Вопрос: Согласно НК РФ уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). На территории муниципального образования осуществляют деятельность зарегистрированные в других муниципальных образованиях сельхозтоваропроизводители, которые уплачивают ЕСХН в бюджет этих муниципалитетов. Можно ли обязать данные хозяйствующие субъекты уплачивать ЕСХН в бюджет муниципального образования, на территории которого они осуществляют деятельность? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2015 г.)

Согласно НК РФ уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

На территории муниципального образования осуществляют деятельность зарегистрированные в других муниципальных образованиях сельхозтоваропроизводители, которые уплачивают ЕСХН в бюджет этих муниципалитетов.

Можно ли обязать данные хозяйствующие субъекты уплачивать ЕСХН в бюджет муниципального образования, на территории которого они осуществляют деятельность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по нему производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

При этом не имеет значения, что деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется в другом муниципальном образовании.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 346.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения.

Как видим, указанная система налогообложения, в отличие, например, от ЕНВД или ПСН, не вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.3 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@).

При этом нормы главы 26.1 НК РФ не требуют отдельной постановки на учет в налоговых органах организаций и (или) индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков ЕСХН.

На основании п.п. 2, 5 ст. 346.9 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают по итогам отчетного периода авансовые платежи по налогу, а сумму налога - по итогам налогового периода.

Как прямо установлено в п. 4 ст. 346.9 НК РФ, уплата ЕСХН и авансового платежа по ЕСХН производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), т.е. по месту предоставления уведомления о переходе на уплату ЕСХН.

О подобном порядке уплаты говорят и работники территориальных налоговых органов (смотрите материал: Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕСХН с 25.05.2013 года (с начала осуществления деятельности). В каком порядке исчисляется авансовый платеж по ЕСХН и в какой срок следовало его уплатить?).

Таким образом, порядок уплаты ЕСХН не зависит от места осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

В аналогичном порядке (по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)) представляются и налоговые декларации (п. 1 ст. 346.10 НК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

7 сентября 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования - в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества - служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность - срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел "Правовая поддержка" (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу "Правовая поддержка" Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.