 560	1 201 34 610 Забалансовый счет 18 (КОСГУ 610)	600
Зачислены денежные средства на лицевой счет учреждения	1 304 05 340	1 210 03 660	600
* Показатели по забалансовому счету отражаются со знаком минус.

1 июля 2015 г.